《會計基礎應收票據(jù)》課件

《會計基礎應收票據(jù)》應收票據(jù)的概念書面承諾應收票據(jù)是債務人承諾在將來某個特定日期支付一定金額的書面承諾。債權(quán)憑證它是債權(quán)人擁有債權(quán)的憑證，可以用來追償債務?？赊D(zhuǎn)讓性應收票據(jù)可以轉(zhuǎn)讓給其他人，使其成為新的債權(quán)人。應收票據(jù)的分類種類根據(jù)票據(jù)的出票人不同，應收票據(jù)可以分為兩種：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票由銀行作為付款人簽發(fā)的匯票，銀行承諾在票據(jù)到期日支付票款。商業(yè)承兌匯票由企業(yè)簽發(fā)的匯票，承兌銀行對該匯票進行擔保，承諾在到期日支付票款。應收票據(jù)的賬務處理簽發(fā)票據(jù)企業(yè)簽發(fā)票據(jù)時，應根據(jù)票據(jù)種類和金額進行相應的會計處理。收取票據(jù)企業(yè)收到票據(jù)時，應及時進行登記，并根據(jù)票據(jù)種類和金額進行相應的會計處理。票據(jù)到期票據(jù)到期時，企業(yè)應及時進行催收，并根據(jù)實際情況進行相應的會計處理。票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)可以將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，獲得資金周轉(zhuǎn)。支票的記賬方法1借方銀行存款2貸方應收票據(jù)銀行承兌匯票的記賬方法1記賬方法企業(yè)收到銀行承兌匯票時，應將其作為應收票據(jù)進行賬務處理。2借方應收票據(jù)3貸方應付賬款或其他應付款銀行承兌匯票是指銀行在承兌人(出票人)的申請下，承諾在匯票到期日無條件支付票款的票據(jù)。企業(yè)收到銀行承兌匯票后，應將其作為應收票據(jù)進行賬務處理。應收票據(jù)的借方記錄企業(yè)收到的應收票據(jù)金額，貸方記錄企業(yè)對開票單位的債權(quán)或其他應收款。商業(yè)承兌匯票的記賬方法1收款方將商業(yè)承兌匯票記入應收票據(jù)科目。2付款方將商業(yè)承兌匯票記入應付票據(jù)科目。3承兌方將商業(yè)承兌匯票記入應付票據(jù)科目。應收票據(jù)的貼現(xiàn)定義企業(yè)持有的到期日較長的應收票據(jù)，為了及時獲得資金，可以將其以低于票面金額的價格出售給銀行或其他金融機構(gòu)，這種行為被稱為貼現(xiàn)。貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率是指票據(jù)的貼現(xiàn)金額與票面金額的差額占票面金額的百分比。貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)金額與票面金額的差額，它反映了企業(yè)因提前獲得資金而支付的利息成本。應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1借記銀行存款取得貼現(xiàn)款2貸記應收票據(jù)減少應收票據(jù)3貸記財務費用貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息是指企業(yè)將應收票據(jù)貼現(xiàn)時支付給銀行的利息費用。銀行在扣除貼現(xiàn)利息后，將剩余款項支付給企業(yè)。應收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓指票據(jù)持有人在票據(jù)背面簽字，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其他人，并將票據(jù)交給對方的一種行為。轉(zhuǎn)讓方式包括空白背書、記名背書和限制性背書，不同的背書方式，轉(zhuǎn)讓的權(quán)利義務有所不同。會計處理背書轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)，轉(zhuǎn)讓方應將應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給受讓方，并相應減少應收票據(jù)的賬面余額。應收票據(jù)的托收定義托收是指收款人委托銀行代為收取票款的行為。流程收款人將票據(jù)交付銀行，銀行代為向付款人收取票款。作用簡化收款流程，降低收款風險，提高資金周轉(zhuǎn)效率。應收票據(jù)的兌付兌付流程到期日，持票人向出票人或承兌人提示票據(jù)，要求付款的程序。兌付方式現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬支付或其他方式。兌付憑證收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。應收票據(jù)的保證金1概念保證金是出票人或承兌人為了保證票據(jù)能夠兌付而提供的擔保，通常以現(xiàn)金或有價證券的形式存在。2目的保證金的目的是降低票據(jù)的風險，提高票據(jù)的信用度，從而促進票據(jù)的流通。3類型保證金的類型包括現(xiàn)金保證金、有價證券保證金、銀行保函等。應收票據(jù)的保證金的賬務處理1收到保證金借：銀行存款貸：應收票據(jù)保證金2支付保證金借：應收票據(jù)保證金貸：銀行存款3票據(jù)到期收回借：應收票據(jù)保證金貸：銀行存款應收票據(jù)的壞賬無法收回由于債務人無力償還，導致應收票據(jù)無法收回，成為壞賬。逾期應收票據(jù)到期日已過，但債務人仍未償還，應及時采取措施追償。風險應收票據(jù)壞賬會對企業(yè)造成財務損失，影響企業(yè)盈利能力和信譽。應收票據(jù)壞賬的會計處理1確認壞賬無法收回的應收票據(jù)2計提壞賬準備估計可能發(fā)生的壞賬損失3沖銷壞賬準備實際發(fā)生壞賬損失應收票據(jù)的到期日管理建立到期日管理制度制定清晰的票據(jù)到期日跟蹤流程，定期核對和更新。及時提醒和催收在到期日之前及時提醒客戶，并采取必要的催收措施。定期核查和調(diào)整定期盤點票據(jù)到期情況，及時調(diào)整應收票據(jù)管理策略。應收票據(jù)的期末調(diào)整賬齡分析對期末應收票據(jù)進行賬齡分析，將應收票據(jù)按照其到期日進行分類，以便識別可能存在壞賬的票據(jù)。壞賬準備根據(jù)賬齡分析的結(jié)果，計提相應的壞賬準備，以反映應收票據(jù)的實際價值。減值測試對存在減值跡象的應收票據(jù)進行減值測試，并計提減值損失。應收票據(jù)的期末余額核實1賬面余額核實應收票據(jù)的賬面余額是否與實際持有的票據(jù)金額相符。2銀行對賬單與銀行對賬單核對，確保銀行已收款的票據(jù)已在賬面上反映。3票據(jù)清單核對票據(jù)清單，確認所有未到期的票據(jù)均已列入賬面。應收票據(jù)的內(nèi)部控制權(quán)限分離不同人員負責應收票據(jù)的簽發(fā)、收款、登記、核對等環(huán)節(jié)，避免單人操作的風險。賬實核對定期核對應收票據(jù)的賬面記錄與實物票據(jù)，確保記錄準確無誤。票據(jù)保管應收票據(jù)應妥善保管，避免丟失、損毀或被盜。定期盤點定期盤點應收票據(jù)，核查數(shù)量是否與賬面記錄一致。應收票據(jù)的內(nèi)部控制措施嚴格審核對所有應收票據(jù)進行嚴格的審核，確保票據(jù)的真實性、合法性、完整性和有效性。及時登記及時將所有應收票據(jù)登記在賬，并建立完善的應收票據(jù)管理臺賬，以便隨時掌握應收票據(jù)的收付情況。定期盤點定期對所有應收票據(jù)進行盤點，核對賬面記錄，確保賬實相符，防止票據(jù)丟失或被盜。嚴格保管對所有應收票據(jù)進行妥善保管，防止遺失、損壞或被盜，并定期進行檢查和維護。應收票據(jù)的相關(guān)案例1某公司向客戶銷售一批貨物，并開具了商業(yè)承兌匯票。由于客戶資金周轉(zhuǎn)困難，未能按時付款，導致公司應收票據(jù)逾期。公司采取了以下措施：與客戶協(xié)商，達成延期付款協(xié)議向銀行申請貼現(xiàn)，提前收回部分資金應收票據(jù)的相關(guān)案例2某公司向客戶銷售貨物，客戶以一張面值為10萬元的銀行承兌匯票支付貨款。由于該客戶的信譽良好，該公司未對該匯票進行貼現(xiàn)，而是將其作為應收票據(jù)進行核算。在該匯票到期前，該客戶突然宣布破產(chǎn)，該公司無法收回票款。應收票據(jù)的相關(guān)案例3案例3:甲公司銷售商品給乙公司，乙公司以一張面額為100萬元的銀行承兌匯票支付貨款，票據(jù)到期日為2023年12月31日。甲公司于2023年10月31日將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為5%，貼現(xiàn)所得款項為95萬元。甲公司應在2023年10月31日將貼現(xiàn)所得款項計入“銀行存款”科目，并將貼現(xiàn)利息計入“財務費用”科目。同時，應將票據(jù)的面額計入“應收票據(jù)”科目，并將貼現(xiàn)后的應收票據(jù)的賬面價值計入“應收票據(jù)”科目。案例分析:本案例涉及應收票據(jù)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)是企業(yè)將到期未付的應收票據(jù)以低于票面價值出售給銀行或其他金融機構(gòu)的行為，貼現(xiàn)所得款項會少于應收票據(jù)的面額。貼現(xiàn)時，企業(yè)需要將貼現(xiàn)利息計入財務費用科目。此外，企業(yè)還應將貼現(xiàn)后的應收票據(jù)的賬面價值計入“應收票據(jù)”科目。應收票據(jù)的相關(guān)案例4某公司向客戶銷售了一批貨物，并開具了商業(yè)承兌匯票。但是，客戶在到期日未能按時付款，導致公司無法收回貨款。公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，客戶的財務狀況已經(jīng)惡化，無法償還債務。公司最終只能將這筆應收票據(jù)作為壞賬進行處理，并計入當期的營業(yè)外支出。應收票據(jù)的相關(guān)案例5審計案例審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)對應收票據(jù)的管理存在缺陷，導致賬面金額與實際收到的票據(jù)金額不符。由于內(nèi)部控制薄弱，導致部分應收票據(jù)逾期未收回，造成企業(yè)資產(chǎn)損失。法律案例某企業(yè)因應收票據(jù)無法收回，起訴債務人，最終法院判決債務人支付應收票據(jù)金額和利息。該案例說明應收票據(jù)的法律效力，以及在法律訴訟中如何維護自身權(quán)益。應收票據(jù)的常見問題解答應收票據(jù)是什么？應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而取得的，以付款人簽發(fā)的票據(jù)形式表示的債權(quán)憑證。應收票據(jù)的分類有哪些？應收票據(jù)可以分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、支票等，每種票據(jù)都有各自的特點和適用范圍。如何處理應收票據(jù)的貼現(xiàn)？企業(yè)可以將應收票據(jù)向銀行或其他金融機構(gòu)貼現(xiàn)，以獲取資金，但要支付相應的貼現(xiàn)利息。應收票據(jù)的知識小結(jié)應收票據(jù)的定義、分類、賬務處理等應收票據(jù)的到期日管理、期末調(diào)整應收票據(jù)的貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、托收、兌付等應收票據(jù)的考試練習選擇題判斷以下選項是否正確，并給出正確答案。簡答題簡要回答以下問題。案例分析題分析以下案例，并給出解決方案。應收票據(jù)的課后作業(yè)1案例分析結(jié)合課堂案例，分析不同應收票據(jù)的類型，以及其相應的賬務處理流程。2實務練習模擬企業(yè)實際業(yè)務，練習制作應收票據(jù)相關(guān)憑證，并