財務報表的閱讀與分析培訓課件

財務報表的閱讀與分析培訓課件演講人：日期：contents目錄財務報表基本概念與組成資產負債表閱讀與解析利潤表閱讀與解析現(xiàn)金流量表閱讀與解析財務報表間勾稽關系探討財務分析技巧與實例演示01財務報表基本概念與組成財務報表定義財務報表是企業(yè)根據(jù)會計準則和會計制度規(guī)定，對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況、某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報表作用財務報表是投資者、債權人、政府及其他有關各方了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的重要途徑，也是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和進行投資決策的重要依據(jù)。財務報表定義及作用反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產的要求權。資產負債表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用、利潤或虧損的數(shù)額和構成情況。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力?，F(xiàn)金流量表主要財務報表類型資產負債表結構與內容資產負債表由表頭、表身和表尾三部分組成。表頭包括報表名稱、編制單位、編制日期、計量單位和報表編號等內容；表身包括資產、負債和所有者權益各項目的年初數(shù)和期末數(shù)；表尾包括報表附注和簽章等內容。利潤表結構與內容利潤表由表頭、表身和表尾三部分組成。表頭包括報表名稱、編制單位、編制日期、計量單位和報表編號等內容；表身包括收入、費用和利潤各項目的本期數(shù)和上期數(shù)；表尾包括報表附注和簽章等內容?，F(xiàn)金流量表結構與內容現(xiàn)金流量表由表頭、表身和表尾三部分組成。表頭包括報表名稱、編制單位、編制日期、計量單位和報表編號等內容；表身包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的流入和流出情況；表尾包括報表附注和簽章等內容。報表結構與內容概述02資產負債表閱讀與解析包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨等，反映企業(yè)短期內可變現(xiàn)的資產狀況。流動資產非流動資產資產結構包括固定資產、無形資產、長期投資等，反映企業(yè)長期經(jīng)營和投資的資產狀況。分析各類資產占總資產的比例，了解企業(yè)資產配置情況和經(jīng)營特點。030201資產項目分析包括短期借款、應付賬款、預收賬款等，反映企業(yè)短期內需要償還的債務狀況。流動負債包括長期借款、應付債券等，反映企業(yè)長期債務狀況和償債能力。非流動負債分析各類負債占總負債的比例，了解企業(yè)債務來源和債務成本。負債結構負債項目分析

所有者權益項目分析實收資本反映企業(yè)注冊登記的資本總額和股東實際投入的資本。資本公積反映企業(yè)除實收資本外的資本增值情況，如股本溢價等。留存收益包括盈余公積和未分配利潤，反映企業(yè)經(jīng)營成果的積累情況。所有者權益的保障程度通過比較所有者權益與總資產的比例，評估企業(yè)自有資本的充足性和對債務的保障程度。報表的變動趨勢通過比較不同時期的資產負債表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)財務狀況的變動趨勢和未來發(fā)展?jié)摿?。資產與負債的匹配性分析企業(yè)資產與負債的期限結構和風險狀況，評估企業(yè)的償債能力和財務風險。資產負債表整體評價03利潤表閱讀與解析其他業(yè)務收入包括材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。分析時應關注其穩(wěn)定性及占比變化。主營業(yè)務收入反映企業(yè)銷售商品和提供勞務所得到的收入凈額。要關注其占比及增長趨勢，判斷企業(yè)核心競爭力。投資收益企業(yè)對外投資所取得的收益，如股息、紅利等。需注意其來源及持續(xù)性。收入項目分析03期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。要關注其合理性及增長情況。01營業(yè)成本與主營業(yè)務收入直接相關的成本，包括直接材料、直接人工和制造費用。應關注其與收入的配比關系。02營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，如消費稅、城市維護建設稅等。需分析其占收入比重及變化趨勢。成本費用項目分析營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤分配利潤形成及分配情況解讀營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用后的余額。反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的成果。利潤總額減去所得稅費用后的余額。是企業(yè)最終的經(jīng)營成果。營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。體現(xiàn)企業(yè)總體盈利狀況。凈利潤的分配去向，包括提取法定盈余公積、向投資者分配利潤等。需關注其合規(guī)性及可持續(xù)性。利潤表趨勢分析結合多年數(shù)據(jù)，分析企業(yè)盈利能力的變化趨勢及原因。利潤表同行業(yè)對比分析將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)進行對比，評估其在行業(yè)中的地位及競爭力。利潤表結構分析通過比較各項目的占比及變化趨勢，評價企業(yè)經(jīng)營狀況及盈利能力。利潤表整體評價04現(xiàn)金流量表閱讀與解析123反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中收到的現(xiàn)金，如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中支付的現(xiàn)金，如購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與流出的差額，反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支狀況。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析投資活動現(xiàn)金流入01反映企業(yè)進行投資活動收到的現(xiàn)金，如收回投資、取得投資收益等。投資活動現(xiàn)金流出02反映企業(yè)進行投資活動支付的現(xiàn)金，如購建固定資產、無形資產等。投資活動現(xiàn)金流量凈額03投資活動現(xiàn)金流入與流出的差額，反映企業(yè)投資活動的現(xiàn)金收支狀況。投資活動現(xiàn)金流量分析反映企業(yè)進行籌資活動收到的現(xiàn)金，如吸收投資、取得借款等?；I資活動現(xiàn)金流入反映企業(yè)進行籌資活動支付的現(xiàn)金，如償還債務、支付利息等。籌資活動現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流入與流出的差額，反映企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金收支狀況?；I資活動現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流量分析通過分析各類活動的現(xiàn)金流量占比，評價企業(yè)的現(xiàn)金流結構是否合理?，F(xiàn)金流量結構分析通過比較不同時期的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，評價企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢?，F(xiàn)金流量趨勢分析通過分析現(xiàn)金流量的來源和運用，評價企業(yè)現(xiàn)金流量的質量?，F(xiàn)金流量質量分析現(xiàn)金流量表整體評價05財務報表間勾稽關系探討資產與負債及所有者權益的恒等關系資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的資產、負債和所有者權益狀況，而利潤表則反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。資產負債表中的“未分配利潤”項目與利潤表中的“凈利潤”項目存在勾稽關系，即期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期分配的利潤。營業(yè)收入與應收賬款的關系利潤表中的“營業(yè)收入”項目與資產負債表中的“應收賬款”項目存在勾稽關系。當企業(yè)賒銷商品或提供勞務時，營業(yè)收入增加，同時應收賬款也相應增加。因此，可以通過比較營業(yè)收入和應收賬款的變動情況，分析企業(yè)的收款政策和壞賬風險。資產負債表與利潤表間勾稽關系現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，而資產負債表中的“貨幣資金”項目反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額。因此，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目與資產負債表中的“貨幣資金”項目存在勾稽關系?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目與利潤表中的“凈利潤”項目存在勾稽關系。凈利潤是企業(yè)經(jīng)營活動的最終成果，而經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響。因此，可以通過比較這兩個項目的差異，分析企業(yè)盈利質量的高低。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與凈利潤的關系資產負債表與現(xiàn)金流量表間勾稽關系橫向分析法通過比較同一報表不同項目之間的金額差異，分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。這種方法可以揭示各項目之間的相對重要性和變動趨勢?？v向分析法通過比較同一項目在不同時期的金額差異，分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢。這種方法可以揭示企業(yè)各項指標的增減變動情況和變動幅度。比率分析法通過計算財務報表中各項目之間的比率關系，分析企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等方面的情況。這種方法可以揭示企業(yè)各項財務指標的內在聯(lián)系和相互影響。三大報表綜合解讀方法06財務分析技巧與實例演示用于衡量企業(yè)短期償債能力，計算公式為流動資產除以流動負債。流動比率更嚴格地衡量企業(yè)短期償債能力，計算公式為（流動資產-存貨）除以流動負債。速動比率用于衡量企業(yè)長期償債能力，計算公式為負債總額除以資產總額。資產負債率比率分析法應用舉例將企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務報表進行對比，揭示各期財務狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其趨勢。比較財務報表以某一期的數(shù)據(jù)為基期數(shù)據(jù)，將其余各期的數(shù)據(jù)換算為基期數(shù)據(jù)的百分比，以觀察企業(yè)發(fā)展趨勢。趨勢百分比報表趨勢分析法應用舉例資產結構分析通過計算各項資產占總資產的比重，揭示企業(yè)資產配置的合理性及優(yōu)化方向。負債結構分析通過計算各項負債占總負債的比重，揭示企業(yè)負債來源的構成及優(yōu)化方向。利潤結構分析