CIA內部審計師《科目1：內部審計基礎》考前點題卷一（含答案）

CIA內部審計師《科目1：內部審計基礎》考前點題卷一（含答案）

［單選題」.對組織的外部審計師的獨立性的評估應當：

A.只有在外部審計師被指派時進行B.沒有內部審計部門參與

C.只有在外部審計師被指派時才由內部審計部門參與

D.在指派時由內部審計部門參與，并且應該定期進行

參考答案：D

［單選題］3.某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內部審計活動的

獨立性時，他最不應考慮以下哪項要素？（）

A.接觸并經常與董事會、審計委員會或其他管制部門溝通

B.對于填補內部審計部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經驗標準

C.內部審計師承擔經營職責的程度

D.檢查內容應包括內部審計目標的范圍和深度

參考答案：B

參考解析：A不正確，獨立性通過組織的地位和客觀性實現(xiàn)，組織的地位通過與

董事會、審計委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強。B正確。這些標

準與專業(yè)的熟練性有關，與獨立性無關。首席審計官應該在充分考慮各職位的

工作范圍和職責層次的前提下，為內部審計活動各職位確立合適的教育程度和

工作經驗要求。C不正確，承擔經營職責損害了客觀性，進而損害了獨立性。D

不正確，內部審計活動的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進了獨

立性。

［單選題］4.以下哪項目標將風險管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？

A.成本最小化

B.市場份額最大化

C.損失最小化

D.股東價值最大化

參考答案：D

參考解析：A.不正確，這不是一種全面的風險管理方法。B.不正確，這不是一

種全面的風險管理方法。C.不正確，這不是一種全面的風險管理方法。D.正

確。這是一種全面的方法，它可以使風險管理戰(zhàn)略貫穿于整個組織。

［單選題］5.《標準》要求首席審計官建立和保持質量保證與改進程序。下面除

了哪項都是質量保證與改進程序的要素？（）

A.已完成審計活動的內部復核

B.內部審計師個人績效的年度評價

C.審計標準遵循情況的外部評估

D.審計工作監(jiān)督

參考答案：B

參考解析：B正確。質量保證和改進方案包括合理的監(jiān)督、內部評估與持續(xù)監(jiān)督

和定期的外部評估。而內部審計師個人績效的評價屬于員工管理范疇。

［單選題］6.初步調查披露企業(yè)從來沒有對以往報告的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，

隨后的現(xiàn)場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應該是內部審計師

所遵循的？（）

A.不采取行動，開展經營方面的控制

B.與首席審計官討論這個問題，這個問題需要特別的解決方案

C.與有關負責這個問題的人員討論，他們應知道如何解決這個問題

D.命令有關的負責人員解決這個問題，他們有足夠的時間去做這些事情

參考答案：C

參考解析：A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風險之中，除非情況變化或糾

正了這種情形。B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨有的，不需要特別的解決

方案。C正確。內部審計師應確認已經采取有關糾正措施并正在達到期望的結

果，或者確認管理高層或董事會已經承擔了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而

產生的風險。而且，在提出審計報告前，對結論和建議的討論應在管理層的適

當層面進行。客戶管理層要在“適當?shù)摹睂用嫒〉每蛻舻暮献鳎ɑ蛑辽偈抢?/p>

解），是解決任何問題至關重要的組成內容。D不正確，內部審計師對客戶沒有

直接的權力，實施這類權力會有損客觀性。

［單選題］7.與內部財務報告相關的內部審計職能是：（）

A.確保報告程序的遵循性

B.審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對

C.確定是否有員工未經授權而進行開支

D.識別會增大未授權費用支出發(fā)生可能性的不適當?shù)目刂?/p>

參考答案：D

參考解析：A不正確，《標準》并未要求內部審計師確保遵循報告程序。B不正

確，《標準》并不要求在某個期間內資金流量與實際費用項目相符。C不正確，

這是人事或財務部門的職能。D正確。內部審計師有責任識別不充分的控制、評

估管理的效果以及指出常見風險。

［單選題］8.內部審計師對公司信用卡的使用情況進行審計時主要關注的應是：

I.職責分工不充分。II.采購職能被削弱。III.信用卡可能被用于私利。IV.銀

行要求公司進行大額付款而不是多筆小額付款。

A.I和III

B.只有n和iv

c.只有in

DI、II、in和iv

參考答案：A

［單選題］9.審計師定期評估控制和控制程序。下列哪項最好地描述了內部審計

師認為的控制的概念？

A.管理層采取行動管理風險，增加實現(xiàn)既定目標的可能性

B.控制程序應該為各級管理層所用

C.控制代表了會計師和審計師設計的確保處理的正確性的特定程序

D.管理層定期解雇沒達成期望目標的員工

參考答案：A

參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》，控制是指管理層、董事會及其他各方開展

的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現(xiàn)可能性的各種活動。管理層負

責計劃、組織并指導實施充分的行動，為實現(xiàn)目標和目的提供合理保證。

［單選題］10.一個內部審計部門的質量保證程序在合理的程度上保證審計工作符

合各項應用標準。以下哪項是為了反饋審計部門工作效果而設的？I.適當?shù)谋O(jiān)

督。n,適當?shù)呐嘤枴n.內部評價。iv,外部評價。

A.I、II和in

B.I、n和iv

ci、in和iv

D.IKin和IV

參考答案：c

參考解析：c.正確。質量保證程序包括適當?shù)谋O(jiān)督、內部評價、外部評價。

［單選題］11.內部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經

過適當?shù)呐鷾屎臀募幚?，包括但不限于指定醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和

該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵海ǎ?/p>

A.對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確

定其處理是否正確

B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)

C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理由于被拒絕索賠文件較

少，內部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍

D.從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持

性文件證據(jù)

參考答案：D

參考解析：A不正確，對所有的投保人進行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯

誤處理。B不正確，從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠

款，檢查的范圍過大。C不正確，從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分

的批準和文件處理情況，不能實現(xiàn)審計目標。D正確。從已經支付的索賠申請中

抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當?shù)?，也能有效實現(xiàn)審計目標。

［單選題］12.以下哪項審計技術可以對計算機交易進行連續(xù)監(jiān)測和分析，以便開

展詳細的審計？（）

A.整合測試法

B.平行模擬

C.測試數(shù)據(jù)

D.嵌入式審計模塊

參考答案：D

參考解析：A不正確，整合測試法對信息系統(tǒng)的相關審計只針對程序和數(shù)據(jù)。B

不正確，平行模擬主要針對程序。C不正確，測試數(shù)據(jù)無疑主要針對數(shù)據(jù)。D正

確。想要做到連續(xù)的檢測和分析，嵌入式審計模塊（又稱“內設審計模塊”）可

以說是最好的方式。

［單選題］13.某當?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內部審計師供職于該銀行的董事會。這

家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關系，但更關注消費者的理財

業(yè)務，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內部審計師：I.會違反IIA的《職

業(yè)道德規(guī)范》，因為供職于當?shù)劂y行的董事會可能會與內部審計師所在銀行的

最佳利益發(fā)生沖突。II.會違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，因為在供職于當?shù)劂y

行的董事會時所取得的信息可能會影響有關潛在的購并建議。

A.僅有I

B.僅有II

c.I和n

D.既非I,也非n

參考答案：c

參考解析：C.正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，內部審計師不應參與或有任何可

能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關系。這種參與包括那些

可能會與組織的利益有沖突的活動或關系。相應地，在當?shù)劂y行的董事會供職

會構成利益沖突，并可能損害內部審計師客觀地執(zhí)行有關潛在購并業(yè)務的能

力。

［單選題］14.在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內部審計師將主要問題

的審計發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“待改進的地方”。

以下哪項可恰當?shù)貧w在“待改進的地方”？（）

A.很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險

B.貸款官員還對貸款收益的支付出具支票

C.由于沒有將給客戶特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必

要的郵寄成本

D.在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金

參考答案：C

參考解析：A不正確，很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險對于銀行來說是嚴

重的風險暴露，會對銀行的財務報表產生重大的影響。B不正確，不能允許貸款

官員準備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務應分離以防止可能的員

工舞弊。C正確。對于所考慮的主要問題，缺陷應是重大的，并且需要糾正；非

重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶特定的對賬郵件和每

月的報表合并郵寄而發(fā)生不必要的郵寄成本不構成嚴重的風險暴露。D不正確，

限制接觸現(xiàn)金的做法違反了相應的內部控制政策。

［單選題］15.風險管理是：（）

A.識別風險，對風險進行優(yōu)先排序

B.衡量風險，確定可能帶來的后果

C.確定風險威脅以及發(fā)生的可能性

D.識別、控制和化解風險的總體過程，以及應該采取何種行動來應對不確定性

參考答案：D

參考解析：D正確。風險管理是各經濟、社會單位在對其生產、生活中的風險進

行識別、估測、評價的基礎上，優(yōu)化組合各種風險管理技術，對風險實施有效

的控制，妥善處理風險所致的結果，以期以最小的成本達到最大的安全保障的

過程。

［單選題］16.某內部審計師發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門

目標和目的是否達到的適當標準。在此情形下，以下哪項內容將被視為對《標

準》的違犯？0

A.沒有向恰當層次的管理層報告上述缺乏標準的情況

B.制定恰當標準，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務運作的

基礎

C.根據(jù)新制定的標準對被審計部門的業(yè)務運作發(fā)表意見

D.允許被審計部門的管理層制定恰當?shù)臉藴?，并由內部審計師對這些標準進行

審查

參考答案：B

參考解析：A不正確，《框架》沒有對評價標準缺失時一定要報告作出規(guī)定。B

正確。內部審計師不能單方面制定標準。評估控制需要適當?shù)臉藴?，內部審?/p>

師應查明管理人員建立的標準的適當程度，以確定是否已經達到目標和目的。

如標準適當，則內部審計師應當在他們的評估中使用上述標準。如標準不適

當，內部審計師應與管理人員一起制定評估標準。內部審計師應評價既定操作

目標和期望結果，并確定操作標準是否可以接受并得到遵守。如果管理目標和

標準模糊，審計師應尋求權威解釋。如果內部審計師需要解釋或選擇操作標

準，應與業(yè)務客戶就衡量操作業(yè)績所需標準達成一致意見。C不正確，這是《框

架》規(guī)定的做法，有了新標準，就必須采用新的標準進行評價。D不正確，這是

《框架》規(guī)定的關于合作開發(fā)評價標準的一種推薦做法。

［單選題］17.以下哪項審計發(fā)現(xiàn)對部門控制環(huán)境的影響（正面或負面影響均包括

在內）最??？

A.該部門做出長期投資風險決定，以實現(xiàn)投資回報的最大化

B.該部門的經理在所有業(yè)務交易中都確定并體現(xiàn)了誠實守信的調子

C.該部門的很多工作由其他部門的人員重復執(zhí)行或復核

D.在交易的恰當授權過程中發(fā)現(xiàn)了缺陷

參考答案：A

［單選題］18.在內部審計業(yè)務結束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內部審計

師有可能因沒有指出并報告以下哪項內容而沒有恰當?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆?/p>

責？

A.旨在監(jiān)控有關活動的政策、實務和程序以及對低風險領域的資產安全防護工

作要弱于高風險領域的資產安全防護工作

B.基于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失效

C.沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時所要采取的行動

D.部門員工未經適當?shù)嘏嘤?，以至不能區(qū)分真實簽章與偽造簽章

參考答案：C

［單選題］19.內部控制應遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標。這些原則的其中一

項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則？（）

A.財務主管有權限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽

名機器

B.對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權限

C.銷售經理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權限

D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給不在場的員工

參考答案：A

參考解析：A正確。職能分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及

隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產的保管職能應授予不同的人。財務

部門應保管資產但不應授權或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，

財務主管很少分派與資產保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理

的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權或記錄。B不正確，由于有權處理

破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權限與資產保管是不相容的。C不

正確，銷售經理能向可控制的企業(yè)批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷

售經理的賒銷權限與其間接接觸資產的權限是不相容的。D不正確，由于出勤員

可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產保管職

責不相容。

［單選題］20.某CIA由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一

份工作。該審計師在新的組織中的哪項行為違反了ILA《職業(yè)道德規(guī)范》？

A.CIA在新工作中使用以前雇主那兒使用過的風險分析方法，來確定應優(yōu)先考慮

的審計事項

B.新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計師認為PPS抽樣法對于新雇主實施的

許多審計類型都有好處，他召開培訓會議并且制作表格來按照以前雇主的使用

C.在以前的公司工作時，該審計師進行大量研究來確定財務部門的“最佳行

為”，以作為該公司審計工作的一部分由于大部分研究工作是在業(yè)余時間在家

中進行，他保留了許多資料并計劃在對新雇主財務部門審計時使用

D.以上行為均不違反《職業(yè)道德規(guī)范》

參考答案：D

［單選題］21.協(xié)調內部審計部門與執(zhí)法檢查者的工作對組織是有益的，因為內部

審計師能：

A.影響執(zhí)法檢查者對法律的解釋，以便公司的實務符合規(guī)定

B.建議執(zhí)法檢查者改變檢查范圍以便限制其偏好

C.幫助執(zhí)法檢查者進行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間

D.通過內部審計工作底稿和報告向執(zhí)法檢查者提供足夠的符合性測試的證據(jù)

參考答案：D

［單選題］22.下列哪一項恰當?shù)孛枋隽藘炔靠刂普{查問卷？（）

A.提供有關控制系統(tǒng)的詳細信息

B.與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短

C.要求內部審計師進行適當?shù)墓芾?/p>

D.提供間接證據(jù)，仍需要證實

參考答案：D

參考解析：A不正確，問卷通常提供的是“是否”型回答，因此調查問卷提供的

證據(jù)不如其他審計程序提供的證據(jù)詳細。B不正確，問卷通常比較長，完成問卷

是比較耗時的。C不正確，審計人員不需要在場。D正確。內部控制調查問卷由

一系列關于內部控制的問題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯誤或違規(guī)行為。這

些問題的答案，將幫助內部審計師識別與特定審計認定相關的內部控制政策和

程序，并設計控制測試以評估內控程序和運行的有效性。問卷提供了一個框

架，以保證某些方面沒有被忽略；但是這種方法并不足以了解整個系統(tǒng)。因

此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實，如觀察、檢

查、流程圖，檢查文件等。

［單選題］23.當前對付款活動的審計表明在應付憑單賬項處理過程中存在許多重

要錯誤，導致了許多折扣的喪失和許多額外的調整和貸項通知單。由于有許多

例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預計。審計師觀察了每

個應付憑單辦事人員的操作，對應付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分

析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資

料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項

分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應采取的最適

宜的行動過程是：（）

A.詢問處理應付賬款和涉及交易的人員，獲取相應建議

B.擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同

C.集中精力審計現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關信息

D.在給管理當局的特別報告內描述和交易相關的問題，對其發(fā)生原因不作表

述，也不下結論

參考答案：A

參考解析：A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行

面談，以獲得相關信息，然后進行分析，應該說是最適宜的行動過程。B不正

確，由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。C不正確，審計目標是應付賬

款方面的問題，審計現(xiàn)金支付方面與本審計目標無關。D不正確，審計報告應該

包括審計結論和問題發(fā)生的原因，否則是不完整的。

［單選題］24.首席審計執(zhí)行官正在面試一名應聘者。首席審計執(zhí)行官認為這名申

請者熟練掌握了內部審計技術、會計和財務知識，不過，申請者在經濟學和信

息技術方面的知識很有限。以下哪項行動最適當？？

A.由于缺乏《標準》所需的知識，因而拒絕其申請

B.盡管應聘者缺乏一些基本領域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位

C.鼓勵申請者接受經濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘

D.如果部門的其他員工掌握了充分的經濟學和信息技術方面的知識，可以為申

請者提供一個職位

參考答案：D

參考解析：A.不正確，《標準》沒有要求每位內部審計師掌握所有相關領域的

知識。B.不正確，內部審計活動有可能需要經濟學或信息技術方面的專家。C.

不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內部審計活動的需要而言是不充

分的。D.正確。內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能

和其他的勝任能力。上述屬性包括應用內部審計標準、程序和技術的熟練程

度。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備

會計、審計、經濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務

和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的

每位成員不需要在所有的學科中都有資格。

［單選題］25.內部審計師的工作底稿的主要目標是：（）

A.為所開展的業(yè)務程序提供計劃和執(zhí)行的書面化記錄

B.可以當做編制財務報表的一種方式

C.將內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進建議

D.遵守《標準》

參考答案：A

參考解析：A正確。業(yè)務工作底稿通常能夠：為業(yè)務溝通提供原則上的支持，有

助于業(yè)務計劃的制訂、實施和復核，形成文件以說明業(yè)務目標是否完成，便于

第三方的復核，為評價內部審計活動的質量提供了依據(jù)，可以為一些諸如保險

索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關的支持，有助于全體內部審計師的職業(yè)

發(fā)展，可以表明內部審計活動遵守《標準》。B不正確，不能將工作底稿當做編

制財務報表的一種方式。C不正確，記錄內部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿內容

的實例，不是編制工作底稿的主要目標。D不正確，編制適當?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)

實務標準的要求，但不是其存在的主要目標。

［單選題］26.以下最具說服力的審計證據(jù)是：

A.在政府機構有記載的不動產契約

B.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票

C.由經理保管的雇員時間卡

D.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票

參考答案：A

參考解析：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經歷過被審計區(qū)域

的經營活動，因此最具證明力。B.不正確，這是內一外證據(jù)，產生于審計業(yè)務

客戶，可能受到篡改。C.不正確，這是內部證據(jù)，產生于審計業(yè)務客戶，可能

受到篡改。D.不正確，這是外一內證據(jù)。盡管它產生于外部，但是由審計業(yè)務

客戶保存，因此也可能被篡改。

［單選題］27.以下哪種行為將被視為對《標準》的違犯？I.與審計業(yè)務客戶一

起審查審計報告草案，已獲取審計業(yè)務客戶的反饋意見，在撰寫最終審計報告

時，考慮審計業(yè)務客戶的評價意見。II,應用程序開發(fā)小組準備將一些控制程

序內置在正在開發(fā)的計算機主要應用程序中，某審計師是該小組的成員，但他

又參加了對這些控制程序的審計工作。III,鑒于資源有限，首席審計官開展了

風險分析，以確定應對哪些部門進行審計。（）

A.只有in是對的

B.只有I和in是對的

c.I、n和ni都對

D.以上說法都不對

參考答案：c

參考解析：I.違反《標準》，因為不是所有的報告草案都能與審計業(yè)務客戶一

起審查。n.違反《標準》，因為標準規(guī)定：審計師應該避免評價自己以前負責

過的工作，以避免影響客觀性。in.違反《標準》，因為資源限制可能影響獨立

性。當資源受限時，首席審計官首先應該做的是評價由于資源受限制可能帶來

的后果，并向審計委員會溝通與報告。故選c。

［單選題］28.企業(yè)風險管理：

A.保證組織目標的實現(xiàn)

B.要求內部審計師確定風險和控制活動

C.包括確認那些對組織目標具有負面影響的事件

D.包括為組織選擇最佳風險響應

參考答案：C

參考解析：A.不正確，風險管理過程不能完全保證一定實現(xiàn)組織目標。B.不正

確，讓內部審計師確定控制活動會損害他們的獨立性和客觀性。C.正確。該項

選擇所述內容是風險管理框架的內容。D.不正確，企業(yè)風險管理關注的不是選

擇最佳風險響應，而是選擇符合企業(yè)風險偏好的風險響應。并且選擇活動是由

管理團隊進行，而不是由審計委員會進行。

［單選題］29.假設你所在的組織打算收購一家小型有毒廢品處理企業(yè)。作為內部

審計師，你是收購審查小組的一員，專職從事收購的謹慎性審查。作為內部審

計人員，你的審計范圍最不可能包括：

A.評估最近投訴廢品公司的訴訟影響

B.審查被收購公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較

C.分析公司對貸款合同的遵循性和披露情況

D.評估廢品公司經營的效率性和獲利能力

參考答案：A

參考解析：A.正確。從事收購的謹慎性審查，作為審計人員，審計范圍最不可

能包括評估最近投訴廢品公司的訴訟影響。

［單選題］30.以下哪種情形違反了HA的《職業(yè)道德規(guī)范》？（）

A.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內部審計師被法庭傳喚，他

在法庭上泄漏了機密審計信息

B.某辦公用品制造去司的13審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基

于本次審計經驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導這

家醫(yī)院市場部實施類似的審計

C.某內部審計師在當?shù)嘏e辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司

電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的內部審計

師都參加了此次會議

D.在一次審計中，內部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產業(yè)發(fā)生變革

的新產品，由于新產品可能成功，該內部審計師接受了生產經理的建議，多購

人了該公司股票

參考答案：D

參考解析：A不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內部審計師應尊重其所獲得信息

的價值和所有權，沒有適當授權不得披露信息，除非是在法律或職業(yè)義務的情

況下。B不正確，該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應商打交道。C不正

確，作講演不違反《職業(yè)道德規(guī)范》，相反，HA的宗旨是“通過知識共享來取

得進步”。D正確。《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定HA成員和內部審計師不能將秘密信

息用于任何個人私利。

［單選題］31.為了節(jié)省時間，CAE不再要求針對每項審計業(yè)務完成標準化內部控

制調查問卷。這種做法是否違反《標準》？

A.違反，因為應該針對每項業(yè)務開展內部控制評估，而內部控制調查問卷則是

評估控制必須采取的強制手段

B.違反，因為應該針對每項業(yè)務開展內部控制評估，而內部控制調查問卷則是

最高效的評估手段

C.沒有違反，因為在時間比較緊的情況下，審計師可以根據(jù)審計判斷，省略必

要的程序

D.沒有違反，因為并不要求審計師針對每項業(yè)務完成內部控制調查問卷

參考答案：D

［單選題］32.一家投資于車輛修理的公用事業(yè)單位最有可能執(zhí)行以下哪項內部控

制以降低車輛失竊的風險？

A.審核保險范圍的適當性

B.對所有修理工作通知單作系統(tǒng)地報告

C.實地盤點所有車輛，將結果與會計記錄相核對

D.在安全地點存放維修車輛，并在保管員同意后發(fā)出和返庫

參考答案：D

［單選題］33.在選擇培訓內部審計職員的指導策略時，首席審計執(zhí)行官應首先考

慮：

A.組織的目標

B.學習內容

C.學員的學習愿望

D.預算約束

參考答案：A

參考解析：A.正確。幫助實現(xiàn)組織的目標是內部審計活動的最終目標，沒有目

標，就沒有實現(xiàn)該培訓指導策略的方向。B.不正確，不根據(jù)組織目標設定培訓

活動的具體目標，就無法勾畫出培訓的內容。C.不正確，學員的學習愿望應在

確定培訓目標之后才考慮。D.不正確，預算約束不應被首先考慮，而應在該培

訓計劃進程中晚些時候才考慮。

［單選題］34.依據(jù)COSO全面風險管理框架，首席執(zhí)行官（CEO）通常對下列內容負

責，除了：（）

A.與銷售、市場、財務和其他經理人會晤以了解操作風險和風險對策

B.監(jiān)督那些與組織風險偏好相關的經營活動和風險

C.領導高級管理層并提供指導

D.建立通用風險管理語言

參考答案：D

參考解析：D正確。建立通用風險管理語言通常是風險管理官的職責。其他職能

都在CEO的職責范圍內。

［單選題］35.以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念？（）

A.在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方

B.有時向業(yè)務客戶出示工作底稿

C.讓外部審計師復印工作底稿

D.有時誤放工作底稿

參考答案：D

參考解析：A不正確，在外勤期間對工作底稿進行持續(xù)的實物控制是恰當?shù)?。B

不正確，在經首席審計官批準后，可以向業(yè)務客戶出示工作底稿。C不正確，內

部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。D正確。工作底稿應該總

是能夠得到恰當?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應在內部審計師的擁有

和控制之中，或存放在安全的地方。在內部審計活動的辦公室里，人們應將工

作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。內部審計師有時誤放工作底稿，

違反了機密性要求。

［單選題］36.內部審計師正在執(zhí)行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應將

其服務中心從一個區(qū)域轉移到另外一個區(qū)域去。服務中心擁有維修服務用車，

駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務。審計師想確定搬遷到另一區(qū)域會帶來的駕駛

平均里程的減少數(shù)量。以下哪個統(tǒng)計抽樣方法更適合于這種測試？（）

A.屬性抽樣

B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?/p>

D.單位平均值抽樣

參考答案：D

參考解析：A不正確，屬性抽樣不產生有關數(shù)量值。B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來

發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來估計某個變量。C不正確，將

個體賬面價值加總得到總體賬面價值，是PPS抽樣所用到的。D正確。當據(jù)以推

斷總體價值的個體賬面價值不能取得時，單位平均值抽樣是用來估計變量的唯

一的變量抽樣方法。

［單選題］37.在初步調查階段，以下哪種評價內部控制的方法提供給內部審計師

對系統(tǒng)最直觀的領會和分析復雜業(yè)務的方法？（）

A.流程圖法

B.調查問卷法

C.矩陣圖法

D.詳細描述法

參考答案：A

參考解析：A正確。流程圖用圖示來表示業(yè)務的循序漸進，包括憑單（信息）編

制、授權、流程、存儲等。流程圖使內部審計師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內部

控制的強項和薄弱環(huán)節(jié)以及審計重點的恰當領域。B不正確，調查問卷只為評價

提供議程。C不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領會，只有流程圖能做到這

一點。D不正確，詳細描述法不能提供評價復雜業(yè)務的方式，只有流程圖可以。

［單選題］38.與采購循環(huán)相關的一種風險是訂貨量可能超過需求量。以下哪種控

制能防止這種情況？（）

A.在請購單被提交給采購部門之前由部門主管進行審查

B.當計算機提示存貨水平過低時由采購部門進行訂貨

C.驗收部門在收到原始采購訂單之后才對待驗收商品進行卸貨

D.在檢查部門提供了包括供應商編制的送貨單在內的驗收報告之后，商品才被

入庫保存

參考答案：A

參考解析：A正確。采購部門憑經有關業(yè)務部門主管審查后的請購單進行采購，

可以有效地防止過量采購。B不正確，如果沒有有關業(yè)務部門的參與，而僅由采

購部門根據(jù)計算機提示進行采購的話，在無法確知需求量的情況下還是可能出

現(xiàn)過量采購問題的。C不正確，當商品進入驗收部門時，訂貨行為早已發(fā)生，無

法防止訂貨量超過需求量。D不正確，這時訂貨行為早已發(fā)生，無法防止訂貨量

超過需求量。

［單選題］39.通常，記錄內部審計業(yè)務的工作底稿應該：（）

A.依據(jù)政府公布的指導意見來保管

B.保管3年

C.按內部審計活動政策的要求處理

D.在隨后開展的兩項審計后銷毀

參考答案：C

參考解析：A不正確，工作底稿是組織的資產，并且僅有處理政府合同的工作底

稿受政府公布的指導意見影響。B不正確，沒有要求具體的保管期限。C正確。

首席審計官應該為業(yè)務記錄制定保管要求，這些保管要求應該與組織的方針、

管理要求和其他相關要求相一致。因此，工作底稿應根據(jù)組織的政策保管或處

理。

［單選題］40.以下哪項不含在最終的業(yè)務溝通的范圍陳述中？？

A.審核時間

B.業(yè)務目標

C.未經審核的活動

D.所開展的工作的性質和程度

參考答案：B

參考解析：A.不正確，審核時間、未經審核的相關活動以及所開展的工作的性

質和程度應包括在范圍的陳述中。B.正確。范圍陳述應該確定所審核的活動，

并在恰當?shù)臅r候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經審核的相關活動也

應該得到確認，以勾畫出業(yè)務的邊界。所開展業(yè)務的性質和范圍也應該得到描

述。

［單選題］41.以下哪一個審計證據(jù)最具說服力？（）

A.在政府機構有記載的不動產契約

B.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票

C.由經理保管的雇員時間卡

D.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票

參考答案：A

參考解析：A正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經歷過被審計區(qū)域的

經營活動，因此最具證明力。B不正確，這是內一外證據(jù)，產生于審計業(yè)務客

戶，可能受到篡改。C不正確，這是內部證據(jù)，產生于審計業(yè)務客戶，可能受到

篡改。D不正確，這是外一內證據(jù)。盡管它產生于外部，但是由審計業(yè)務客戶保

存，因此也可能被篡改。

［單選題］42.某內部審計師正在評估新政策和程序在保持適度風險方面的充分

性。為實現(xiàn)這一審計目標，最不相關的程序是：

A.與經營管理人員面談，明確那些比較模糊的業(yè)務程序

B.如有必要，與最高管理層或董事會成員面談，以明確政策性的內容

C.測試投資樣本是否符合新業(yè)務程序的要求

D.審閱最近公布的新規(guī)章，并確定新程序是否符合這些規(guī)章的要求

參考答案：C

［單選題］43.成本節(jié)約的定位屬于：

A.項目結果審計

B.財務審計

C.遵循性審計

D.經營審計

參考答案：D

參考解析：A.不正確，項目結果審計關注結果是否符合合同。B.不正確，外部

審計師關注財務審計。C.不正確，遵循性審計關注于遵循性。D.正確。經營審

計關注于成本。

［單選題］44.在內部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫(yī)療保健福利方面有

專長的外部服務提供者比較合適？

A.評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內的退休福利支出的結算

B.將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進行比較

C.對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進行審計

D.以上答案都正確

參考答案：D

參考解析：D.正確。內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、

技能和其他的勝任能力。對于確認業(yè)務而言，如果內部審計人員缺乏履行全部

或部分業(yè)務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應取得勝任的建議

和幫助。對于咨詢業(yè)務，如果內部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務的知識、

技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應謝絕咨詢業(yè)務，或者獲取專家的建議

和幫助。相應地，如果內部審計部門缺乏有關醫(yī)療保健成本方面的專家，應該

聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服

務提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方

面以及培訓審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

［單選題］45.首席審計官被任命參加一項評估外部審計師應聘資格的委員會。承

擔外部審計的會計師事務所合伙人邀請首席審計官一起到其私人的狩獵場打獵

一周。該首席執(zhí)行官應當：（）

A.接受，如果他們雙方的時間安排允許的話

B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突

C.只要不占用工作時間就可以接受

D.詢問總會計師這樣做是否違背公司的道德規(guī)范

參考答案：B

參考解析：A不正確，不管其時間是否允許，首席審計官不能參加可能影響公正

執(zhí)業(yè)的活動。B正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內部審計師不應參與可能

妨礙或被認為妨礙其公正評價的一些活動或關系。這種參與包括那些與組織的

目標相沖突的活動和關系。首席審計官作為評委參與被評對象的活動顯然會妨

礙其公正評價，因此不合適。C不正確，不管是否屬于工作時間，內部審計師都

不能參與可能影響公正執(zhí)行業(yè)務的活動。D不正確，總會計師（有譯為“主計

長”）無權判斷這一活動是否違背公司道德規(guī)范。

［單選題］46.如果內部控制非常薄弱，以下各項可能存在的濫用公司資產的舞弊

中風險最高的領域是：（）

A.高級經理使用公司的旅行和招待資金進行很可能未經批準的活動

B.向虛構的供應商購人物資

C.資助提供給了可能與總裁有關聯(lián)的機構或者沒有用于該公司章程規(guī)定的目的

D.工資部門職員增加虛構的員工

參考答案：C

參考解析：A不正確，旅行和招待資金由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不

大。B不正確，向虛構的供應商購人物資由于費用開支范圍的限制所涉及的金額

不大。C正確。衡量風險高低的標準一是金額，二是發(fā)生的可能性。在內部控制

非常薄弱的情況下，資助提供給了可能與總裁有關聯(lián)的機構或者沒有用于該機

構章程規(guī)定的目的，其所涉及的金額可能較大，而且非常薄弱的內部控制很容

易導致巧立名目的“資助”被用于舞弊目的。D不正確，增加虛構的員工由于費

用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

［單選題］47.在經營審計中，內部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業(yè)標準

相比較，目的是：（）

A.評價內部財務報告的準確性

B.對旨在保護資產的控制進行測試

C.確定是否遵守關于存貨水平的公司程序

D.評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計

參考答案：D

參考解析：A不正確，與行業(yè)標準的比較不能測試內部報告的準確性。B不正

確，與行業(yè)標準的比較不能測試存貨安全設計控制。C不正確，與行業(yè)標準的比

較不能測試政策遵循性。D正確。這種分析性程序將為子公司存貨管理的效果和

效率提供評價說明。

［單選題］48.以下哪項代表了最佳風險評估技術？

A.根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)組織長期目標的影響來評估其風險水平

B.評估其固有和控制風險，以及其對財務誤報的影響程度

C.評估現(xiàn)有和未來事件的風險水平，它們對實現(xiàn)組織的目標的影響，以及潛在

的原因

D.評估現(xiàn)有和未來事件的風險水平，它們對完成組織的使命的影響，以及消除

已有或潛在風險因素的可能性

參考答案：C

參考解析：A.不正確，這不是最佳技術，因為它僅僅采用了兩因素分析方法去

進行風（即事件和影響）。B.不正確，這不是最佳技術，因為它沒有采用綜合方

法進行風險管理。C.正確。這是最佳的做法，因為它采用綜合方法進行風險管

理，其不僅僅考慮了事件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。D.不正確，

該選項也是采用兩因素分析方法，此外還談及消除風險而非緩解風險。

［單選題］49.某新上任大型零售公司的首席審計官在審計活動中對存貨廣泛使用

符合性測試表示質疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。以下陳述中哪一條

是對這位首席審計官的說法最合理的反應？I.重要性不僅與每一商店的規(guī)模大

小有關，也與影響整個組織的控制結構有關。II,根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控

制程序的情形都是重要的。IIL確保公司控制結構中重要的金額都受到檢查的

唯一方法是全面審計所有存貨。（）

A.只有I

B.只有in

c.只有I和n

D.I、n和ni都對

參考答案：A

參考解析：I.正確。重要性被定義為對組織的潛在損害項目，重要性包括數(shù)量

和性質兩個方面，而不限于在數(shù)量上被確定的項目。U.不正確，有一些性質輕

微的控制錯誤不被認為是重要的。in.不正確，可以使用抽樣方法來全面覆蓋整

個組織的控制結構。故選A。

［單選題］50.保險公司正收到各醫(yī)院通過計算機媒體直接發(fā)來的住院保險索賠，

但醫(yī)院沒有向保險公司移交保險單。要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項

控制程序最為有效：（）

A.應用整合測試法（ITF）,以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準確性

B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠

處理部門調查

C.應用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比

D.針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求

參考答案：B

參考解析：B正確。監(jiān)控是對內部控制質量的評估。管理層考慮內部控制是否適

當?shù)脑O計且按預期運行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨

的、定期評價的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經營的一

部分，它包括管理和監(jiān)督性的復核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作

為其日常活動一部分的其他行動。因而，對索賠數(shù)量及性質的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內

部控制的疏忽。

［單選題］51.以下哪種情形代表了薪酬部門內部控制的薄弱環(huán)節(jié)？（）

A.薪酬部門人員要輪換其職務

B.薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放

C.薪金記錄要每季度與稅收報告核對

D.時間記錄職能是獨立于薪酬部門的

參考答案：B

參考解析：A不正確，薪酬部門人員定期輪崗是好的內部控制。B正確。薪金支

票由員工的直接管理員發(fā)放沒有職責分離是內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。薪金支票由

員工的直接管理員發(fā)放，可能存在離職員工但不報告的情形。直接管理員可能

用打卡機記錄員工的上下班時間并冒取薪金支票。只有與薪金記錄或業(yè)務部門

無關的人員才能發(fā)送薪金支票。C不正確，現(xiàn)金記錄要每季度與稅收報告核對是

好的內部控制。D不正確，時間記錄職能是獨立于薪酬部門的，這屬于好的內部

控制。

［單選題］52.公司管理層剛實施一項政策，要求各部門立即削減10%的員工及預

算。CAE響應了此“縮減規(guī)?！保慈婵s減員工人數(shù)）計劃，要求審計經理們對

每項工作分配的時間均縮減10%,以下哪項說法正確？

A.CAE行為將導致與以前審計計劃大致相同的風險，只是降低了10%

B.各審計經理可以通過同時削減10%的審計程序獲得相當于以前界定的90%的審

計收益范圍

C.CAE應當重新估定風險次序并削減特定的審計任務，而不是全面削減10%

D.以上各項均正確

參考答案：C

［單選題］53.最能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：（）

A.將當前生產需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較

B.盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較

C.審查采購訂單

D.分析上一季度過量存貨報告

參考答案：A

參考解析：A正確。將當前生產需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知

道存貨總量是否大大超過實際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)。B不正

確，盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實際

數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量。C不正確，審查采購訂單未與現(xiàn)有存貨和實

際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。D不正確，分析上一季度的過量存貨報告并

不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)。

［單選題］54.內部審計機構目前正在接手其成立三年以來的第一次外部評估。在

與一些內部審計職員的面談中，審查小組了解到這三年來內部審計師們的一些

行為，以下哪一種行為將影響質量保證審查小組對該內部審計機構客觀性的評

價？（）

A.在工薪審計時一位內部審計師告訴審查小組，工薪經理來找他，表示他正在

尋找一個會計來為他的兼職生意編制財務報表，該內部審計師同意做這項工

作，以便在業(yè)余時間掙些外快

B.在對公司辦公室擴建工程的審計中，設備管理副總經理送給內部審計師一個

公司名稱的紀念杯這種紀念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個員工

C.審查了一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設置之后，內部審計師對控制標準提出建議審計

完成三個月之后，審計業(yè)務客戶要求審計師復查某些控制措施的充分性，內部

審計師同意并實施了該復查

D.內部審計師被要求參加一個工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜或減少

損失的問題，這是內部審計機構承接的第一項咨詢性業(yè)務，內部審計師的任務

是向工作小組提出有關適當?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh

參考答案：A

參考解析：A正確。內部審計師在工薪審計時接手為其做兼職會計的做法使他與

審計業(yè)務客戶之間存在利益沖突，從而損害其客觀性，將會影響該審查小組的

評價。B不正確，根據(jù)《框架》，接受一些公眾都能得到的或價值極小的宣傳性

物品不應該阻礙內部審計師的專業(yè)判斷。因此，接受刻有公司名稱的紀念杯無

損審計師的客觀性。C不正確，內部審計師對審計對象進行審計，提出審計建

議，并進行后續(xù)審計，這些都是恰當?shù)膶徲嬓袨?，不會損害其客觀性。D不正

確，內部審計師提供上述咨詢服務是一種正常的審計業(yè)務工作，不會損害其客

觀性。

［單選題］55.以下哪項控制措施能防止由獨立承包商開具的費用賬單所引起的糾

紛？（）

A.及時記錄承付款和開支

B.簽署包含開單費用條款的書面協(xié)議

C.在采購和應付款部門之間進行恰當?shù)穆氊煼蛛x

D.提交月度報告，將實際開支與批準的預算進行比較

參考答案：B

參考解析：A不正確，及時報告不會解決這個問題。B正確。這種協(xié)議的存在將

防止與費用補償有關的爭議。C不正確，在問題的陳述中沒有證據(jù)表明存在不相

容職務。D不正確，每月通過報告進行比較可能會發(fā)現(xiàn)某個問題，但不能防止由

費用引起的糾紛。

［單選題］56.在審計抽樣中可能會發(fā)生兩類錯誤：第一類錯誤和第二類錯誤。這

些風險：（）

A.直接來源于內部審計師取得的樣本不能代表總體的概率

B.可以通過運用更可靠、更昂貴的審計程序來降低

C.其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出結論的經濟后果確定的

D.分別指：（1）內部控制失敗的風險；（2）結果錯誤沒有被發(fā)現(xiàn)的風險

參考答案：A

參考解析：A正確。抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的

概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結論可能與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得

出的結論不同。第一類錯誤和第二類錯誤是抽樣風險的主要方面。第一類錯誤

是誤拒風險或信賴不足風險，即抽樣結果表明存在重大錯誤而實際上不存在重

大錯誤的可能性，這種風險與業(yè)務的效率性有關。第二類錯誤是誤差風險或信

賴過度風險，即抽樣結果表明不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能

性，這種風險與業(yè)務的有效性有關。相比較而言，第二類錯誤更嚴重。B不正

確，非抽樣風險取決于業(yè)務程序的質量。C不正確，抽樣風險的大小并不完全取

決于錯誤結論所帶來的經濟后果。D不正確，審計風險包括控制風險和檢查風

險。

［單選題］57.內部審計師正在對實施業(yè)務流程再造的公司進行確認業(yè)務。審計師

沒有發(fā)現(xiàn)任何雇員因為變革的倡議縮減他們被要求的職責，但是審計師注意到

對這個變革的態(tài)度普遍不好。以下哪項最有可能糾正該事項？

A.扁平化組織結構以促進管理層級之間更好的溝通

B.改寫變革的需要并找出方法與雇員溝通價值觀

C.培養(yǎng)一個“筒倉”心態(tài)使雇員能更好地看到項目中他們的職責范圍

D.用新的項目、主題和變革推動者振作這個進程

參考答案：B

［單選題］58.對于經常進行新產品開發(fā)的組織來說，同時按產品和職能劃分部門

以及實施雙重授權制是比較適宜的。在以下組織結構中，最適合于該類型組織

的結構是：

A.專家官僚式

B.機械式

C.矩陣式

D.機械官僚式

參考答案：C

參考解析：A.不正確，專家官僚式是一種具有高復雜性、低標準化的組織結

構，在這種組織結構中專家必須存在。B.不正確，機械式組織結構是一種高度

正規(guī)化和標準化的組織結構，而且這種結構不實施雙重授權。這不是最佳的組

織結構。C.正確。矩陣式組織結構將按職能劃分部門與按產品劃分部門結合起

來，建立了一個雙重報告的結構，并且這種結構最適合那些有必要經常建立產

品開發(fā)小組的組織；D.不正確，在機械官僚式組織結構中，規(guī)章制度無所不

在，而且任務都是高度常規(guī)性的。

［單選題］59.內部審計師必須能夠仔細地區(qū)分范圍限制和審計中的其他限制的區(qū)

別，以下哪項不屬于范圍限制？（）

A.業(yè)務客戶的分部經理表示該分部正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉換，并

表示對信息系統(tǒng)的這部分已計劃的審計業(yè)務要推遲到下一年進行

B.審計委員會檢查了當年的審計工作安排，刪除了首席審計官認為很有必要實

施的審計項目

C.業(yè)務客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同

進行談判，他們不希望客戶受到干擾

D.以上三項都不是

參考答案：B

參考解析：A不正確，拖延有關部分主要的計算機系統(tǒng)的審計是范圍限制。這種

拖延限制了業(yè)務的開展。內部審計師要向高級管理層和董事會報告有關的范圍

限制，以便他們能確定這種限制是否正當。B正確。審計委員會決定從年度業(yè)務

工作安排中去掉某項業(yè)務不屬于范圍限制。審計委員會的職責就是檢查并批準

本年度已計劃的內部審計活動的范圍。C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍

限制，這種禁止限制了特定審計程序的開展。D不正確，答案A和C已指出了范

圍限制。

［單選題］60.《標準》要求內部審計師擁有以下哪些技能？I.內部審計師應理

解人際關系的重要性并善于處理人際關系；II.內部審計師應該能夠識別和評價

偏離良好實務之行為的重要性和重大性；III.內部審計師應是諸如經濟學、商

法、稅收、金融和信息技術方面的專家；IV.內部審計師應具備出色的口頭和書

面表達能力。

A.只有n

B.I和n

CIII和w

D.I、n和iv都對

參考答案：D

參考解析：D.正確。內部審計師被期望能夠識別良好的經營實務，理解人際關

系，并具有出色的口頭和書面表達能力。不要求審計師成為與審計職責有關的

廣泛領域的專家。

［單選題］61.誰將主要負責向審計委員會提供內部審計與其他機構就確認工作和

咨詢活動協(xié)調工作，以便在專業(yè)和組織方面受益的信息？

A.外部審計師

B.首席審計執(zhí)行官

C.首席執(zhí)行官

D.每個確認和咨詢機構

參考答案：B

［單選題］62.什么是剩余風險？

A.風險的影響

B.控制下的風險

C.未被管理的風險

D.環(huán)境中的潛在風險

參考答案：C

［單選題］63.以下哪種情況有助于提高內部審計部門和外部審計部門之間的總體

審計效率？

A.縮小內部審計的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突

B.對同一部門的多次審計被安排在不同時間進行

C.在開展外部審計之前，由內部審計部門對各職能部門進行審計

D.根據(jù)內部審計部門的業(yè)務情況縮小外部審計的范圍

參考答案：D

參考解析：D.正確。根據(jù)《框架》，外部審計師在審計時可以利用內部審計工

作的成果，首席審計執(zhí)行官應對內外部審計師計劃的審計工作進行討論，以確

保適當?shù)膶徲嫺采w面和最大限度地減少重復工作。外部審計師可以得到內部審

計報告，以幫助外部審計師決定和調整工作范圍及時間。

［單選題］64.計算機程序庫應如何保證安全？

A.安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)

B.監(jiān)督對程序庫介質的實物訪問

C.限制實物和邏輯訪問

D.拒絕通過終端的遠程訪問

參考答案：C

參考解析：A.不正確，日志系統(tǒng)只能記錄對程序庫進行訪問的行為以便事后追

究責任，并不能保證程序的即時安全。B.不正確，監(jiān)督對程序庫介質的實物訪

問僅對物理介質進行控制。C.正確。為確保程序庫的安全，應同時從物理介質

和邏輯訪問兩方面進行控制，限制事物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要

求。D.不正確，拒絕通過終端的遠程訪問僅對邏輯訪問進行控制。

［單選題］65.內部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計官收到一筆

年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審

計官的客觀性？（）

A.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的

B.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結果的

C.內部審計工作范圍是評價內部控制而不是評價賬戶余額

D.以上三項都對

參考答案：B

參考解析：A不正確，董事會應該確定首席審計官的報酬。B正確。該獎金是基

于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結果時，客觀性就可能受

損?；谏鲜銮闆r的獎金或會不適當?shù)赜绊懰_展的業(yè)務，或會不適當?shù)赜绊?/p>

所提出的建議。C不正確，內部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、

控制和治理過程的改進。D不正確，如果董事會確定了首席審計官的報酬或者如

果內部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損

的。

［單選題］66.內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉

及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本，審計業(yè)務客戶認為這類

審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。內部審計

師對此的最恰當反應是：

A.與審計業(yè)務客戶一起查閱內部審計活動的章程以及已批準的審計業(yè)務計劃，

該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍

B.鑒于質量保證是一項新工作，應讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務范圍的確定

C.在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否符合經批準、已設

立的標準

D.由于審計業(yè)務客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止

參考答案：A

［單選題］67.分部經理認為近期毛利的增長是由于生產經營效率的提高，以下哪

項審計程序與這一結論最為相關？

A.對存貨進行實物盤點

B.抽取產品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，測試成本組成，并分析

標準成本差異

C.對設備進行盤點以確定是否有重大變化

D.抽取產成品存貨樣本，將原材料成本追查至購人價格，以便確定原材料成本

記錄的準確性

參考答案：B

參考解析：A.不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。B.正確。分

析經營情況與評價經營效率相關。C.不正確。設備的變化可能是經營效率提高

的信號，但相比之下選項B更相關。D.不正確。這一程序與評價原材料采購正

確性相關，卻無法提供有關經營效率方面的信息。

［單選題］68.在一家化學制造公司的內部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反

了法律規(guī)定。出于對公司的忠誠，內部審計師沒有收集有關傾倒物的信息。該

內部審計師的行為：（）

A.因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范

B.因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范

C.沒有違反道德規(guī)范，在任何事件上都需要對雇主忠誠

D.沒有違反道德規(guī)范，因為沒有收集有關違例事件的信息

參考答案：A

參考解析：A正確。因為行為規(guī)則禁止內部審計師有意成為違法活動的一員。內

部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所

報告的審核活動。內部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作。B不正確，因為

IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》沒有強加對公眾的責任。C不正確，因為內部審計師不

應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德目標，并要尊重和致力于

組織的合法地位和道德目標。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不

是道德的。D不正確，因為內部審計師應根據(jù)內部審計專業(yè)實務標準收集和報告

這類信息。

［單選題］69.在進行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了

大多數(shù)設備數(shù)量的周期性調整都涉及機械設備部門的業(yè)務，與上年度其他部門

相比，機械設備部門確實進行了一些額外數(shù)量的周期性調整，審計師應該：（）

A.與部門經理面談，并實施其他的審計程序以確定機械設備部門內部的業(yè)務控

制和處理程序是否適當

B.不用再做更進一步的工作，因為通過分析程序涉及的事項沒有列入已設計的

審計方案中

C.向審計部門經理通報懷疑有舞弊行為

D.在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查

參考答案：A

參考解析：A正確。當分析性審計程序確認存在意外的結果或關系，內部審計師

應檢查和評估這樣的結果或關系。檢查和評估應包括詢問管理部門，應用其他

審計程序來驗證證明證據(jù)等等，直到內部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。

未被解釋的結果和關系可能預示存在某一重要風險，如潛在的錯誤、違規(guī)和不

法行為，審計師應該給予特別的關注；應該將情況向有關管理層報告，并根據(jù)

具體情況建議采取適當?shù)拇胧不正確，審計方案是一個工作指南，并不能限

制審計師獲取方案編制時所未知的信息。C不正確，該事實不能支持已經發(fā)生舞

弊這一結論。D不正確，對存貨重大誤報的風險應該立刻解決。

［單選題］70.以下哪一項描述了控制薄弱環(huán)節(jié)？

A.采購代理投資公開上市的互助基金，而該基金的投資組合中包括公司某供應

商的股票

B.采購程序被設計良好除非采購監(jiān)事另有指示，這些程序一般得到遵守

C.由于1,000美元以上的采購活動需要兩個人的簽名，正常的經營性采購都在

500美元到1,000美元之間

D.事先編好的空白采購訂單在采購部門內部保管

參考答案：B

參考解析：就風險而言，管理層的判斷凌駕于一個設計良好的控制系統(tǒng)之上就

相當于沒有控制。

［單選題］71.以下不屬于“風險轉移”的是：

A.多樣化

B.套期保值

C.自保險

D.損害免責協(xié)議

參考答案：C

參考解析：C.正確。自保險是風險保留。

［單選題］72.首席審計官采取的以下哪項活動不違反《職業(yè)道德規(guī)范》？（）

A.首席審計官決定拖延對分部的審計，以便分部經理（首席審計官的親戚）有時

間將“有些事情”進行整理

B.為節(jié)約公司資源，首席審計官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益

為由，取消了所有助理人員未來兩年的培訓

C.為節(jié)約公司資源，首席審計官限制了對國外部分的審計程序，以便從國外經

理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動

D.首席審計官拒絕向作為投資者之一的父親提供有關公司的經營信息

參考答案：D

參考解析：A不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內部審計師要誠實、

審慎和盡責地開展其工作”。B不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內

部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。C不正確，根據(jù)《職業(yè)道

德規(guī)范》行為規(guī)則，“內部審計師應根據(jù)內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計

服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。D正確。根據(jù)《職業(yè)道

德規(guī)范》的行為規(guī)則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲

得的信息”。根據(jù)行為規(guī)則，“內部審計師應避免將工作信息用于任何個人的

利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標”。因此，在

內部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計官使用公司的經營信息可能是非法的。

［單選題］73.在對金庫管理的確認審計業(yè)務中，內部審計師應考慮如下因素，除

了：

A.審計委員會要求確認金庫部門遵守了已作為財務管理手段的一項新政策

B.金庫管理部門還沒有制定任何的風險管理政策

C.由于某分部的近期銷售，金庫部門所管理的現(xiàn)金和有價證券已增加了350%

D.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難

參考答案：D

［單選題］74.首席審計執(zhí)行官正在為下一預算年度的業(yè)務工作安排作準備，并且

受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務時，不應

考慮哪些因素？

A.這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化

B.內部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家

C.其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機會要多于另一個部門

D.其中一個部門的最新風險評估要比另一個部門重要

參考答案：B

參考解析：B.正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近

一次業(yè)務的日期與結果，對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估，

管理高層、審計委員會和管制機構的要求，當前與組織治理有關的問題，企業(yè)

的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化，實現(xiàn)營業(yè)利益的機會，審計人

員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動

的意外要求。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備

的因素重要。

［單選題］75.審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審批？？

A.審計職員的晉升和加薪

B.內部審計報告中的審計觀察結果和建議

C.審計工作日程安排

D.首席審計執(zhí)行官的任命

參考答案：D

［單選題］76.某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，于是對新近收購

的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮？I.地方習俗。II.

內部審計師的語言能力。in.內部審計師的經驗。M貨幣的匯率。

A.I、II、III

B.n、IILIV

c.僅有I和ni

D.僅有I和n

參考答案：A

參考解析：A.正確。內部審計師應確定實現(xiàn)業(yè)務目標的恰當資源。人員的配備

應依據(jù)對每項業(yè)務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價。因此，在

為業(yè)務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力。

因此，在對國外的業(yè)務進行審計時，必須考慮內部審計師的語言能力以及對地

方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德

問題就很重要。B.不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的。C.不

正確，內部審計師的語言能力一定要考慮。D.不正確，經驗必須要考慮。

［單選題］77.如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生

哪種后果？（）

A.職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款

B.職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)

C.公司無法與其職員取得真誠合作

D.當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄

參考答案：A

參考解析：A正確。員工可以臨時借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因為公司仍舊收到股利

和利息。B不正確，小偷總會被審計發(fā)現(xiàn)。C不正確，真誠合作以個人的個性和

以前的記錄為基礎。D不正確，銀行將會有記錄。

［單選題］78.在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的？（）

A.測試銀行賬戶

B.進行統(tǒng)計推理

C.每個賬戶都具有同等的重要性

D.抽樣單位的數(shù)字大

參考答案：C

參考解析：A不正確，PPS抽樣在測試銀行賬戶時有效，如果金額大的項目比金

額小的項目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）。B不正確，PPS抽樣可

以進行統(tǒng)計推斷。C正確。貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項目分配更多的權

重，如果全部項目的重要性都是相同的，PPS不適用。D不正確，如果金額大的

項目比金額小的項目更重要，PPS抽樣是有效的。

［單選題］79.公司的一個分部由于采納了內部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照

公司的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》

的規(guī)定，內部審計師最適當?shù)淖龇ㄊ牵海ǎ?/p>

A.接受該禮物，因為審計已經結束、報告已經提出

B.接受該禮物并全部捐給