做賬實操-固定資產(chǎn)管理制度

會計實操文庫做賬實操-固定資產(chǎn)管理制度一、總則1.為加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，確保資產(chǎn)安全、完整，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實際情況，特制定本制度。2.本制度適用于企業(yè)及所屬各單位擁有的，使用年限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等固定資產(chǎn)的管理。二、管理職責(zé)分工1.資產(chǎn)管理部門負責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置日期、使用部門、存放地點、原值、凈值等信息。組織固定資產(chǎn)的驗收、入庫、領(lǐng)用、調(diào)撥、報廢等日常業(yè)務(wù)流程，確保手續(xù)完備，賬實相符。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，至少每年一次，與財務(wù)部門核對賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行處理。負責(zé)固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)計劃制定與實施，監(jiān)督使用部門合理使用固定資產(chǎn)，延長資產(chǎn)使用壽命。2.財務(wù)部門負責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理，建立固定資產(chǎn)總賬及明細賬，依據(jù)合法有效的憑證進行賬務(wù)處理，核算固定資產(chǎn)的購置、折舊、減值、處置等業(yè)務(wù)。參與固定資產(chǎn)的采購預(yù)算編制，審核采購資金安排，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。與資產(chǎn)管理部門定期核對固定資產(chǎn)賬目，確保賬賬相符，根據(jù)資產(chǎn)清查盤點結(jié)果進行賬務(wù)調(diào)整。負責(zé)對固定資產(chǎn)處置進行財務(wù)審核，確保處置收入及時入賬，核算處置損益。3.使用部門負責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常使用與保管，指定專人負責(zé)，建立部門固定資產(chǎn)使用臺賬，記錄資產(chǎn)的使用情況、維修記錄等。按照操作規(guī)程合理使用固定資產(chǎn)，避免因不當(dāng)使用造成資產(chǎn)損壞，如需對固定資產(chǎn)進行改造、維修，應(yīng)提前向資產(chǎn)管理部門提出申請。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，提出固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥等申請，配合資產(chǎn)管理部門完成相關(guān)手續(xù)。三、固定資產(chǎn)購置1.需求提出使用部門根據(jù)工作需要，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提出固定資產(chǎn)購置申請，填寫《固定資產(chǎn)購置申請表》，詳細說明購置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、預(yù)計用途、預(yù)算金額等信息。申請表經(jīng)使用部門負責(zé)人審核簽字后，報送資產(chǎn)管理部門。2.采購審批資產(chǎn)管理部門收到購置申請后，對申請進行初審，核實資產(chǎn)需求的合理性、必要性，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)狀況，判斷是否可以通過調(diào)配內(nèi)部資源滿足需求。初審?fù)ㄟ^后，資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門對購置預(yù)算進行審核，確保資金安排合理，采購資金納入企業(yè)預(yù)算管理體系。按照企業(yè)內(nèi)部審批權(quán)限，將購置申請逐級報送領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后方可進行采購。3.采購執(zhí)行采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的購置申請，按照國家法律法規(guī)及企業(yè)采購制度，選擇合適的供應(yīng)商，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式進行采購，簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保采購質(zhì)量、價格合理。采購物資到貨后，由資產(chǎn)管理部門組織使用部門、財務(wù)部門及相關(guān)技術(shù)人員進行驗收，驗收內(nèi)容包括物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號是否與合同及采購申請相符，驗收合格后出具驗收報告，辦理入庫手續(xù)。四、固定資產(chǎn)核算與折舊1.入賬處理財務(wù)部門依據(jù)采購合同、發(fā)票、驗收報告等合法有效憑證，對固定資產(chǎn)進行入賬處理，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，按照規(guī)定確定固定資產(chǎn)的入賬價值，包括購置價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，使資產(chǎn)初始計量準(zhǔn)確。2.折舊計提根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等因素，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的折舊方法，如直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，合理計提折舊。每月末，財務(wù)部門編制折舊計提憑證，借記“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等相關(guān)科目，貸記“累計折舊”科目，將折舊費用分?jǐn)偟礁魇芤娌块T，反映固定資產(chǎn)的損耗情況。五、固定資產(chǎn)日常管理1.領(lǐng)用與調(diào)撥使用部門領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，填寫《固定資產(chǎn)領(lǐng)用單》，經(jīng)資產(chǎn)管理部門審核批準(zhǔn)后，辦理領(lǐng)用手續(xù)，資產(chǎn)管理部門更新臺賬記錄，注明資產(chǎn)領(lǐng)用部門、領(lǐng)用日期等信息。企業(yè)內(nèi)部因業(yè)務(wù)需要進行固定資產(chǎn)調(diào)撥時，由調(diào)出部門提出申請，填寫《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，經(jīng)資產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)，調(diào)入部門同意后，辦理調(diào)撥手續(xù)，調(diào)整雙方部門的固定資產(chǎn)臺賬，財務(wù)部門根據(jù)調(diào)撥情況進行賬務(wù)處理。2.維護與保養(yǎng)資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的特點、使用頻率等因素，制定年度維護保養(yǎng)計劃，安排專業(yè)人員或委托外部維修機構(gòu)對固定資產(chǎn)進行定期維護、保養(yǎng)，如設(shè)備的清潔、潤滑、調(diào)試等，確保資產(chǎn)正常運行。使用部門在日常使用過程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)故障或異常，應(yīng)及時報告資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門組織維修，記錄維修情況，對于重大故障維修，應(yīng)進行專項分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，采取改進措施。六、固定資產(chǎn)清查盤點1.清查組織資產(chǎn)管理部門定期組織固定資產(chǎn)清查盤點工作，成立清查小組，成員包括資產(chǎn)管理、財務(wù)、使用部門等相關(guān)人員，明確清查任務(wù)、范圍、時間安排等。在清查前，做好準(zhǔn)備工作，如核對賬目、整理臺賬、準(zhǔn)備清查表單等，確保清查工作有序進行。2.盤點實施清查小組按照清查計劃，實地對固定資產(chǎn)進行逐一盤點，核對資產(chǎn)的實物與臺賬記錄是否相符，包括資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、存放地點等信息，發(fā)現(xiàn)差異，詳細記錄并現(xiàn)場查明原因。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，清查小組填寫《固定資產(chǎn)盤盈（虧）報告表》，說明盤盈（虧）原因、資產(chǎn)狀況等，經(jīng)資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門審核后，按照規(guī)定程序進行處理。七、固定資產(chǎn)處置1.報廢申請當(dāng)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限，或因技術(shù)進步、損壞等原因無法繼續(xù)使用時，使用部門提出報廢申請，填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》，詳細說明報廢資產(chǎn)的名稱、型號、購置日期、報廢原因等。申請表經(jīng)資產(chǎn)管理部門審核，組織技術(shù)人員鑒定確認(rèn)后，報送財務(wù)部門審核。2.處置審批財務(wù)部門對報廢申請進行財務(wù)審核，核實資產(chǎn)原值、已提折舊、凈值等信息，評估處置對財務(wù)狀況的影響，審核通過后，按照企業(yè)內(nèi)部審批權(quán)限，逐級報送領(lǐng)導(dǎo)審批。3.處置執(zhí)行經(jīng)審批同意報廢的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門根據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定，選擇合適的處置方式，如公開拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、報廢拆解等，確保處置過程公開、公平、公正。處置完成后，資產(chǎn)管理部門及時將處置結(jié)果通知財務(wù)部門，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，核算處置損益，借記“固定資產(chǎn)清理”“累計折舊”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，處置收入借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，最后將固定資產(chǎn)清理科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。八、監(jiān)督與考核1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)管理情況進行審計監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行情況、采購流程合規(guī)性、資產(chǎn)核算準(zhǔn)確性、處置程序合法性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議并跟蹤整改落實情況。2.建立固定資產(chǎn)管理考核機制，將固定資產(chǎn)完好率、利用率、盤點準(zhǔn)確率、購置預(yù)算執(zhí)行率等指標(biāo)納入相關(guān)部門及人員的績效考核體系，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門及人員給予獎勵，對未達標(biāo)的進行處罰，激勵員工做好固定資產(chǎn)管理工作。九、附則1.本制度由資產(chǎn)管理部門負責(zé)解釋與修訂。2.本制度自發(fā)布之日起施行。如有與國家法律法規(guī)相抵觸之處，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。