《會計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)收票據(jù)》課件

《會計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)收票據(jù)》應(yīng)收票據(jù)的概念書面承諾應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人承諾在將來某個特定日期支付一定金額的書面承諾。債權(quán)憑證它是債權(quán)人擁有債權(quán)的憑證，可以用來追償債務(wù)。可轉(zhuǎn)讓性應(yīng)收票據(jù)可以轉(zhuǎn)讓給其他人，使其成為新的債權(quán)人。應(yīng)收票據(jù)的分類種類根據(jù)票據(jù)的出票人不同，應(yīng)收票據(jù)可以分為兩種：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票由銀行作為付款人簽發(fā)的匯票，銀行承諾在票據(jù)到期日支付票款。商業(yè)承兌匯票由企業(yè)簽發(fā)的匯票，承兌銀行對該匯票進(jìn)行擔(dān)保，承諾在到期日支付票款。應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理簽發(fā)票據(jù)企業(yè)簽發(fā)票據(jù)時，應(yīng)根據(jù)票據(jù)種類和金額進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。收取票據(jù)企業(yè)收到票據(jù)時，應(yīng)及時進(jìn)行登記，并根據(jù)票據(jù)種類和金額進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。票據(jù)到期票據(jù)到期時，企業(yè)應(yīng)及時進(jìn)行催收，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)可以將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，獲得資金周轉(zhuǎn)。支票的記賬方法1借方銀行存款2貸方應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票的記賬方法1記賬方法企業(yè)收到銀行承兌匯票時，應(yīng)將其作為應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。2借方應(yīng)收票據(jù)3貸方應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款銀行承兌匯票是指銀行在承兌人(出票人)的申請下，承諾在匯票到期日無條件支付票款的票據(jù)。企業(yè)收到銀行承兌匯票后，應(yīng)將其作為應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)收票據(jù)的借方記錄企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)金額，貸方記錄企業(yè)對開票單位的債權(quán)或其他應(yīng)收款。商業(yè)承兌匯票的記賬方法1收款方將商業(yè)承兌匯票記入應(yīng)收票據(jù)科目。2付款方將商業(yè)承兌匯票記入應(yīng)付票據(jù)科目。3承兌方將商業(yè)承兌匯票記入應(yīng)付票據(jù)科目。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)定義企業(yè)持有的到期日較長的應(yīng)收票據(jù)，為了及時獲得資金，可以將其以低于票面金額的價格出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，這種行為被稱為貼現(xiàn)。貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率是指票據(jù)的貼現(xiàn)金額與票面金額的差額占票面金額的百分比。貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)金額與票面金額的差額，它反映了企業(yè)因提前獲得資金而支付的利息成本。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計(jì)處理1借記銀行存款取得貼現(xiàn)款2貸記應(yīng)收票據(jù)減少應(yīng)收票據(jù)3貸記財務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息是指企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時支付給銀行的利息費(fèi)用。銀行在扣除貼現(xiàn)利息后，將剩余款項(xiàng)支付給企業(yè)。應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓指票據(jù)持有人在票據(jù)背面簽字，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其他人，并將票據(jù)交給對方的一種行為。轉(zhuǎn)讓方式包括空白背書、記名背書和限制性背書，不同的背書方式，轉(zhuǎn)讓的權(quán)利義務(wù)有所不同。會計(jì)處理背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給受讓方，并相應(yīng)減少應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。應(yīng)收票據(jù)的托收定義托收是指收款人委托銀行代為收取票款的行為。流程收款人將票據(jù)交付銀行，銀行代為向付款人收取票款。作用簡化收款流程，降低收款風(fēng)險，提高資金周轉(zhuǎn)效率。應(yīng)收票據(jù)的兌付兌付流程到期日，持票人向出票人或承兌人提示票據(jù)，要求付款的程序。兌付方式現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬支付或其他方式。兌付憑證收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。應(yīng)收票據(jù)的保證金1概念保證金是出票人或承兌人為了保證票據(jù)能夠兌付而提供的擔(dān)保，通常以現(xiàn)金或有價證券的形式存在。2目的保證金的目的是降低票據(jù)的風(fēng)險，提高票據(jù)的信用度，從而促進(jìn)票據(jù)的流通。3類型保證金的類型包括現(xiàn)金保證金、有價證券保證金、銀行保函等。應(yīng)收票據(jù)的保證金的賬務(wù)處理1收到保證金借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)保證金2支付保證金借：應(yīng)收票據(jù)保證金貸：銀行存款3票據(jù)到期收回借：應(yīng)收票據(jù)保證金貸：銀行存款應(yīng)收票據(jù)的壞賬無法收回由于債務(wù)人無力償還，導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)無法收回，成為壞賬。逾期應(yīng)收票據(jù)到期日已過，但債務(wù)人仍未償還，應(yīng)及時采取措施追償。風(fēng)險應(yīng)收票據(jù)壞賬會對企業(yè)造成財務(wù)損失，影響企業(yè)盈利能力和信譽(yù)。應(yīng)收票據(jù)壞賬的會計(jì)處理1確認(rèn)壞賬無法收回的應(yīng)收票據(jù)2計(jì)提壞賬準(zhǔn)備估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失3沖銷壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬損失應(yīng)收票據(jù)的到期日管理建立到期日管理制度制定清晰的票據(jù)到期日跟蹤流程，定期核對和更新。及時提醒和催收在到期日之前及時提醒客戶，并采取必要的催收措施。定期核查和調(diào)整定期盤點(diǎn)票據(jù)到期情況，及時調(diào)整應(yīng)收票據(jù)管理策略。應(yīng)收票據(jù)的期末調(diào)整賬齡分析對期末應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行賬齡分析，將應(yīng)收票據(jù)按照其到期日進(jìn)行分類，以便識別可能存在壞賬的票據(jù)。壞賬準(zhǔn)備根據(jù)賬齡分析的結(jié)果，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，以反映應(yīng)收票據(jù)的實(shí)際價值。減值測試對存在減值跡象的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行減值測試，并計(jì)提減值損失。應(yīng)收票據(jù)的期末余額核實(shí)1賬面余額核實(shí)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額是否與實(shí)際持有的票據(jù)金額相符。2銀行對賬單與銀行對賬單核對，確保銀行已收款的票據(jù)已在賬面上反映。3票據(jù)清單核對票據(jù)清單，確認(rèn)所有未到期的票據(jù)均已列入賬面。應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制權(quán)限分離不同人員負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的簽發(fā)、收款、登記、核對等環(huán)節(jié)，避免單人操作的風(fēng)險。賬實(shí)核對定期核對應(yīng)收票據(jù)的賬面記錄與實(shí)物票據(jù)，確保記錄準(zhǔn)確無誤。票據(jù)保管應(yīng)收票據(jù)應(yīng)妥善保管，避免丟失、損毀或被盜。定期盤點(diǎn)定期盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)，核查數(shù)量是否與賬面記錄一致。應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制措施嚴(yán)格審核對所有應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性和有效性。及時登記及時將所有應(yīng)收票據(jù)登記在賬，并建立完善的應(yīng)收票據(jù)管理臺賬，以便隨時掌握應(yīng)收票據(jù)的收付情況。定期盤點(diǎn)定期對所有應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對賬面記錄，確保賬實(shí)相符，防止票據(jù)丟失或被盜。嚴(yán)格保管對所有應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行妥善保管，防止遺失、損壞或被盜，并定期進(jìn)行檢查和維護(hù)。應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)案例1某公司向客戶銷售一批貨物，并開具了商業(yè)承兌匯票。由于客戶資金周轉(zhuǎn)困難，未能按時付款，導(dǎo)致公司應(yīng)收票據(jù)逾期。公司采取了以下措施：與客戶協(xié)商，達(dá)成延期付款協(xié)議向銀行申請貼現(xiàn)，提前收回部分資金應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)案例2某公司向客戶銷售貨物，客戶以一張面值為10萬元的銀行承兌匯票支付貨款。由于該客戶的信譽(yù)良好，該公司未對該匯票進(jìn)行貼現(xiàn)，而是將其作為應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核算。在該匯票到期前，該客戶突然宣布破產(chǎn)，該公司無法收回票款。應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)案例3案例3:甲公司銷售商品給乙公司，乙公司以一張面額為100萬元的銀行承兌匯票支付貨款，票據(jù)到期日為2023年12月31日。甲公司于2023年10月31日將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為5%，貼現(xiàn)所得款項(xiàng)為95萬元。甲公司應(yīng)在2023年10月31日將貼現(xiàn)所得款項(xiàng)計(jì)入“銀行存款”科目，并將貼現(xiàn)利息計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用”科目。同時，應(yīng)將票據(jù)的面額計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”科目，并將貼現(xiàn)后的應(yīng)收票據(jù)的賬面價值計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。案例分析:本案例涉及應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)是企業(yè)將到期未付的應(yīng)收票據(jù)以低于票面價值出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的行為，貼現(xiàn)所得款項(xiàng)會少于應(yīng)收票據(jù)的面額。貼現(xiàn)時，企業(yè)需要將貼現(xiàn)利息計(jì)入財務(wù)費(fèi)用科目。此外，企業(yè)還應(yīng)將貼現(xiàn)后的應(yīng)收票據(jù)的賬面價值計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)案例4某公司向客戶銷售了一批貨物，并開具了商業(yè)承兌匯票。但是，客戶在到期日未能按時付款，導(dǎo)致公司無法收回貨款。公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，客戶的財務(wù)狀況已經(jīng)惡化，無法償還債務(wù)。公司最終只能將這筆應(yīng)收票據(jù)作為壞賬進(jìn)行處理，并計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外支出。應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)案例5審計(jì)案例審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收票據(jù)的管理存在缺陷，導(dǎo)致賬面金額與實(shí)際收到的票據(jù)金額不符。由于內(nèi)部控制薄弱，導(dǎo)致部分應(yīng)收票據(jù)逾期未收回，造成企業(yè)資產(chǎn)損失。法律案例某企業(yè)因應(yīng)收票據(jù)無法收回，起訴債務(wù)人，最終法院判決債務(wù)人支付應(yīng)收票據(jù)金額和利息。該案例說明應(yīng)收票據(jù)的法律效力，以及在法律訴訟中如何維護(hù)自身權(quán)益。應(yīng)收票據(jù)的常見問題解答應(yīng)收票據(jù)是什么？應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而取得的，以付款人簽發(fā)的票據(jù)形式表示的債權(quán)憑證。應(yīng)收票據(jù)的分類有哪些？應(yīng)收票據(jù)可以分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、支票等，每種票據(jù)都有各自的特點(diǎn)和適用范圍。如何處理應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)？企業(yè)可以將應(yīng)收票據(jù)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，以獲取資金，但要支付相應(yīng)的貼現(xiàn)利息。應(yīng)收票據(jù)的知識小結(jié)應(yīng)收票據(jù)的定義、分類、賬務(wù)處理等應(yīng)收票據(jù)的到期日管理、期末調(diào)整應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、托收、兌付等應(yīng)收票據(jù)的考試練習(xí)選擇題判斷以下選項(xiàng)是否正確，并給出正確答案。簡答題簡要回答以下問題。案例分析題分析以下案例，并給出解決方案。應(yīng)收票據(jù)的課后作業(yè)1案例分析結(jié)合課堂案例，分析不同應(yīng)收票據(jù)的類型，以及其相應(yīng)的賬務(wù)處理流程。2實(shí)務(wù)練習(xí)模擬企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，練習(xí)制作應(yīng)收票據(jù)相關(guān)憑證，并