政府經(jīng)濟學(xué)（第四版）課件 第16章 稅收制度

政府經(jīng)濟學(xué)（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收制度的構(gòu)成要素稅收的分類商品課稅123所得課稅4第十六章稅收制度資源、財產(chǎn)課稅5第十六章稅收制度學(xué)習(xí)重點通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該明確稅收制度的構(gòu)成要素，把握按照不同標(biāo)準(zhǔn)對稅收的不同分類，弄清商品課稅與所得課稅的特點、內(nèi)容和模式選擇，掌握資源課稅與財產(chǎn)課稅的特點、內(nèi)容和類型，在此基礎(chǔ)上區(qū)分不同稅種的特點、內(nèi)容與作用，從而為建立合理的稅收體系提供依據(jù)，使稅收在各個經(jīng)濟發(fā)展時期都能夠充分發(fā)揮作用。16.1稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度的構(gòu)成要素納稅人附加、加成和減免稅課稅對象課稅環(huán)節(jié)稅率16.1稅收制度的構(gòu)成要素稅率的種類比例稅率累進稅率定額稅率16.2稅收的分類

所得課稅

商品課稅

財產(chǎn)課稅按課稅對象的性質(zhì)16.2稅收的分類直接稅間接稅按能否轉(zhuǎn)嫁從量稅從價稅按計量標(biāo)準(zhǔn)價內(nèi)稅價外稅按與價格的關(guān)系16.3商品課稅含義商品課稅是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。16.3商品課稅16.3.1商品課稅的特點稅收負(fù)擔(dān)的間接性1243商品課稅的負(fù)擔(dān)普遍，課稅隱蔽稅收分配的累退性商品課稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會經(jīng)濟政策的針對性等特征16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容4課稅范圍課稅對象計稅依據(jù)課稅環(huán)節(jié)16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容增值型總值型課稅對象16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容1對商品普遍課稅2對全部消費品課稅3選擇少數(shù)消費品課稅課稅范圍16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容計稅依據(jù)從價稅從量稅16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容課稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)普遍征稅單一環(huán)節(jié)征稅16.3商品課稅16.3.3商品課稅的模式選擇周轉(zhuǎn)稅制模式銷售稅和消費稅結(jié)合模式增值稅和消費稅結(jié)合模式16.4所得課稅16.4.1所得課稅的特點所得課稅在社會資源的配置中保持中立性，不傷及稅本一般不存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較公平所得課稅是國家對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)的有效工具在國際經(jīng)濟交往中有利于維護國家的經(jīng)濟權(quán)益所得課稅計算比較復(fù)雜，稽征管理難度較大所得課稅富有彈性，具有較強的聚財功能16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容

費用扣除問題

應(yīng)稅所得的確定

所得課稅的類型16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容所得來源的合法性所得來源的真實性所得來源的連續(xù)性

應(yīng)稅所得的確定16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

所得課稅的類型16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅資源課稅是指對開發(fā)和利用國有資源的單位和個人以其開發(fā)和利用的自然資源為課稅對象建立的一類稅收。定義16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅從性質(zhì)上看，資源稅具有地租特點課稅比較公平稅負(fù)較合理，為了促進資源合理開發(fā)利用收入比較穩(wěn)定，彈性較小1234資源課稅的特點16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅一般資源稅級差資源稅資源課稅的類型16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.2財產(chǎn)課稅財產(chǎn)課稅是指以一定的財產(chǎn)額為課稅對象，向財產(chǎn)所有人、占用人或使用人，就其數(shù)量或價值依法征收的一類稅收。定義16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.2財產(chǎn)課稅征稅范圍難以涵蓋全部財產(chǎn)課稅比較公平財產(chǎn)稅是一種經(jīng)常稅財產(chǎn)稅收入彈性小財產(chǎn)課稅征管比較復(fù)雜16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.2財產(chǎn)課稅財產(chǎn)稅收入彈性較小并且穩(wěn)定，是地方財政收入的主要來源1財產(chǎn)稅根據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則征稅，能有效地促進納稅人合理地使用財產(chǎn)2財產(chǎn)稅的征收有利于緩解社會分配不公、節(jié)制財富集中和解決貧富懸殊問題3財產(chǎn)稅有利于增強稅收的宏觀調(diào)控作用4財產(chǎn)課稅的作用復(fù)習(xí)思考題1.稅收制度的構(gòu)成要素是什么？2.稅收的分