做賬實操-面粉廠成本核算

會計實操文庫做賬實操-面粉廠成本核算1.成本核算對象的確定面粉廠成本核算主要對象是面粉，同時如果有麩皮等副產(chǎn)品，也應作為核算對象。因為面粉是主要產(chǎn)品，其成本的準確核算對于定價和利潤分析至關(guān)重要，而麩皮等副產(chǎn)品的銷售也會影響企業(yè)的整體收益。例如，對于不同等級的面粉（如特制一等粉、特制二等粉等），應分別作為成本核算對象，因為它們的生產(chǎn)工藝和原料使用比例可能不同，成本也會有差異。2.成本項目的劃分原材料成本小麥成本：這是面粉生產(chǎn)的主要原材料成本。記錄小麥的采購價格、運輸費用等。例如，從不同地區(qū)采購的小麥價格不同，假設從A地區(qū)采購的小麥每噸2400元，從B地區(qū)采購的小麥每噸2600元，在核算成本時要分別記錄。如果運輸過程中有損耗，合理損耗部分的成本要分攤到入庫小麥的成本中。包裝材料成本：包括面粉包裝袋、標簽等成本。如每個包裝袋成本0.4元，標簽成本0.05元，每袋面粉的包裝材料成本就是0.45元。人工成本生產(chǎn)工人工資：包括直接參與面粉生產(chǎn)過程的工人工資、獎金、福利等。如磨粉車間工人的月工資總額為50,000元，要按照一定的分配方法（如工時法或產(chǎn)量法）分攤到面粉產(chǎn)品上。假設通過工時記錄，生產(chǎn)特級面粉的工時占總工時的40%，那么特級面粉分攤的磨粉車間人工成本就是20,000元（50,000×40%）。管理人員工資：管理人員工資也應分攤到產(chǎn)品成本中，一般可以按照產(chǎn)品產(chǎn)量或人工工時等比例分攤。制造費用設備折舊：面粉生產(chǎn)設備（如磨粉機、清粉機等）的折舊費用。例如，磨粉機原值300,000元，預計使用年限10年，無殘值，每年折舊30,000元。如果每月生產(chǎn)面粉的產(chǎn)量相對穩(wěn)定，假設月產(chǎn)量為1000噸，每噸面粉分攤的磨粉機折舊就是30元（30,000÷1000）。水電費：生產(chǎn)過程中的用水用電成本。如當月水電費共計20,000元，按照面粉產(chǎn)量或機器工時等比例分配到面粉產(chǎn)品上。車間租金：如果車間是租賃的，租金要分攤到產(chǎn)品成本中。假設車間月租金10,000元，按照產(chǎn)量分攤，每噸面粉分攤10元（10,000÷1000）。3.成本核算方法的選擇品種法如果面粉廠主要生產(chǎn)單一品種的面粉，且生產(chǎn)過程相對簡單，可采用品種法。例如，只生產(chǎn)普通面粉，將一個月內(nèi)生產(chǎn)普通面粉所發(fā)生的原材料成本、人工成本和制造費用匯總，除以當月普通面粉的產(chǎn)量，就可以得到單位普通面粉的成本。分步法當面粉生產(chǎn)過程包括多個步驟，如清理小麥、潤麥、磨粉、篩理等，適合采用分步法。先計算清理小麥步驟的成本，將其結(jié)轉(zhuǎn)到潤麥步驟，加上潤麥步驟的新增成本，再結(jié)轉(zhuǎn)到磨粉步驟，以此類推，最后計算出面粉的最終成本。例如，清理小麥步驟成本為每噸50元，潤麥后成本增加到每噸80元（包括潤麥的新增成本），經(jīng)過磨粉等后續(xù)步驟，成本會進一步累積。分類法對于生產(chǎn)多種等級面粉的企業(yè)，分類法比較合適。將不同等級的面粉（如高筋面粉、低筋面粉）分類，先確定各類面粉的類別系數(shù)（根據(jù)面粉質(zhì)量、售價等因素確定），然后將成本分配到各類面粉上。例如，高筋面粉類別系數(shù)為1.2，低筋面粉類別系數(shù)為0.8，先匯總總成本，再按照系數(shù)分配成本。4.成本核算的流程數(shù)據(jù)收集收集原材料采購發(fā)票、工人考勤記錄、設備使用時間、水電費賬單等與成本有關(guān)的數(shù)據(jù)。例如，從采購部門獲取小麥收購價格和數(shù)量的記錄，從車間獲取每個工人的工作時間和工作任務記錄。成本歸集根據(jù)成本項目和核算對象，將收集的數(shù)據(jù)進行分類歸集。把磨粉車間工人的工資歸集到人工成本，把設備折舊費用歸集到制造費用等。成本分配按照選定的成本核算方法，將歸集的成本分配到具體的產(chǎn)品上。如采用品種法，將當月的制造費用按照面粉產(chǎn)量比例分配到面粉產(chǎn)品上。成本計算與記錄計算出每種產(chǎn)品的單位成本和總成本，并記錄在成本核算賬簿中。例如，計算出每千克普通面粉的成本是2.5元，每千克特制面粉的成本是3元，將這些數(shù)據(jù)記錄下來，用于定價決策、利潤分析等。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法