做賬實操-工業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-工業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理一、采購賬務(wù)處理1.原材料采購：-工業(yè)企業(yè)采購生產(chǎn)所需的原材料，假設(shè)采購鋼材一批，價款50萬元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商送貨上門，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理如下：-借：原材料-鋼材500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65000（500000×13%）貸：銀行存款5650002.設(shè)備采購：-購置用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，如數(shù)控機(jī)床，一臺價格80萬元，增值稅10.4萬元，支付運輸費2萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，進(jìn)項稅額0.18萬元），設(shè)備安裝調(diào)試費3萬元（取得增值稅普通發(fā)票），款項均已支付。賬務(wù)處理：-借：在建工程-數(shù)控機(jī)床850000（800000+20000+30000）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）105800（104000+0.18萬）貸：銀行存款955800-設(shè)備安裝調(diào)試完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：-借：固定資產(chǎn)-數(shù)控機(jī)床850000貸：在建工程-數(shù)控機(jī)床850000二、生產(chǎn)賬務(wù)處理1.領(lǐng)用原材料：-車間領(lǐng)用鋼材進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，本月領(lǐng)用金額為30萬元，賬務(wù)處理：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本300000貸：原材料-鋼材3000002.人工成本分配：-本月支付生產(chǎn)工人工資20萬元，車間管理人員工資5萬元。先將工資計入相應(yīng)的成本費用科目：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本200000制造費用-工資50000貸：應(yīng)付職工薪酬250000-再將制造費用分配到生產(chǎn)成本中，假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配，本月總生產(chǎn)工時10000小時，車間管理對應(yīng)的工時為2000小時，分配率=50000÷（10000+2000）=4.17（元/小時），則分配到基本生產(chǎn)成本的車間管理人員工資=4.17×10000=41700（元）：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本41700貸：制造費用-工資417003.制造費用歸集與分配：-除工資外，本月車間還發(fā)生水電費3萬元、設(shè)備折舊6萬元等制造費用，先歸集：-借：制造費用-水電費30000制造費用-折舊費60000貸：銀行存款30000累計折舊60000-同樣按照生產(chǎn)工時分配，水電費分配率=30000÷（10000+2000）=2.5（元/小時），分配到基本生產(chǎn)成本的水電費=2.5×10000=25000（元）；折舊費分配率=60000÷（10000+2000）=5（元/小時），分配到基本生產(chǎn)成本的折舊費=5×10000=50000（元）：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本75000（25000+50000）貸：制造費用-水電費25000制造費用-折舊費500004.產(chǎn)品完工入庫：-經(jīng)過一系列生產(chǎn)工序，產(chǎn)品完工入庫，假設(shè)本月完工產(chǎn)品成本為641700元（300000+200000+41700+75000），賬務(wù)處理：-借：庫存商品641700貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本641700三、銷售賬務(wù)處理1.產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)：-企業(yè)將產(chǎn)品銷售給客戶，簽訂銷售合同，假設(shè)銷售一批產(chǎn)品，售價100萬元，增值稅稅率13%，客戶預(yù)付款30萬元，剩余款項在產(chǎn)品交付驗收合格后30天內(nèi)支付。收到預(yù)付款時：-借：銀行存款300000貸：合同負(fù)債300000-產(chǎn)品交付驗收合格，確認(rèn)收入：-借：應(yīng)收賬款830000（1000000×（1-30%）+1000000×13%）合同負(fù)債300000貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000-結(jié)轉(zhuǎn)成本，假設(shè)該批產(chǎn)品成本為60萬元：-借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品6000002.銷售費用處理：-為推廣產(chǎn)品，企業(yè)投放廣告花費5萬元，參加展會支出3萬元，賬務(wù)處理：-借：銷售費用-廣告宣傳50000銷售費用-展會費用30000貸：銀行存款80000四、稅費賬務(wù)處理1.增值稅：-月末，匯總本月進(jìn)項稅額和銷項稅額，假設(shè)進(jìn)項稅額合計8萬元（6.5萬+1.058萬+0.442萬），銷項稅額13萬元，計算應(yīng)繳納增值稅=130000-80000=50000元：-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅500002.企業(yè)所得稅：-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅，假設(shè)本年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000000×25%=500000元，賬務(wù)處理如下：-借：所得稅費用500000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌