《試析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策-S公司為例》9200字（論文）

試析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策—S公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u7761試析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策 131273一、緒論 111093二、相關(guān)理論概述 219301（一）內(nèi)部審計(jì)定義 22927（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 231185（三）內(nèi)部的審計(jì)職責(zé)功能 213718三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本情況——以S公司為例 330265（一）S公司簡(jiǎn)介 332365（二）S公司組織結(jié)構(gòu) 321929（三）S公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 421984四、S公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析 6806（一）S公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題 629314（二）S公司內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因分析 1031766五、S公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策分析 1124787（一）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制 1121727（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視及獨(dú)立性 1124037（三）提高內(nèi)審人員隊(duì)伍專業(yè)能力水平 1228551六、結(jié)論 1224564參考文獻(xiàn) 13一、緒論在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)作為一種監(jiān)督活動(dòng)以及一種風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，能夠有效幫助公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，快速找出當(dāng)前所存在的缺陷，并通過(guò)相應(yīng)舉措對(duì)缺陷進(jìn)行改善，進(jìn)而優(yōu)化公司的經(jīng)營(yíng)管理。不僅如此，公司借助內(nèi)部審計(jì)，還可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r找出主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范，從而避免公司在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、管理等方面的損失發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，是為了完善組織治理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，由內(nèi)部機(jī)構(gòu)或內(nèi)部人員獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)本企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理。從2003年建立起有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的各類法律法規(guī)，到2019年審計(jì)署頒布的最新審計(jì)法規(guī)和內(nèi)審相關(guān)規(guī)定，再到如今。盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)逐漸增強(qiáng)，但距離建立完整的內(nèi)審體系還有一段路要走。一方面，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷完善，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也更加嚴(yán)格，但目前的內(nèi)審工作開(kāi)展的重心仍舊是大型公司尤其是大型上市公司，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不夠，缺少對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)審的相關(guān)規(guī)定。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系未得到統(tǒng)一規(guī)定，不同的審計(jì)模式起到的監(jiān)督管理作用也不同，現(xiàn)存使用的內(nèi)部審計(jì)模式也存在一些問(wèn)題，適用于中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式還有待深入研究。此外，大部分中小型企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)審，或者即便建立內(nèi)審也沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。往往僅將內(nèi)部審計(jì)作為一種查賬的方式，而不是治理手段，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)起到的作用，因此在中小型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)任重而道遠(yuǎn)。本文以S公司為例，探討其內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并給出相關(guān)建議，以期為其他公司做出借鑒。二、相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師會(huì)對(duì)公司在業(yè)務(wù)、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的適當(dāng)性和影響進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)，這是最科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方法。我們的目標(biāo)是幫助部門(mén)或業(yè)務(wù)管理者進(jìn)行有效的管理，從而提高公司價(jià)值，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制的重要組成部分，而且是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀表現(xiàn)出以下特點(diǎn):第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立。在內(nèi)部審計(jì)中，監(jiān)督和評(píng)價(jià)是最重要的任務(wù)。如果他們失去了獨(dú)立性，就很難完成任務(wù)。因此，當(dāng)公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，通常不允許其直接參與公司的活動(dòng)，也不會(huì)由公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，從而使內(nèi)部審計(jì)更加獨(dú)立于該部門(mén)。但是，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然不屬于公司管理層，但其工作人員仍屬于公司內(nèi)部工作人員，而公司管理層限制了內(nèi)部審計(jì)相對(duì)較小的獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)不具備外部審計(jì)的功能，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不能作為外部報(bào)告使用。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍非常廣泛，各個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)范圍主要取決于公司的業(yè)務(wù)和服務(wù)范圍。因此，企業(yè)必須不斷拓展服務(wù)內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面更廣。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、企業(yè)制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部監(jiān)督的有效性。（三）內(nèi)部的審計(jì)職責(zé)功能內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)功能的定義為內(nèi)部審計(jì)自身的職責(zé)功能，往往可以顯現(xiàn)出其真正實(shí)質(zhì)。它的職責(zé)功能一般都是根據(jù)審計(jì)的宗旨與具體方向而調(diào)整改變，可是其最終的目標(biāo)就是要達(dá)到審計(jì)最初的目的。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究中會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的方法往往都不簡(jiǎn)單，不僅僅須具有全面性、協(xié)調(diào)性以及條理性，還須有自立、辯證的精神，利用審核檢驗(yàn)公司的危機(jī)應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部管理，探究困境并研究分析，而且要在這些條件下推出解決完善的策略，并開(kāi)展咨詢服務(wù)的活動(dòng)，目的是為了提高在企業(yè)管理中的效率，提升企業(yè)的價(jià)值等，進(jìn)而幫助企業(yè)能夠逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本情況——以S公司為例（一）S公司簡(jiǎn)介S公司成立于1993年3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)為:跨省快速交通;貨物進(jìn)出口(特許經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的貨物除外);廣告;技術(shù)進(jìn)出口;道路交通;國(guó)際快遞;在省內(nèi)服務(wù)快捷等特點(diǎn)。2017年2月，公司重組、更名并在深交所上市，并正式發(fā)行A股。S公司在推廣創(chuàng)新、務(wù)實(shí)、積極、有活力的品牌理念方面獲得了行業(yè)內(nèi)的多項(xiàng)榮譽(yù)獎(jiǎng)項(xiàng)。擁有積極向上的企業(yè)核心價(jià)值觀，鼓勵(lì)員工全心全意、誠(chéng)實(shí)、全心全意地為所有人提供值得信賴的指導(dǎo)，促進(jìn)員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值和個(gè)人發(fā)展，成為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的動(dòng)力。（二）S公司組織結(jié)構(gòu)S公司設(shè)立總裁辦、公共事務(wù)部、審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)、人力資源部、綜合部、倉(cāng)儲(chǔ)部、客服部、運(yùn)營(yíng)部、會(huì)計(jì)部等。其中，倉(cāng)庫(kù)部負(fù)責(zé)從全國(guó)各地的配送中心接收快遞和配送；客服部負(fù)責(zé)快遞跟蹤，及時(shí)更新網(wǎng)絡(luò)物流信息；運(yùn)營(yíng)部主要負(fù)責(zé)送貨服務(wù)；會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)收集和報(bào)銷快遞的報(bào)賬信息。架構(gòu)圖見(jiàn)下圖1。S公司擁有龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，具有穩(wěn)定的服務(wù)質(zhì)量、統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和高安全性能的明顯優(yōu)勢(shì)，能夠最大限度地保證客戶的利益和滿意度。圖1S公司組織架構(gòu)圖（三）S公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1.S公司內(nèi)部審計(jì)任務(wù)S公司對(duì)于董事會(huì)設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)，建立相關(guān)工作的條例規(guī)則并且將其公之于眾。當(dāng)然在該委員會(huì)的內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)部門(mén)，能自主進(jìn)行監(jiān)察與內(nèi)部的審計(jì)工作，而且徑直對(duì)相關(guān)委員陳述工作情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤檢查公司的狀況，保證其獨(dú)立性，及時(shí)報(bào)告審計(jì)情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在政府、政府審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，獨(dú)立完成審計(jì)工作，獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督任務(wù)和授權(quán)，不存在其他單位、部門(mén)和個(gè)人缺勤的情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)職能人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)他們具有管控財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)計(jì)算、經(jīng)濟(jì)法、稅務(wù)法以及審計(jì)等多個(gè)層面的專業(yè)知識(shí)，了解相應(yīng)的法律規(guī)定、政府條例以及公司的規(guī)則，而且都具備很多實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和技能。審計(jì)員工只能按照法律來(lái)完成工作并且這些工作受法律認(rèn)可神圣不可侵犯，沒(méi)有個(gè)人與群體能報(bào)復(fù)審計(jì)員工。此外內(nèi)審部門(mén)需要一名專業(yè)負(fù)責(zé)人，該員工是受審計(jì)委員會(huì)選取的，任用與罷免由董事會(huì)定奪。審計(jì)部門(mén)的管理層承擔(dān)該部門(mén)平時(shí)的任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行職責(zé)所需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司財(cái)務(wù)預(yù)算，予以充分供給。審計(jì)部門(mén)應(yīng)接受公司監(jiān)事會(huì)的委托，對(duì)公司的多個(gè)方面進(jìn)行審查，并及時(shí)提供審計(jì)資料提交審計(jì)結(jié)果和可行性建議。筆者認(rèn)為就S公司內(nèi)部審計(jì)人員人事安排及相關(guān)組織架構(gòu)上而言，S公司的安排是有可取之處的。2.S公司內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容S公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最初是應(yīng)政府的要求，為滿足公司監(jiān)管要求而設(shè)立的，并逐步發(fā)展為跟蹤和評(píng)估公司內(nèi)部組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)S必須回顧整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，解決日常經(jīng)營(yíng)管理中需要改進(jìn)的問(wèn)題和環(huán)節(jié)，提出解決和管理問(wèn)題的策略，并向管理者和投資者提供反饋和方法。（2）內(nèi)部控制審計(jì)S公司主要負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)督審查必須對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度和運(yùn)行進(jìn)行審查，評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督的有效性并提出適當(dāng)?shù)目尚薪ㄗh，完善內(nèi)部監(jiān)督制度的缺陷，分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督的缺陷，并審查內(nèi)部監(jiān)督相應(yīng)的缺陷。（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)S公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和政策，對(duì)公司高級(jí)管理人員的財(cái)務(wù)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。（4）其他專項(xiàng)審計(jì)S公司內(nèi)部審計(jì)除上述主要審計(jì)內(nèi)容外，還包括技術(shù)審計(jì)、重要投資職能審計(jì)和其他審計(jì)。3.S公司內(nèi)部審計(jì)工作流程S公司內(nèi)部審計(jì)工作階段流程如圖3-2所示，審計(jì)完整流程圖如圖2所示：圖2S公司內(nèi)部審計(jì)階段工作流程如圖所示，S公司內(nèi)部審計(jì)工作主要分為四個(gè)階段：審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、審計(jì)后續(xù)階段。詳細(xì)如下：（1）審計(jì)計(jì)劃階段S公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)策劃階段的第一個(gè)流程為創(chuàng)建審計(jì)的規(guī)劃，其中就有審計(jì)范疇和時(shí)間的確定，而且須對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)者闡述獲取審批審計(jì)。企業(yè)的大致全面的審計(jì)書(shū)普遍是項(xiàng)目的審計(jì)規(guī)劃以及總體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層面，并且需要在審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始前一周內(nèi)完成編制工作；經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)以后，須按時(shí)搜尋與研究各受審機(jī)構(gòu)的信息資料，明確此回的審計(jì)工作的開(kāi)展范疇，確立審計(jì)工作的重心；其次，審計(jì)工作員工的多少將根據(jù)項(xiàng)目的類型和難度來(lái)確定。如果員工短缺，審計(jì)人員能從財(cái)務(wù)部門(mén)借用，并且須于審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)的三天前對(duì)受審計(jì)的單位下達(dá)審計(jì)告知。（2）審計(jì)實(shí)施階段S公司審計(jì)部門(mén)在收到受審計(jì)單位上報(bào)的此次審計(jì)的有關(guān)材料信息以后，在保證審計(jì)活動(dòng)能依據(jù)具體規(guī)劃順利進(jìn)行這一前提下，須按照預(yù)備時(shí)期就已突出的工作重心，開(kāi)展審計(jì)工作。最初的結(jié)論公布時(shí)，要根據(jù)與之有關(guān)的問(wèn)題質(zhì)詢相關(guān)員工，并且把相悖的地方記載到審計(jì)稿子中。最終企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中了解到的狀況和相關(guān)建議同被審計(jì)部門(mén)交換觀點(diǎn)，之后完善審計(jì)工作的報(bào)告底稿。S公司大多數(shù)情況下都是根據(jù)核實(shí)查明紙質(zhì)材料、監(jiān)察核實(shí)存貨和言語(yǔ)質(zhì)疑等形式來(lái)采集收納審計(jì)的各種憑據(jù)。（3）審計(jì)報(bào)告階段審核項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)妥善的審查核實(shí)審核過(guò)程中的所有記載，研究分析開(kāi)展審核工作時(shí)找出的各類隱患，同時(shí)須研究探尋相應(yīng)的問(wèn)題解決策略，構(gòu)建起審計(jì)匯報(bào)的結(jié)構(gòu)；然后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)須對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)歸納，整合研究審計(jì)的各類憑據(jù)，最后確立非正式的審計(jì)初步匯報(bào)稿件；最終，必須同受審計(jì)的單位就審計(jì)情況進(jìn)行溝通交流并研究相關(guān)策略，改進(jìn)審計(jì)匯報(bào)工作，在管理層同意的條件下，進(jìn)行最后的審計(jì)工作匯報(bào)和提議。（4）審計(jì)后續(xù)階段提交審計(jì)的匯報(bào)以后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)依舊無(wú)法有半分懈怠，須開(kāi)展后期的審計(jì)工作，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員研究問(wèn)題解決的措施，敦促受審計(jì)的結(jié)構(gòu)開(kāi)展整頓工作，同時(shí)歸納整合相關(guān)審計(jì)材料。S企業(yè)即便也開(kāi)展了后期審計(jì)工作，不過(guò)現(xiàn)實(shí)活動(dòng)開(kāi)展時(shí)，因?yàn)榫εc人力都缺乏的情況下時(shí)常不會(huì)開(kāi)展后期的追究問(wèn)責(zé)工作，平時(shí)的工作記錄中也很少提及這些。四、S公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析（一）S公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題前文說(shuō)到在S公司的相關(guān)規(guī)章制度中對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置及人員配備的規(guī)范是有可取之處的，但是在具體實(shí)踐中并沒(méi)有完全落實(shí)，那么就研究結(jié)果來(lái)看，總結(jié)了以下問(wèn)題：表1S公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)表評(píng)價(jià)指標(biāo)具體內(nèi)容權(quán)重考評(píng)得分工作質(zhì)量審計(jì)工作效果、審計(jì)程序的合規(guī)程度35%審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程和完成情況20%審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和及時(shí)性25%學(xué)習(xí)培訓(xùn)參與培訓(xùn)、取得資格證書(shū)的情況10%考勤守紀(jì)規(guī)章制度的遵守情況10%1.內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有及時(shí)更新S公司所用的規(guī)章制度一直沒(méi)有變化，沒(méi)有緊跟市場(chǎng)發(fā)展的腳步，就無(wú)法做到內(nèi)部審計(jì)工作的順利轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)是變化的，改進(jìn)與優(yōu)化內(nèi)審的工作是適應(yīng)當(dāng)今日新月異的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的必要選擇，倘若不能適應(yīng)不斷變換的市場(chǎng)的新需求，則可能無(wú)法逃脫被公司淘汰的命運(yùn)。倘若S企業(yè)的內(nèi)審工作的規(guī)章制度忽視掉優(yōu)化升級(jí)，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審工作，只是存在于找出公司里工作中的各種問(wèn)題以及各自潛在隱患這一方面?，F(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)在各類組織完善治理，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)一個(gè)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要作用不言而喻。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)通常定期、實(shí)時(shí)開(kāi)展建議、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的工作，扮演著治理制衡機(jī)制的角色，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的日常工作進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督，同時(shí)還要承擔(dān)起制衡組織架構(gòu)中的權(quán)力的責(zé)任。然而，S公司的高級(jí)管理層未對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)給予足夠重視，這是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)能夠提升組織績(jī)效，改善管理的認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致的結(jié)果。而輕視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就造成了內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系不科學(xué)不合理，內(nèi)部審計(jì)工作也就不能展現(xiàn)更大的作為。內(nèi)部審計(jì)的職能在新時(shí)代下正處于從過(guò)往的查錯(cuò)糾弊升級(jí)到價(jià)值增值的過(guò)渡階段，從單一的監(jiān)督職能到防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理，大大增加了對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的難度。內(nèi)部審計(jì)為公司增加的價(jià)值部分該如何衡量，怎么依據(jù)本公司的戰(zhàn)略構(gòu)建出符合自身情況的評(píng)價(jià)體系，怎么構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系才能使其更好的為企業(yè)做出貢獻(xiàn)，這些都是擺在績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)者面前的難題。因此，構(gòu)建內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)體系的難度被提高，成為了S公司不能較好完成內(nèi)部審計(jì)績(jī)效管理工作的原因之一。2.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性圖3S公司內(nèi)部審計(jì)工作完整流程圖圖4審計(jì)體系建設(shè)調(diào)查統(tǒng)計(jì)圖通過(guò)對(duì)S公司審計(jì)體系內(nèi)130余名審計(jì)人員開(kāi)展了機(jī)構(gòu)獨(dú)立性及審計(jì)體系協(xié)同發(fā)揮作用的強(qiáng)弱程度進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)：機(jī)構(gòu)獨(dú)立性方面，有76%的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性弱，15%的審計(jì)人員認(rèn)為獨(dú)立性一般，僅9%的審計(jì)人員認(rèn)為機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)。由圖3所知，公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還沒(méi)有完全獨(dú)立，依然受制于管理層的影響和控制，獨(dú)立性作為審計(jì)的核心，是內(nèi)部審計(jì)保持客觀公正判斷的關(guān)鍵。如果S公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這會(huì)導(dǎo)致S公司的內(nèi)部審計(jì)人員受到管理層、被審計(jì)單位相關(guān)人員、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素的影響，一旦審計(jì)人員失去了公正客觀的職業(yè)操守，不愿或者不敢提出中肯的建議，公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)不被發(fā)現(xiàn)，就容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳S公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)和另外的所有部門(mén)都是平起平坐的關(guān)系，從另外的部門(mén)的角度出發(fā)，所有部門(mén)都是平等的，這樣便導(dǎo)致出現(xiàn)了抗拒受到審計(jì)檢查的想法，對(duì)內(nèi)審工作的開(kāi)展比較抵觸，導(dǎo)致他們會(huì)在審計(jì)工作的過(guò)程中并不積極配合，在獲取和收集審計(jì)證據(jù)時(shí)受到阻力，導(dǎo)致審計(jì)工作效率效果低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。S公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立于財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的下面，和財(cái)務(wù)部門(mén)共同受財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管，工作狀況須對(duì)總監(jiān)全面報(bào)告，在察覺(jué)財(cái)務(wù)狀況的管理工作與責(zé)任問(wèn)責(zé)相關(guān)聯(lián)時(shí)，審計(jì)部的所處的環(huán)境便會(huì)很難堪，倘若審計(jì)查核十分嚴(yán)苛，便導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)不甚滿意；如果對(duì)這個(gè)工作拈輕怕重，內(nèi)部審計(jì)人員則違反了職業(yè)道德，這種情況下會(huì)使內(nèi)審員工進(jìn)退兩難處境尷尬。除此以外，上市以后公司的審計(jì)部于總監(jiān)的管理之下，大多數(shù)情況下都是在進(jìn)行專項(xiàng)的工作，員工往往困于底層部門(mén)的各項(xiàng)小事，難以展現(xiàn)出其具備的作用。其次，內(nèi)審工作多數(shù)為進(jìn)行平時(shí)的各種運(yùn)營(yíng)工作，審計(jì)工作產(chǎn)生了紕漏之時(shí)就存在大部分單位把鍋甩給審計(jì)部，在審訊的時(shí)候還會(huì)重點(diǎn)說(shuō)明日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展是按照審計(jì)部門(mén)的建議做的。3.具有審計(jì)專業(yè)能力的人員較少表2S公司內(nèi)部審計(jì)人員具體責(zé)任規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員具體職責(zé)內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)主管制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完善部門(mén)工作規(guī)劃和審計(jì)工作規(guī)章統(tǒng)籌安排審計(jì)活動(dòng)有序展開(kāi)復(fù)核審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核底稿和收集整理資料與被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)和人員及時(shí)溝通發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題管理項(xiàng)目組成員內(nèi)部審計(jì)成員按進(jìn)度編制底稿發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與被審計(jì)單位人員進(jìn)行核實(shí)發(fā)現(xiàn)與事實(shí)不符或可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的要與項(xiàng)目組長(zhǎng)溝通按照預(yù)期計(jì)劃形成審計(jì)報(bào)告由表2可知，公司的職位安排以及員工的技術(shù)以及操守的水平須跟公司的未來(lái)規(guī)劃以及目前的規(guī)模相得益彰，職位的配置和員工的質(zhì)量太強(qiáng)，則會(huì)提高企業(yè)成本；反之，如果崗位設(shè)置和人員素質(zhì)偏低，則無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求；S公司的情況偏向于后者。一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中人員的編制存在缺陷，不能吸引大量人才選擇到S公司就職，在人員編制不足的情況下，只能開(kāi)展少量的財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目及專項(xiàng)工作，卻無(wú)法系統(tǒng)性地評(píng)判估量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各類隱患以至于無(wú)法幫助高層更好地決策。對(duì)企業(yè)內(nèi)部目前的審計(jì)員工來(lái)說(shuō)，他們的精力與時(shí)間的確難以全方位把握企業(yè)內(nèi)部的全部業(yè)務(wù)項(xiàng)目，某種意義上來(lái)講這制約了內(nèi)審工作的功能。二是審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)方面的工作素質(zhì)達(dá)到企業(yè)目前的標(biāo)準(zhǔn)是極其困難的。對(duì)于內(nèi)審工作的踐行人而言，他們的素養(yǎng)與能力的高低能夠直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)在聘用內(nèi)部審計(jì)員工的時(shí)候，想到避免或杜絕泄露機(jī)密資料的情況，因此可能在任用員工這一方面任用關(guān)系較為親近的員工來(lái)承擔(dān)這些職責(zé)、開(kāi)展自我監(jiān)督監(jiān)察的工作。因?yàn)榇嬖谝陨纤愂龅默F(xiàn)象，使得S企業(yè)內(nèi)審工作員工大部分都是來(lái)自財(cái)務(wù)部以及另外別的各種部門(mén)的員工，極小部分才是真正具有審計(jì)專業(yè)技能的工作人員。（二）S公司內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因分析1.內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任追究制度不健全內(nèi)審工作的進(jìn)行途中，由于責(zé)任分配與追溯規(guī)定的缺失，因此大部分的內(nèi)審員工存在“出了紕漏，依舊無(wú)人過(guò)于在意，總不能大張旗鼓地追責(zé)吧”或者“犯了做，最多被批評(píng)，罰點(diǎn)錢(qián)，沒(méi)什么大不了”的僥幸心理。存在太多這類現(xiàn)象，從根本上來(lái)說(shuō)便是由于問(wèn)責(zé)制度不夠科學(xué)系統(tǒng)，且獎(jiǎng)懲制度也不太明晰。如今中國(guó)的企業(yè)內(nèi)審工作中的問(wèn)責(zé)機(jī)制的實(shí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)待審計(jì)工作時(shí)并不格外嚴(yán)謹(jǐn)且違法違規(guī)幾乎零成本。2.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不夠重視內(nèi)審工作的權(quán)威度的高低關(guān)系著公司內(nèi)審工作是否能順利開(kāi)展以及前景如何。S公司在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，只是為了響應(yīng)政策的號(hào)召、滿足公司的監(jiān)管要求，且并未足夠重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)工作。從內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)可知，S企業(yè)內(nèi)審部門(mén)并未有單獨(dú)的資金鏈，這全部得靠企業(yè)的總成本預(yù)算中撥款，全部算入公司的運(yùn)營(yíng)總費(fèi)用中。所以，工作的開(kāi)展需要的經(jīng)費(fèi)較高時(shí)，企業(yè)管理層會(huì)進(jìn)行精簡(jiǎn)模式，以此降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)。這就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的資金支持大大減少，也會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的流程。3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員招聘方式不合理通過(guò)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，S公司在招聘內(nèi)部審計(jì)人員方面存在著一些問(wèn)題，員工的招聘主要依賴于人力資源部門(mén)，而人力資源部門(mén)采取的招聘途徑是網(wǎng)絡(luò)發(fā)布招聘信息和對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的借調(diào)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)招聘的員工可能存在簡(jiǎn)歷造假的情況，比如說(shuō)夸大其自身工作能力、虛報(bào)學(xué)歷等問(wèn)題；通過(guò)公司內(nèi)部借調(diào)來(lái)的員工存在缺少專業(yè)素養(yǎng)，工作能力不足的情況。目前S公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)員工有23人，負(fù)責(zé)對(duì)S公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制度的建立以及執(zhí)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)為會(huì)計(jì)專業(yè)，高學(xué)歷人數(shù)較少，從業(yè)時(shí)間短審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足等原因?qū)е聝?nèi)部審計(jì)人員在展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)，會(huì)受到多方面因素的制約，比如說(shuō)專業(yè)人員少審計(jì)能力弱，掌握的權(quán)限不足難以進(jìn)行深入審計(jì)等問(wèn)題，難以確保審計(jì)任務(wù)能夠高質(zhì)量完成。缺少專業(yè)型人才是S公司所面臨的問(wèn)題之一，建設(shè)專業(yè)隊(duì)伍是S公司迫在眉睫的任務(wù)。五、S公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策分析（一）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制由于S公司內(nèi)部審計(jì)過(guò)于依賴過(guò)時(shí)的審計(jì)制度，導(dǎo)致S公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠準(zhǔn)確高效的完成，S公司應(yīng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在完成審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行追蹤審計(jì)，不能只是獲取整改報(bào)告后隨即宣告審計(jì)工作結(jié)束，應(yīng)該對(duì)審計(jì)整改報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該與績(jī)效考核部門(mén)聯(lián)動(dòng)，我們需要一個(gè)適當(dāng)?shù)墓芾碇贫?，包括?duì)適當(dāng)?shù)谋粚徲?jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從未糾正或錯(cuò)誤的負(fù)責(zé)人中減去一定數(shù)量的結(jié)果，并將其與審計(jì)聯(lián)系起來(lái)。也就是說(shuō)，S公司絕對(duì)要規(guī)范檢驗(yàn)制度和流程，按照檢驗(yàn)計(jì)劃進(jìn)行檢驗(yàn)。且S公司應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，理解和運(yùn)用新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，盡力實(shí)現(xiàn)事前、事中控制轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性使之更有說(shuō)服力以利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展。并且S公司可以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)在審計(jì)工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工或小組給予獎(jiǎng)勵(lì)，包括精神和物質(zhì)兩方面。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和激勵(lì)措施聯(lián)系起來(lái)，完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的激勵(lì)機(jī)制，刺激內(nèi)部審計(jì)員工的工作積極性以提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效。（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視及獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。確保內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立運(yùn)行，充分發(fā)揮其他職能部門(mén)的協(xié)同作用;二是要加強(qiáng)上市公司的獨(dú)立管理制度:董事會(huì)必須尊重內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并協(xié)助維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠更好地發(fā)揮作用再者，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，不受管理層約束，使內(nèi)審部門(mén)和其他部門(mén)沒(méi)有明顯的經(jīng)濟(jì)利益糾紛；最后，合理化并優(yōu)化內(nèi)審體現(xiàn)的構(gòu)建，重視并突出規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)法律條例，增強(qiáng)內(nèi)審工作員工的精神素養(yǎng)以及其他各方面能力，使其始終能堅(jiān)持原則，不為外部的環(huán)境而違背原則，保持自身意志的獨(dú)立性，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。（三）提高內(nèi)審人員隊(duì)伍專業(yè)能力水平在通過(guò)外部人才強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能力之前，S公司應(yīng)該率先從培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員著手，制定具有中長(zhǎng)期規(guī)劃的內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制，進(jìn)而促使內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)崿F(xiàn)跨專業(yè)的學(xué)習(xí)，并顯著提升內(nèi)部審計(jì)人員的合作以及應(yīng)用技能。一方面，S公司為了使內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)更具針對(duì)性，可以從公司的審計(jì)具體需求以及實(shí)際業(yè)務(wù)領(lǐng)域出發(fā)，建立具有全方位、多層次、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制。另一方面，S公司可以定期邀請(qǐng)高?；蚴巧鐣?huì)上在內(nèi)部審計(jì)方面的知名專家，到公司中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)技能培訓(xùn)。不僅如此，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)上還有許多付費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)課程，S公司可以購(gòu)買(mǎi)這些課程，并選擇特定的時(shí)間讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員一起學(xué)習(xí)。通過(guò)這種方式，不僅能夠提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體專業(yè)能力，同時(shí)還能吸收內(nèi)部審計(jì)行業(yè)最新的理念知識(shí)，從而幫助S公司培養(yǎng)一批內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀人才。六、結(jié)論隨著股權(quán)和資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，S公司的內(nèi)部審計(jì)狀況逐步改善，但仍有很多問(wèn)題需要解決。內(nèi)部審