做賬實操-農(nóng)產(chǎn)品倉儲服務(wù)成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-農(nóng)產(chǎn)品倉儲服務(wù)成本核算示例倉庫設(shè)施建設(shè)及折舊成本1.倉庫建筑成本及折舊：建設(shè)適合農(nóng)產(chǎn)品存儲的倉庫，要考慮通風(fēng)、防潮、防蟲等特殊要求，假設(shè)總投入為2500萬元，按30年折舊分?jǐn)?，每年折舊成本約為2500萬÷30≈83.33萬元（即833300元）。配套的溫度控制系統(tǒng)（用于調(diào)節(jié)溫濕度，保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量）、防蟲網(wǎng)、熏蒸設(shè)備等設(shè)施建設(shè)投入約500萬元，按20年折舊，每年折舊成本為500萬÷20=25萬元（即250000元）。倉庫設(shè)施建設(shè)及折舊成本總計：833300+250000=1083300元。2.倉庫場地及道路建設(shè)及折舊：倉庫場地的平整、硬化以及內(nèi)部道路鋪設(shè)等，考慮到農(nóng)產(chǎn)品運輸車輛的通行需求，假設(shè)投入600萬元，按25年折舊分?jǐn)?，每年折舊成本為600萬÷25=24萬元（即240000元）。倉庫設(shè)施建設(shè)及折舊成本合計：1083300+240000=1323300元。倉儲設(shè)備購置及維護(hù)成本1.貨架及托盤購置及折舊：購置適合農(nóng)產(chǎn)品堆放的貨架和托盤，一次性花費約400萬元，按10年折舊分?jǐn)偅磕暝O(shè)備折舊成本為400萬÷10=40萬元（即400000元）。定期對貨架和托盤進(jìn)行檢查、維修，每年預(yù)計花費8萬元（即80000元）。2.裝卸搬運設(shè)備購置及折舊：購買叉車、輸送帶等裝卸搬運設(shè)備，花費約600萬元，按8年折舊，每年設(shè)備折舊成本為600萬÷8=75萬元（即750000元）。設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、零部件更換等每年費用約60萬元（即600000元）。3.農(nóng)產(chǎn)品保鮮及檢測設(shè)備購置及折舊：購置用于農(nóng)產(chǎn)品保鮮的氣調(diào)設(shè)備、冷藏設(shè)備以及質(zhì)量檢測的農(nóng)殘檢測儀、水分檢測儀等設(shè)備，花費約800萬元，按8年折舊，每年設(shè)備折舊成本為800萬÷8=100萬元（即1000000元）。設(shè)備的校準(zhǔn)、維護(hù)等每年費用約80萬元（即800000元）。4.倉儲管理設(shè)備購置及折舊：安裝倉庫管理系統(tǒng)（WMS）相關(guān)的硬件設(shè)備，如服務(wù)器、掃描設(shè)備等，花費約200萬元，按6年折舊，每年設(shè)備折舊成本為200萬÷6≈33.33萬元（即333300元）。系統(tǒng)軟件的升級、維護(hù)等每年費用約50萬元（即500000元）。倉儲設(shè)備購置及維護(hù)成本總計：400000+80000+750000+600000+1000000+800000+333300+500000=4363300元。人力成本1.倉庫管理人員工資：配備倉庫主管、倉庫管理員等，倉庫主管平均月工資8000元左右，倉庫管理員平均月工資5000元左右，假設(shè)有倉庫主管5名、倉庫管理員20名，每月工資支出為(8000×5+5000×20)=140000元，一年就是140000×12=1680000元。2.裝卸搬運工人工資：雇傭裝卸工人進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的裝卸操作，平均月工資6000元左右，假設(shè)有30名裝卸工人，每月工資支出為6000×30=180000元，一年為180000×12=2160000元。3.設(shè)備維護(hù)技術(shù)人員工資：安排專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)倉儲設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，平均月工資8000元左右，假設(shè)有10名，每月工資支出為8000×10=80000元，一年就是80000×12=960000元。4.農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量檢測人員工資：配備專業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量檢測人員，平均月工資8000元左右，假設(shè)有5名，每月工資支出為8000×5=40000元，一年就是40000×12=480000元。5.員工培訓(xùn)及福利費用：每年組織員工參加農(nóng)產(chǎn)品倉儲業(yè)務(wù)培訓(xùn)、安全培訓(xùn)等花費約300000元；福利費用（按工資總額的15%計算，上述人員工資總額為1680000+2160000+960000+480000=5280000元）就是5280000×15%=792000元，這部分總成本為300000+792000=1092000元。人力成本總計：1680000+2160000+960000+480000+1092000=6372000元。能源及物資供應(yīng)成本1.水電能源成本：倉庫的照明、通風(fēng)、設(shè)備運行等消耗水電，由于農(nóng)產(chǎn)品倉儲對溫濕度控制等設(shè)備用電需求較大，每月水電費約30000元，一年就是30000×12=360000元。2.農(nóng)產(chǎn)品包裝及防護(hù)物資成本：采購用于農(nóng)產(chǎn)品包裝的紙箱、塑料袋、保鮮膜等，以及防蟲、防潮、防霉等防護(hù)物資，每月花費約20000元，一年為20000×12=240000元。3.農(nóng)產(chǎn)品保鮮及熏蒸藥劑成本：購買用于農(nóng)產(chǎn)品保鮮的保鮮劑、氣調(diào)氣體以及用于防蟲的熏蒸藥劑等，每月花費約10000元，一年為10000×12=120000元。能源及物資供應(yīng)成本總計：360000+240000+120000=720000元。倉儲運營管理成本1.倉儲管理系統(tǒng)運營成本：除了上述硬件和軟件的折舊及維護(hù)費用外，還包括系統(tǒng)使用的網(wǎng)絡(luò)費用、數(shù)據(jù)存儲費用等，每年約80000元。2.倉庫日常運營費用：包含辦公費用（如辦公用品采購、文件打印等）、清潔費用（倉庫清潔、設(shè)備清潔等）等，每年約150000元。3.農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控及損耗成本：定期對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量抽檢、監(jiān)控質(zhì)量變化情況，以及考慮農(nóng)產(chǎn)品在存儲過程中的自然損耗等，每年費用約200000元。倉儲運營管理成本總計：80000+150000+200000=430000元。其他成本1.保險費用（倉庫設(shè)施、農(nóng)產(chǎn)品存儲等相關(guān)保險）：購買倉庫財產(chǎn)險、農(nóng)產(chǎn)品存儲險等保險，每年保費約400000元。2.倉庫場地租賃及相關(guān)費用（若有部分場地租賃情況）：假設(shè)租賃部分場地用于臨時周轉(zhuǎn)等，每月租金約10000元，一年就是10000×12=120000元。3.農(nóng)產(chǎn)品廢棄物處理成本：處理農(nóng)產(chǎn)品在存儲過程中產(chǎn)生的變質(zhì)、損壞等廢棄物，每年費用約50000元。其他成本總計：400000+120000+50000=570000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻媚甓绒r(nóng)產(chǎn)品倉儲服務(wù)總成本：1323300+4363300+6372000+720000+430000+570000=13748300元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量