記賬實操-私立醫(yī)院的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-私立醫(yī)院的賬務(wù)處理示例一、收入賬務(wù)處理1.門診醫(yī)療收入：-患者到私立醫(yī)院門診看病，繳納掛號費10元、診療費50元、藥品費200元，現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理如下：-借：庫存現(xiàn)金260貸：主營業(yè)務(wù)收入-門診掛號收入10-門診診療收入50-門診藥品銷售收入2002.住院醫(yī)療收入：-患者辦理住院手續(xù)，預(yù)繳住院押金5000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。收到款項時：-借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款-某患者住院押金5000-患者出院結(jié)算，住院總費用8000元（包含床位費、護理費、手術(shù)費、藥品費等），扣除押金后，患者補交3000元，賬務(wù)處理：-借：預(yù)收賬款-某患者住院押金5000銀行存款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-住院醫(yī)療收入80003.體檢收入：-醫(yī)院承接企業(yè)團體體檢項目，收費5萬元，企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付。確認收入：-借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入-體檢收入50000二、成本賬務(wù)處理1.藥品采購成本：-采購各類藥品，假設(shè)采購一批藥品花費3萬元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商送貨上門，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：-借：庫存商品-藥品30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900-門診或住院藥房領(lǐng)用藥品用于患者治療，若本月領(lǐng)用2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品成本20000貸：庫存商品-藥品200002.醫(yī)療器械采購成本：-購置醫(yī)用設(shè)備，如B超機、手術(shù)器械等，一臺B超機價格20萬元，增值稅2.6萬元，支付運輸費1萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，進項稅額0.09萬元），設(shè)備安裝調(diào)試費2萬元（取得增值稅普通發(fā)票），款項均已支付。賬務(wù)處理：-借：在建工程-B超機230000（200000+10000+20000）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26090（26000+0.09萬）貸：銀行存款256090-設(shè)備安裝調(diào)試完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)：-借：固定資產(chǎn)-B超機230000貸：在建工程-B超機2300003.醫(yī)護人員薪酬成本：-每月支付醫(yī)生、護士、藥劑師等醫(yī)護人員工資，假設(shè)醫(yī)院有各類醫(yī)護人員100名，月工資總額50萬元，賬務(wù)處理如下：-借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)護人員薪酬500000貸：應(yīng)付職工薪酬5000004.醫(yī)療耗材成本：-手術(shù)、檢查等過程中消耗的一次性注射器、紗布、試劑等醫(yī)療耗材，假設(shè)本月消耗耗材成本8萬元，賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療耗材成本80000貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款80000三、費用賬務(wù)處理1.場地租賃費用：-租賃醫(yī)院經(jīng)營場地，每月租金6萬元，支付租金時：-借：主營業(yè)務(wù)成本-場地租賃費用60000貸：銀行存款600002.水電費：-每月支付水電費1萬元，賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費10000貸：銀行存款100003.廣告宣傳費用：-為吸引患者，投放廣告、舉辦健康講座等，假設(shè)本月廣告宣傳費用5萬元，賬務(wù)處理：-借：銷售費用-廣告宣傳50000貸：銀行存款500004.培訓(xùn)費用：-定期送醫(yī)護人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提升醫(yī)療技能，假設(shè)本月培訓(xùn)費用3萬元，賬務(wù)處理：-借：管理費用-培訓(xùn)費用30000，貸：銀行存款30000四、稅費賬務(wù)處理1.增值稅：-醫(yī)療服務(wù)一般適用增值稅免稅政策，但銷售藥品等應(yīng)稅行為需納稅。假設(shè)本月藥品銷售收入（不含稅）3萬元，銷項稅額=30000×13%=3900元，賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款等33900貸：主營業(yè)務(wù)收入-藥品銷售收入30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900-采購藥品、設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可抵扣，假設(shè)本月進項稅額10000元：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10000貸：銀行存款等10000-月末，計算應(yīng)繳納增值稅=3900-10000=-6100元，形成留抵稅額，暫不做賬務(wù)處理，留待下期抵扣。2.企業(yè)所得稅：-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅，假設(shè)公司本年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000000×25%=500000元，賬務(wù)處理如下：-借：所得稅費用500000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流