做賬實(shí)操-旅游觀光航空服務(wù)成本核算示例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-旅游觀光航空服務(wù)成本核算示例（以航空旅游觀光服務(wù)為例）飛機(jī)租賃及相關(guān)成本1.飛機(jī)租賃費(fèi)用：選擇適合觀光的小型飛機(jī)，如羅賓遜R44直升機(jī)等，其每日租賃費(fèi)用大概在1500030000元左右，假設(shè)租賃一架飛機(jī)，每天租金為20000元，旅游旺季按100天運(yùn)營計(jì)算，租賃費(fèi)用就是20000×100=2000000元。飛機(jī)每次飛行前的檢查、清潔、裝飾等準(zhǔn)備工作成本，每次約1000元，100天按每天飛行34次算（假設(shè)平均每天飛行3.5次），費(fèi)用為1000×3.5×100=350000元。飛機(jī)租賃及相關(guān)成本合計(jì)：2000000+350000=2350000元。機(jī)組人員成本1.飛行員費(fèi)用：雇傭經(jīng)驗(yàn)豐富、具備觀光飛行資質(zhì)的飛行員，按每天飛行報(bào)酬6000元計(jì)算（依飛行員經(jīng)驗(yàn)、資質(zhì)等因素有差異），每天飛行3.5次，每次飛行配備一名飛行員，100天費(fèi)用就是6000×3.5×100=2100000元。配備備用飛行員，假設(shè)備用飛行員同樣按此報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，人數(shù)按飛行員總數(shù)的三分之一配備（假設(shè)每天共需7名飛行員，備用2名），費(fèi)用為6000×2×100=1200000元，飛行員費(fèi)用總計(jì)3300000元。2.導(dǎo)游或講解人員費(fèi)用：安排專業(yè)導(dǎo)游或講解人員在飛機(jī)上為游客介紹沿途景點(diǎn)等內(nèi)容，平均每天報(bào)酬2000元，100天報(bào)酬就是2000×100=200000元。機(jī)組人員成本總計(jì)：3300000+200000=3500000元。觀光設(shè)備及設(shè)施成本1.飛機(jī)觀光改造及設(shè)備購置費(fèi)用：對飛機(jī)進(jìn)行適合觀光的改造，比如安裝大視野的玻璃、舒適的座椅等，一次性投入約150000元，按設(shè)備使用年限5年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本約為150000÷5=30000元。購置望遠(yuǎn)鏡、講解用的電子設(shè)備等觀光輔助設(shè)備，花費(fèi)約50000元，同樣按5年折舊，每年約10000元，觀光設(shè)備及設(shè)施成本總計(jì)30000+10000=40000元。2.機(jī)場候機(jī)及服務(wù)設(shè)施成本：租用或建設(shè)小型的候機(jī)區(qū)域，提供休息、購票、咨詢等服務(wù)，每年場地租賃及設(shè)施建設(shè)、維護(hù)費(fèi)用約200000元。觀光設(shè)備及設(shè)施成本合計(jì)：40000+200000=240000元。燃油及航材成本1.燃油費(fèi)用：假設(shè)直升機(jī)每小時(shí)燃油消耗約400升，每升燃油價(jià)格按8元計(jì)算，每天飛行3.5次，每次飛行1小時(shí)，100天的燃油費(fèi)用就是400×8×1×3.5×100=11200000元。2.航材儲備及更換費(fèi)用：儲備飛機(jī)零部件、耗材等航材，每年采購航材費(fèi)用約80000元，按100天運(yùn)營占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按300天可作業(yè)時(shí)間算），約為80000×(100÷300)≈26667元（取整）。燃油及航材成本總計(jì)：11200000+26667=11226667元。航線申請及空域協(xié)調(diào)成本1.航線申請費(fèi)用：向航空管理部門申請觀光飛行航線，根據(jù)航線經(jīng)過區(qū)域、景點(diǎn)分布等情況，費(fèi)用大概在1000030000元之間，假設(shè)此次申請費(fèi)用為20000元。2.空域協(xié)調(diào)費(fèi)用：與空管等部門協(xié)調(diào)空域使用，確保飛行安全及觀光飛行順利進(jìn)行，每次任務(wù)協(xié)調(diào)費(fèi)用約15000元，航線申請及空域協(xié)調(diào)成本總計(jì)20000+15000=35000元。營銷及市場推廣成本1.廣告宣傳費(fèi)用：通過網(wǎng)絡(luò)廣告、線下旅游宣傳冊、與旅行社合作等方式宣傳航空旅游觀光服務(wù)，每年投入約300000元。2.客戶接待及銷售費(fèi)用：安排專人負(fù)責(zé)接待游客咨詢、預(yù)訂機(jī)票等銷售工作，每年費(fèi)用約100000元。營銷及市場推廣成本總計(jì)：300000+100000=400000元。其他成本1.游客保險(xiǎn)及意外處理成本：為游客購買航空旅游意外保險(xiǎn)，以及預(yù)留一定資金用于處理可能出現(xiàn)的意外情況，每年費(fèi)用約200000元，按100天運(yùn)營占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按300天可作業(yè)時(shí)間算），約為200000×(100÷300)≈66667元（取整）。2.水電費(fèi)及雜項(xiàng)費(fèi)用：機(jī)場候機(jī)區(qū)域、辦公區(qū)域等產(chǎn)生的水電費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用，每年約50000元，按100天運(yùn)營占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按300天可作業(yè)時(shí)間算），約為50000×(100÷300)≈16667元（取整）。其他成本總計(jì)：66667+16667=83334元。總成本核算將上述各項(xiàng)成本相加可得年度航空旅游觀光服務(wù)總成本（按100天運(yùn)營估算）：2350000+3500000+240000+11226667+35000+400000+83334=17830001元。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法