《公共財(cái)政收入》課件

公共財(cái)政收入公共財(cái)政收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。課程目標(biāo)11.了解公共財(cái)政收入的概念和特征掌握公共財(cái)政收入的定義、作用、分類和構(gòu)成。22.分析稅收的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用深入理解稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。33.掌握我國(guó)現(xiàn)行稅收體系的結(jié)構(gòu)了解稅收體系的演變、特點(diǎn)以及主要稅種。44.探討影響財(cái)政收入的因素分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口因素等對(duì)財(cái)政收入的影響。財(cái)政收入的定義和特征定義財(cái)政收入是指國(guó)家為了履行其職能，依法取得的資金。它包括稅收、非稅收入和政府債務(wù)收入。特征財(cái)政收入具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和普遍性。強(qiáng)制性是指國(guó)家有權(quán)依法征收稅收，無(wú)償性是指國(guó)家取得財(cái)政收入無(wú)需償還，普遍性是指財(cái)政收入來(lái)源廣泛，包括所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的收入。財(cái)政收入的構(gòu)成稅收稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得的收入。非稅收入非稅收入指除稅收以外的財(cái)政收入，包括國(guó)有資產(chǎn)收益、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等。債務(wù)收入債務(wù)收入是指政府通過(guò)發(fā)行債券等方式借入的資金，需要在未來(lái)償還本息。其他收入其他收入是指除稅收、非稅收入和債務(wù)收入之外的財(cái)政收入，如政府出售資產(chǎn)所得收入等。稅收的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，憑借國(guó)家權(quán)力，強(qiáng)制性地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收是國(guó)家和納稅人之間的一種特殊的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人之間的一種權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，可以調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)公平。稅收的分類按征稅對(duì)象分類分為直接稅和間接稅，直接稅由納稅人直接負(fù)擔(dān)，間接稅由納稅人通過(guò)商品價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。按稅收負(fù)擔(dān)分類分為累進(jìn)稅、比例稅和定額稅，累進(jìn)稅隨著收入增加稅率也提高，比例稅稅率固定，定額稅稅額固定。按征稅范圍分類分為全國(guó)性稅收和地方性稅收，全國(guó)性稅收由中央政府征收，地方性稅收由地方政府征收。按稅收目的分類分為調(diào)節(jié)稅、目的稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅，調(diào)節(jié)稅用于調(diào)節(jié)收入分配，目的稅用于特定用途，社會(huì)保險(xiǎn)稅用于社會(huì)保障。間接稅的種類和特點(diǎn)增值稅增值稅是一種在商品或服務(wù)的增值環(huán)節(jié)征收的稅收。它是一種流轉(zhuǎn)稅，在商品或服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)過(guò)程中征收。消費(fèi)稅消費(fèi)稅是一種針對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅收，主要用于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、限制某些消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)。關(guān)稅關(guān)稅是一種針對(duì)進(jìn)出口商品征收的稅收，主要用于保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易、增加財(cái)政收入。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是一種針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收的稅收，主要用于調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、規(guī)范市場(chǎng)秩序、增加財(cái)政收入。直接稅的種類和特點(diǎn)1所得稅直接從個(gè)人或企業(yè)收入中征收，反映收入分配水平，調(diào)節(jié)收入差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2財(cái)產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人或企業(yè)擁有的財(cái)產(chǎn)征收，反映財(cái)產(chǎn)所有制狀況，調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)分配，維護(hù)社會(huì)公平。3資源稅對(duì)開采和使用資源征收，反映資源稀缺程度，調(diào)節(jié)資源利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。4行為稅對(duì)特定行為征收，例如車船稅、土地使用稅，促進(jìn)行為規(guī)范，維護(hù)公共利益。我國(guó)稅收體系的發(fā)展歷程11949年新中國(guó)成立后，建立以社會(huì)主義公有制為基礎(chǔ)的稅收制度21978年改革開放后，逐步建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度31994年實(shí)行分稅制改革，建立現(xiàn)代稅收制度框架42009年完善增值稅制度，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)52016年推行營(yíng)改增，簡(jiǎn)化稅制結(jié)構(gòu)我國(guó)稅收體系經(jīng)歷了從新中國(guó)成立后的初步建立，到改革開放后的逐步完善，再到分稅制改革后的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的需要，逐步完善稅收制度，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收效率。我國(guó)現(xiàn)行稅收體系的特點(diǎn)多層次稅收體系中央稅、地方稅和共享稅，形成合理的分稅制模式，確保中央和地方政府都有充足的財(cái)政收入。不斷改革和完善適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)化稅收征管，不斷提升稅收體系的科學(xué)性和效率。公平、效率和法治堅(jiān)持稅收公平原則，促進(jìn)社會(huì)公平正義，提高資源配置效率，依法征稅，維護(hù)稅收秩序。財(cái)政收入的影響因素國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)政收入規(guī)模越大。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度越快，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度越快。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，有利于提高財(cái)政收入的質(zhì)量和效率。比如，第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，可以帶來(lái)更多稅收收入。人口規(guī)模和人口結(jié)構(gòu)人口規(guī)模越大，消費(fèi)需求就越大，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越大，稅收收入也越多。經(jīng)濟(jì)政策與財(cái)政政策政府的經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政政策，都會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生直接的影響。國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與財(cái)政收入之間存在著密切的聯(lián)系。當(dāng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加活躍，居民收入增加，從而導(dǎo)致稅收收入和非稅收入增加，財(cái)政收入規(guī)模擴(kuò)大。5增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)稅收收入增加10收入居民收入增加，消費(fèi)稅收入增加100MGDPGDP增長(zhǎng)，財(cái)政收入規(guī)模擴(kuò)大1K就業(yè)就業(yè)增加，個(gè)人所得稅收入增加產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)財(cái)政收入第一產(chǎn)業(yè)比重下降財(cái)政收入來(lái)源減少第二產(chǎn)業(yè)比重下降財(cái)政收入來(lái)源減少第三產(chǎn)業(yè)比重上升財(cái)政收入來(lái)源增加人口規(guī)模和人口結(jié)構(gòu)人口規(guī)模和結(jié)構(gòu)直接影響著財(cái)政收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度。人口規(guī)模決定了潛在的納稅人數(shù)量，而人口結(jié)構(gòu)則影響著消費(fèi)水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)政策與財(cái)政政策經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政政策密不可分，相互影響，共同影響著財(cái)政收入。經(jīng)濟(jì)政策為財(cái)政收入創(chuàng)造條件，財(cái)政政策則為經(jīng)濟(jì)政策提供保障。1積極財(cái)政政策增加政府支出，擴(kuò)大投資，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2緊縮性財(cái)政政策減少政府支出，抑制通貨膨脹，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。3貨幣政策通過(guò)控制貨幣供應(yīng)量來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，影響財(cái)政收入。財(cái)政收入預(yù)算的編制1預(yù)算編制依據(jù)財(cái)政收入預(yù)算的編制需要根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政政策目標(biāo)和稅收制度進(jìn)行。2預(yù)算編制步驟收集和分析數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來(lái)收入確定預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案審議和批準(zhǔn)預(yù)算3預(yù)算編制方法常用的預(yù)算編制方法包括零基預(yù)算、增量預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等，需要根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的編制方法。財(cái)政收入預(yù)算的特點(diǎn)年度性財(cái)政收入預(yù)算一般是按年度編制的，這是由于國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)具有年度性特點(diǎn)，財(cái)政收入預(yù)算編制也必須與年度相適應(yīng)。完整性財(cái)政收入預(yù)算必須完整，要包括所有政府收入來(lái)源，不能遺漏任何收入項(xiàng)目。這樣才能保證財(cái)政收入的準(zhǔn)確性和完整性。法定性財(cái)政收入預(yù)算編制必須依照法律法規(guī)，并經(jīng)有關(guān)部門審議通過(guò)，具有法律約束力，確保財(cái)政收入的合法性。計(jì)劃性財(cái)政收入預(yù)算是一種計(jì)劃性文件，是政府根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)確定的未來(lái)年度的收入預(yù)期。它為政府制定經(jīng)濟(jì)政策和執(zhí)行財(cái)政政策提供依據(jù)。預(yù)算編制的步驟和方法1預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，確定收入來(lái)源和支出需求2編制根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，編制收入預(yù)算和支出預(yù)算3審批預(yù)算編制完成后，需經(jīng)政府相關(guān)部門審批4執(zhí)行根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，執(zhí)行財(cái)政資金的收支活動(dòng)預(yù)算編制方法包括基數(shù)法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法等提高財(cái)政收入的對(duì)策完善稅收制度優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大稅收覆蓋面，提高稅收征管效率。優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)提高財(cái)政支出效率，保障重點(diǎn)領(lǐng)域和民生支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。加強(qiáng)公共服務(wù)管理提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率，提升人民群眾的獲得感和幸福感。加強(qiáng)反腐敗工作建立健全反腐敗機(jī)制，維護(hù)財(cái)政資金的安全和高效使用。完善稅收制度稅法完善稅法體系，促進(jìn)稅收法治建設(shè)。公平建立公平、公正的稅收制度，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。透明度加強(qiáng)稅收信息公開，提高稅收透明度，增強(qiáng)稅收制度的公信力。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)降低稅率可以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。簡(jiǎn)化稅制可以降低企業(yè)稅務(wù)合規(guī)成本，提高企業(yè)稅收遵從度。擴(kuò)大增值稅抵扣范圍可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策可以支持特定行業(yè)發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。擴(kuò)大稅基11.完善征管制度建立健全稅收征管制度，完善征管流程，提高征管效率，降低稅收成本，從而擴(kuò)大稅收范圍。22.加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法打擊偷稅漏稅行為，依法征收稅款，提高稅收征管的力度，減少稅收流失，擴(kuò)大稅收范圍。33.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)合理調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，優(yōu)化稅種設(shè)置，降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大稅收范圍。44.加強(qiáng)稅收宣傳提升納稅人的稅收意識(shí)，引導(dǎo)納稅人自覺履行納稅義務(wù)，從而擴(kuò)大稅收范圍。加強(qiáng)稅收管理稅收征管完善稅收征管制度，提高稅收征管效率，堵塞稅收漏洞，防止稅收流失。建立健全稅收征管信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅收征管數(shù)據(jù)分析，提高稅收征管的科學(xué)性。稅收?qǐng)?zhí)法嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律法規(guī)，依法征稅，維護(hù)稅收秩序。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)法能力。多渠道增加非稅收入政府收費(fèi)政府收費(fèi)是政府提供公共服務(wù)并獲得收入的重要來(lái)源，包括行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)國(guó)有企業(yè)是重要的經(jīng)濟(jì)主體，其利潤(rùn)是財(cái)政收入的重要組成部分，國(guó)家通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理和監(jiān)管，可以獲得一定的利潤(rùn)。政府資產(chǎn)出售政府可以將閑置的資產(chǎn)進(jìn)行出售，獲得資金收入，用于公共服務(wù)支出或彌補(bǔ)財(cái)政赤字。政府債券政府可以通過(guò)發(fā)行債券的方式，籌集資金用于公共服務(wù)支出或經(jīng)濟(jì)建設(shè)，債券的利息收入也是非稅收入的重要來(lái)源。提高財(cái)政收入的使用效率合理分配提高資金使用效率的關(guān)鍵在于合理分配，保證資金流向最需要的領(lǐng)域。預(yù)算管理嚴(yán)格預(yù)算管理，避免資金浪費(fèi)，確保每一筆資金都能發(fā)揮最大效益。透明度公開透明的財(cái)政信息，提高公眾監(jiān)督力度，促進(jìn)財(cái)政資金高效使用。資金存量管理資金存量管理的重要性資金存量管理是指政府對(duì)已有的財(cái)政資金進(jìn)行有效管理和利用。這包括資金的配置、調(diào)度、使用和回收等各個(gè)環(huán)節(jié)。提升資金使用效率資金存量管理的目標(biāo)是提高資金使用效率，避免資金閑置，并使資金能夠最大程度地發(fā)揮其效益。支出預(yù)算編制與執(zhí)行預(yù)算編制根據(jù)財(cái)政政策目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，制定支出預(yù)算方案。預(yù)算審查通過(guò)人大審查，確保支出預(yù)算合法性、科學(xué)性和可行性。預(yù)算審批人大批準(zhǔn)支出預(yù)算，為政府支出提供法律依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行政府部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，進(jìn)行資金撥付和支出管理。預(yù)算監(jiān)督對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保資金使用規(guī)范和效益。政府采購(gòu)制度建設(shè)規(guī)范采購(gòu)流程建立統(tǒng)一的政府采購(gòu)平臺(tái)，提高采購(gòu)?fù)该鞫?。?yōu)化采購(gòu)方式鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)性磋商、公開招標(biāo)等方式，提高采購(gòu)效率。加強(qiáng)監(jiān)督管理建立完善的監(jiān)督機(jī)制，杜絕腐敗現(xiàn)象。注重合同管理嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，保障采購(gòu)過(guò)程合法合規(guī)。健全財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理11.明確績(jī)效目標(biāo)明確支出目標(biāo)，制定可衡量、可評(píng)估的績(jī)效指標(biāo)。22.加強(qiáng)過(guò)程管理建立有效的績(jī)效監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。33.強(qiáng)化結(jié)果評(píng)價(jià)定期開展績(jī)效評(píng)價(jià)，分析預(yù)算執(zhí)行效果和資金