第16課 中國賦稅制度的演變 課件-高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

第十六課中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度（一）賦役制度的概念【概念解析】

賦役制度是賦稅和徭役的合稱。統(tǒng)治者為維護國家機器運轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有強制性、無償性、固定性。賦役制度賦稅徭役田賦（地稅）：以田畝為依據(jù)人頭稅：以人口為依據(jù)雜稅兵役力役雜役2、春秋戰(zhàn)國：一、中國古代的賦役制度（二）中國先秦時期——賦役制度的起源1、西周：納貢+服役（役重于賦）材料：方里而井，井九百畝，其中為公田。八家皆私百畝，同養(yǎng)公田。公事畢，然后敢治私事。

—《孟子·滕文公上》尚未形成封建賦役概念，建立在井田制（奴隸主土地國有制）基礎(chǔ)上管仲“相地而衰征”（相，視也；衰，等差也；征，征取也）：按照土地肥瘠程度，征收租稅。魯國“初稅畝”（前594年）：無論公私田，按畝收稅。開始出現(xiàn)土地稅，實質(zhì)上承認地主土地私有制一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展

秦則不然，用商鞅之法，改帝王之制……又加月為更卒，已，復為正一歲，屯戍一歲，力役三十倍于古；田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古?；蚋烂裰?，見稅什五。故貧民常衣牛馬之衣，而食犬彘之食。

至于始皇，遂并天下，內(nèi)興功作，外攘夷狄，收泰半之賦，發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財以奉其政，猶未足以澹其欲也。海內(nèi)愁怨，遂用潰畔。

——《漢書·食貨志》思考1：根據(jù)材料，指出在秦的賦役制度下老百姓面臨哪些負擔？思考2：閱讀教材并結(jié)合材料，概括秦賦役制度的特點，并分析其影響。特點：影響：賦役繁重；內(nèi)容繁雜；懲罰嚴苛1.秦漢時期的賦役制度人民負擔沉重，激化了社會矛盾，加速了秦的覆亡。一、中國古代的賦役制度

漢高祖時代，土地稅是十五分之一。漢文帝登基的第二年，就將土地稅暫時減半，從十五分之一變成了三十分之一。之后，人頭稅也做了調(diào)整，減為三分之一，每年只用繳納四十錢。徭役方面，丁男每三年出一次役?！垺吨醒氲蹏呢斦艽a》思考3：結(jié)合所學知識，分析漢初賦役與秦相比降低的原因，及其影響。原因：（歷史：）吸取秦朝滅亡的歷史教訓；

（現(xiàn)實：）適應經(jīng)濟凋敝的客觀現(xiàn)實，采取與民休息的政策。影響：促進了經(jīng)濟的恢復發(fā)展與社會穩(wěn)定，出現(xiàn)“文景之治”。

漢興七十馀年之間，國家無事，非遇水旱之災，民則人給家足，都鄙廩庾皆滿，而府庫馀貨財。京師之錢累巨萬，貫朽而不可校。太倉之粟陳陳相因，充溢露積於外，至腐敗不可食?！妒酚洝て綔蕰?.秦漢時期的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展一、中國古代的賦役制度

（貢）禹以為古民亡賦算口錢，起武帝征伐四夷，重賦于民，民產(chǎn)子三歲則出口錢，故民重困，至于生子輒殺，甚可悲痛?！稘h書·貢禹傳》思考4：結(jié)合材料，指出漢武帝時期出現(xiàn)老百姓“生子輒殺”現(xiàn)象的原因。

漢武帝后期,百姓困乏,戶口減半,社會危機日益嚴重。漢武帝采取了減少邊事,禁止擅自加賦，恢復農(nóng)業(yè)等措施,使?jié)h朝避免了陷入秦末的厄運。宣帝在位時后多次下令減免租賦,還先后削減徭役六項,賑貸五次。西漢的經(jīng)濟得以恢復，并達到極盛。

——摘編自《白壽彝史學二十講》思考6：秦漢時期，王朝興衰的歷史教訓對國家的財政稅收政策有何啟示？啟示：國家稅收政策的制定要充分考慮百姓利益和承受力；

稅收要取之有度，用之有節(jié)，保證人民安居樂業(yè)。思考5：你如何評價以上現(xiàn)象？評價：該現(xiàn)象是當時社會政治、經(jīng)濟、文化等多種因素綜合作用下的結(jié)果，是一種極不正常的社會現(xiàn)象?！吧虞m殺”有違儒家人倫道德，導致人口減少和社會不穩(wěn)定，加劇社會矛盾，威脅國家統(tǒng)治秩序；但也一定程度上反映了民眾的反抗意識，促使統(tǒng)治者反思統(tǒng)治政策。1.秦漢時期的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展

賦役制度主要征收標準主要征收形式征收種類與時間人身依附關(guān)系秦漢魏晉南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清賦：田賦、口賦（人頭稅，秦重漢輕）、算賦（漢）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）多種勞役、實物繁雜；不定時人身控制強人丁、土地、財產(chǎn)（漢）一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展根據(jù)教材完成下列表格。一、中國古代的賦役制度魏晉隋：租調(diào)役唐：租庸調(diào)制隋朝兩稅法魏晉：租調(diào)制780年907年618年581年唐朝

公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動者之間的分離，保證了每個勞動者都擁有了運用其勞動力所必需的土地。在此基礎(chǔ)上，北魏變舊的以戶計征的制度為新的以丁計征的租調(diào)制，具體規(guī)定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結(jié)婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的調(diào)?！远》蛴嬚鞯淖庹{(diào)制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調(diào)大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔納稅義務，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動力也必須承擔賦稅，從而比較有效地解決了之前的弊端。

——摘編自張守軍《魏晉南北朝的租調(diào)制》

思考1：據(jù)材料指出北魏孝文帝改革前實行的賦役制度的弊端，與孝文帝改革中賦役制度的變化及其作用。變化：由以戶計征轉(zhuǎn)變?yōu)橐远》蛴嬚鳌Ｗ饔茫孩俅龠M社會經(jīng)濟的恢復和發(fā)展，增加政府的財政收入；

②打擊大地主，加強中央集權(quán)；

③緩和社會矛盾，鞏固北魏政權(quán)。弊端：大地主隱匿戶口，導致政府財政收入減少。（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展2.魏晉隋唐時期的賦役制度（2024·重慶高考·2）北魏均田令規(guī)定，奴婢按編戶民標準授田，但要求“奴從耕，婢從織”。北齊均田令規(guī)定“奴婢限外不課田者皆不輸”。隋承齊制，大業(yè)元年（605）又規(guī)定“除婦人及奴婢、部曲（依附民）之課”。這意味著（）A．均田制逐漸遭到破壞

B．北齊奴婢不再授田C．承擔賦役是授田前提

D．隋代廢除定額租調(diào)C

賦役制度主要征收標準主要征收形式征收種類與時間人身依附關(guān)系秦漢魏晉南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清賦：田賦、口賦（人頭稅，秦重漢輕）、算賦（漢）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租調(diào)制多種勞役、實物實物地租（粟；布、帛）繁雜；不定時人身控制強人丁、土地、財產(chǎn)（漢）人丁一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展根據(jù)教材完成下列表格。一、中國古代的賦役制度魏晉隋：租調(diào)役唐：租庸調(diào)制隋朝兩稅法魏晉：租調(diào)制780年907年618年581年唐朝有田則有租，有家則有調(diào)，有身則有庸?！?陸贄作用：輸庸代役一定程度上保證了農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；保障了政府財政收入。均田制戶籍制賦稅制租庸調(diào)制的制度基礎(chǔ)：政府掌握大量土地并授田于民的均田制。政府嚴格控制廣大納稅農(nóng)民的戶籍制。思考2：唐初租庸調(diào)制以庸代役，有何積極作用？租調(diào)制、租庸調(diào)制以均田制為基礎(chǔ)，使土地制度、戶籍制度和賦稅制度結(jié)合得更加緊密。（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展2.魏晉隋唐時期的賦役制度

賦役制度主要征收標準主要征收形式征收種類與時間人身依附關(guān)系秦漢魏晉南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清賦：田賦、口賦（人頭稅，秦重漢輕）、算賦（漢）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租調(diào)制租庸調(diào)制多種勞役、實物實物地租（粟；布、帛）繁雜；不定時人身控制強人丁、土地、財產(chǎn)（漢）人丁人丁一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展根據(jù)教材完成下列表格。實物地租；納布帛代役一、中國古代的賦役制度魏晉隋：租調(diào)役唐：租庸調(diào)制隋朝兩稅法魏晉：租調(diào)制780年907年618年581年唐朝（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展2.魏晉隋唐時期的賦役制度一、中國古代的賦役制度兩稅法唐德宗：780年背景：目的：①土地兼并日益嚴重，導致均田制瓦解；②安史之亂后，戶籍制度混亂，農(nóng)民負擔沉重，社會矛盾尖銳；③政府財政危機加劇。探究一：根據(jù)材料和所學知識，概括唐實施“兩稅法”的背景、目的、特征；并分析其影響？內(nèi)容：特點：課稅原則：量出以制入；征稅標準：以財產(chǎn)為主；納稅對象：納稅對象擴大，商人納入征稅范圍；征稅時間：分夏秋兩季。緩和社會矛盾，增加政府財政收入。影響：①兩稅法簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入；②“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制，有利于商品經(jīng)濟的發(fā)展。（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展2.魏晉隋唐時期的賦役制度（2024·廣東高考·3）兩稅法依據(jù)田地、雜產(chǎn)等資產(chǎn)評定戶等，但對雜產(chǎn)種類及其價值沒有明確規(guī)定。唐文宗時，湖州刺史庾威在所屬五縣，“自立條制，應田地、奴婢，下及竹、樹、鵝、鴨等并估計出稅，差軍人一千一百五十人散入鄉(xiāng)村，檢責剩征稅錢四千九百余貫”，結(jié)果被朝廷以“擾人”罪名貶官。由此可見，兩稅法（）A．存在一定的制度缺陷

B．強化對農(nóng)民的人身控制C．賦予地方官員加征權(quán)

D．解決了政府的財政困難A

賦役制度主要征收標準主要征收形式征收種類與時間人身依附關(guān)系秦漢魏晉南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清賦：田賦、口賦（人頭稅，秦重漢輕）、算賦（漢）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法兩稅法→方田均稅法、募役法（王安石）北方：租庸調(diào)；南方：兩稅法；另有科差多種勞役、實物實物地租（粟；布、帛）繁雜；不定時固定時間人身控制強有所松弛人丁、土地、財產(chǎn)（漢）人丁人丁人丁、土地、財產(chǎn)土地人?。蝗硕?、土地、財產(chǎn)實物地租；納錢代役一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展根據(jù)教材完成下列表格。實物地租；納布帛代役依戶納錢（貨幣）、依田納糧（實物）一、中國古代的賦役制度3.明清時期的賦役制度（一條鞭法）即把之前的各種勞役進行合并，分攤于田地中。編征時結(jié)合百姓的土地和財產(chǎn)以及勞動力狀況，把土地的夏、秋兩稅一起征收。繳稅一律用銀，選擇上等佳品以供皇室。一切的稅銀均由官方統(tǒng)一征收、押運，避免了地方貪污稅銀和提高了征稅效率?！獜堓x《論賦稅制度對政權(quán)的影響》一條鞭法思考1：與明初稅制相比較，“一條鞭法”有何特點？明初稅制一條鞭法賦役種類征收物資征收時間賦役合并田賦、徭役、雜稅米麥實物賦役折銀夏秋兩次一次征齊（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展一、中國古代的賦役制度“滋生人丁，永不加賦”：以康熙五十年全國的丁數(shù)為準，此后達到成丁年齡的，不再承擔丁役。思考2：清朝攤丁入畝的實施有何歷史意義？人口數(shù)據(jù)明萬歷1.5億清乾隆3億+清道光4.3億朝代耕地面積（百萬畝）秦漢572隋唐642宋元720明1070清1400年代人均耕地（畝/人）16506-417504.5-3.618502.951712年康熙攤丁入畝：又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度。雍正意義：①標志著人頭稅徹底廢除，以土地為征稅對象，使國家對百姓的人身束縛進一步減弱。②隱匿人口現(xiàn)象減少，促進了人口的增長，增加財政收入。③自由流動的勞動力增加，雇傭關(guān)系的發(fā)展推動了商品經(jīng)濟的發(fā)展。3.明清時期的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展

賦役制度主要征收標準主要征收形式征收種類與時間人身依附關(guān)系秦漢魏晉南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清賦：田賦、口賦（人頭稅，秦重漢輕）、算賦（漢）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法兩稅法→方田均稅法、募役法（王安石）北方：租庸調(diào)；南方：兩稅法；另有科差兩稅法→金花銀→一條鞭法（張居正）攤丁入畝（康熙）多種勞役、實物實物地租（粟；布、帛）白銀繁雜；不定時固定時間簡化、定時人身控制強有所松弛進一步松弛人丁、土地、財產(chǎn)（漢）人丁人丁人丁、土地、財產(chǎn)土地人??；人丁、土地、財產(chǎn)人丁、土地實物地租；納錢代役一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展根據(jù)教材完成下列表格。實物地租；納布帛代役依戶納錢（貨幣）、依田納糧（實物）土地

賦役制度主要征收標準主要征收形式征收種類與時間人身依附關(guān)系秦漢魏晉南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清賦：田賦、口賦（人頭稅，秦重漢輕）、算賦（漢）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法兩稅法→方田均稅法、募役法（王安石）北方：租庸調(diào)；南方：兩稅法；另有科差兩稅法→金花銀→一條鞭法（張居正）攤丁入畝（康熙）多種勞役、實物實物地租（粟；布、帛）白銀繁雜；不定時固定時間簡化、定時人身控制強有所松弛進一步松弛人丁、土地、財產(chǎn)（漢）人丁人丁人丁、土地、財產(chǎn)土地人??；人丁、土地、財產(chǎn)人丁、土地實物地租；納錢代役一、中國古代的賦役制度（三）中國封建社會——賦役制度的發(fā)展實物地租；納布帛代役依戶納錢（貨幣）、依田納糧（實物）土地根據(jù)表格，概括中國古代賦役制度發(fā)展的趨勢。趨勢賦役種類賦役形式征收依據(jù)征收時間人身依附關(guān)系繁雜

簡單（如：一條鞭法）人丁為主資產(chǎn)為主（如：兩稅法）實物為主

貨幣為主（如：一條鞭法）不定時

定時（如：兩稅法）人身依附關(guān)系逐漸減弱二、近代中國關(guān)稅制度的演變關(guān)稅西周出現(xiàn)1931廢除國內(nèi)稅統(tǒng)一國境邊稅1840《南京條約》1927《進口稅暫行條例》1928國民政府改訂新約1949新中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立頒布一系列關(guān)稅條例

危害？《南京條約》中協(xié)定關(guān)稅的條款使中國喪失了制定關(guān)稅的權(quán)力，稅務司制則使中國喪失了使用關(guān)稅的權(quán)力，以保護本國生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟利益為目標的海關(guān)大門完全向侵略者敞開了，其惡劣后果遠遠超出了財政范圍，一步步地加速了中國社會的半殖民地化進程。（一）關(guān)稅的起源與演變真正收回關(guān)稅主權(quán)努力收回關(guān)稅主權(quán)逐步喪失關(guān)稅主權(quán)問題1：根據(jù)教材，簡述近代以來我國的關(guān)稅主權(quán)變化狀況。(1)喪失：鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。思考：下列不平等條約對中國的關(guān)稅自主權(quán)產(chǎn)生了何種消極影響？“倘中國日后欲將稅率變更，須與合眾國領(lǐng)事等官議允”?！?943中美《望廈條約》“英國商民居住通商之廣州等五處，應納進口、出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例”?！?942中英《南京條約》開協(xié)定關(guān)稅的惡例進一步強化列強的協(xié)定關(guān)稅權(quán)法蘭西人在五口貿(mào)易，凡入口，出口均照稅則及章程所定……如將來改變則例，應與佛蘭西會同議允后，方可酌改?！?943中法《黃埔條約》二、近代中國關(guān)稅制度的演變（一）關(guān)稅的起源與演變政治：破壞了國家主權(quán)，加深了中國的半殖民地化。經(jīng)濟：便利了列強向中國傾銷商品，不利于保護民族工業(yè)，嚴重阻礙了民族資本主義經(jīng)濟的發(fā)展。(2)收回：反帝愛國斗爭中，收回關(guān)稅自主權(quán)是一項重要任務思考：結(jié)合教材，概述民國時期中國政府收回關(guān)稅自主權(quán)的關(guān)鍵過程。宣告關(guān)稅自主公布國定《進口稅暫行條例》1927發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約19281930日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》國民政府在關(guān)稅自主權(quán)上有一定進展，但仍不能完全自主制定稅率二、近代中國關(guān)稅制度的演變（一）關(guān)稅的起源與演變放置標題文字時盡量精簡明了主要內(nèi)容需要進行簡單的闡述演講的時候最好對具體的標題內(nèi)容進行舉例說明方便聽眾能夠更好地理解意圖思考：根據(jù)以下材料結(jié)合所學，分析南京國民政府發(fā)起“改定新約”運動的原因及影響

材料：1927年，國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進口稅則“完全以我國所定者以為準則”。國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學產(chǎn)品、機器等貨物的進口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右?！幾砸桌^蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等國民政府增加財政收入、

鞏固政權(quán)統(tǒng)治的需要民族資本主義發(fā)展的需要主權(quán)意識增強，樹立國家獨立形象的需要增加了關(guān)稅及財政收入促進了民族資本主義的發(fā)展在關(guān)稅自主權(quán)上取得一定進展，增強民族自尊心，提高國際地位二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變原因：影響：(3)新中國成立后：真正收回關(guān)稅自主權(quán)政務院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》1951國務院頒布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則19851987全國人大常委會通過《中華人民共和國海關(guān)法》思考：結(jié)合教材，概述中華人民共和國政府建立關(guān)稅制度的過程。地位：中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法作用：統(tǒng)一全國關(guān)稅制度作用：強化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度，促進國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變【學思之窗】1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進口稅率。

——摘編自黃天華編著《中國關(guān)稅制度》思考2：1951年《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》的頒布有何意義？為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》？