做賬實(shí)操-會(huì)議展覽服務(wù)成本核算示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-會(huì)議展覽服務(wù)成本核算示例場(chǎng)地租賃成本1.展覽場(chǎng)地租賃費(fèi)用：租用大型展覽館舉辦展覽活動(dòng)，根據(jù)展館面積、地段、展覽檔期等因素，每天租金可能在50000100000元不等。假設(shè)租用一個(gè)面積適中的展覽館，每天租金80000元，展覽活動(dòng)持續(xù)5天，場(chǎng)地租賃費(fèi)用就是80000×5=400000元。若舉辦會(huì)議，租用酒店會(huì)議室，根據(jù)會(huì)議室規(guī)模和檔次，每半天租金在300010000元左右。例如租用一個(gè)可容納300人的會(huì)議室，每半天租金5000元，會(huì)議持續(xù)2天（4個(gè)半天），場(chǎng)地租賃費(fèi)用為5000×4=20000元。場(chǎng)地租賃成本總計(jì)：400000+20000=420000元。搭建及布置成本1.展覽展位搭建費(fèi)用：根據(jù)參展商的需求搭建不同規(guī)格的展位，簡(jiǎn)單標(biāo)準(zhǔn)展位（3×3平方米）搭建成本每個(gè)約5000元，假設(shè)有100個(gè)這樣的展位，費(fèi)用為5000×100=500000元。特裝展位（根據(jù)參展商個(gè)性化設(shè)計(jì)搭建）成本更高，平均每個(gè)特裝展位搭建費(fèi)用約20000元，假設(shè)有20個(gè)特裝展位，花費(fèi)20000×20=400000元。展覽展位搭建費(fèi)用總計(jì)：500000+400000=900000元。2.會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)用：包括舞臺(tái)搭建、音響燈光設(shè)備租賃、桌椅擺放、背景板制作等，一場(chǎng)中等規(guī)模會(huì)議的現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)用大約在50000100000元之間，這里假設(shè)為80000元。搭建及布置成本合計(jì)：900000+80000=980000元。人力成本1.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工資：雇傭10名會(huì)議展覽項(xiàng)目管理人員，負(fù)責(zé)活動(dòng)策劃、組織協(xié)調(diào)、現(xiàn)場(chǎng)管理等工作，平均月工資每人8000元，每月工資支出為10×8000=80000元，一年就是80000×12=960000元（這里按一年多次活動(dòng)平均分?jǐn)偟矫看位顒?dòng)的人力成本估算）。聘請(qǐng)30名臨時(shí)工作人員（如展會(huì)引導(dǎo)員、會(huì)議服務(wù)員等），按日薪200元計(jì)算，展覽活動(dòng)持續(xù)5天，會(huì)議持續(xù)2天，總共需要人工天數(shù)為30×(5+2)=210天，人工費(fèi)用為200×210=42000元。員工培訓(xùn)及福利費(fèi)用：每年組織員工參加會(huì)議展覽行業(yè)培訓(xùn)、服務(wù)技能培訓(xùn)等花費(fèi)約10000元；福利費(fèi)用（按工資總額的15%計(jì)算，全年工資總額為960000+42000=1002000元）就是1002000×15%=150300元，這部分總成本為10000+150300=160300元（同樣按多次活動(dòng)分?jǐn)偣浪悖?。人力成本總?jì)：960000+42000+160300=1160300元（估算單次活動(dòng)成本）。營(yíng)銷成本1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：通過(guò)參加行業(yè)展會(huì)、網(wǎng)絡(luò)廣告、發(fā)送邀請(qǐng)函等方式宣傳會(huì)議展覽活動(dòng)，每次活動(dòng)投入30000元左右。餐飲及茶歇成本1.展覽餐飲服務(wù)費(fèi)用：為參展商和觀眾提供餐飲服務(wù)，根據(jù)不同的餐飲標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)平均每人每餐費(fèi)用為50元，每天預(yù)計(jì)有2000人用餐，展覽持續(xù)5天，費(fèi)用為50×2000×5=500000元。茶歇費(fèi)用（提供點(diǎn)心、飲料等），每天按10000元計(jì)算，5天就是10000×5=50000元。展覽餐飲及茶歇成本總計(jì)：500000+50000=550000元。2.會(huì)議餐飲及茶歇費(fèi)用：會(huì)議期間的午餐、晚餐等正餐費(fèi)用，假設(shè)按每人每餐80元計(jì)算，每天有300人用餐，會(huì)議持續(xù)2天，費(fèi)用為80×300×2=48000元。茶歇費(fèi)用，每天按5000元計(jì)算，2天就是5000×2=10000元。會(huì)議餐飲及茶歇費(fèi)用總計(jì)：48000+10000=58000元。餐飲及茶歇成本合計(jì)：550000+58000=608000元。其他成本1.通訊及水電費(fèi)：展覽和會(huì)議期間的通訊、水電等費(fèi)用，根據(jù)場(chǎng)地規(guī)模和使用時(shí)長(zhǎng)估算，每次活動(dòng)大約10000元。2.安保及保潔費(fèi)用：聘請(qǐng)安保人員確保活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)安全，每天費(fèi)用約5000元，展覽5天和會(huì)議2天，共7天，費(fèi)用為5000×7=35000元。安排保潔人員進(jìn)行場(chǎng)地清潔，每天費(fèi)用約3000元，7天費(fèi)用為3000×7=21000元。安保及保潔費(fèi)用總計(jì)：35000+21000=56000元。3.物料及道具費(fèi)用：如展覽的宣傳資料、指示牌、會(huì)議的文件資料等制作費(fèi)用，每次活動(dòng)大約20000元。其他成本總計(jì)：10000+56000+20000=86000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜?xiàng)成本相加可得單次會(huì)議展覽活動(dòng)總成本：420000+980000+1160300+30000+608000+86000=3254300元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情