會計實操手冊指南

會計實操手冊指南TOC\o"1-2"\h\u27438第一章基礎(chǔ)知識 282091.1會計概述 2225291.2會計基本假設(shè)與原則 278361.3會計要素與會計科目 326871第二章財務(wù)報表編制 3130712.1資產(chǎn)負(fù)債表編制 436462.2利潤表編制 4290542.3現(xiàn)金流量表編制 417864第三章記賬憑證填制 5310973.1記賬憑證的分類與格式 532403.2記賬憑證的填制要求 5185653.3記賬憑證的審核與保管 629730第四章賬務(wù)處理 6218524.1常用會計分錄 6164904.2計算機賬務(wù)處理 7251544.3賬務(wù)調(diào)整與結(jié)賬 726147第五章存貨管理 899705.1存貨的確認(rèn)與計量 895065.1.1存貨的初始計量 8140555.1.2存貨的后續(xù)計量 8128055.2存貨的購進、銷售與發(fā)出 8284405.2.1存貨的購進 8116595.2.2存貨的銷售 8200585.2.3存貨的發(fā)出 9245515.3存貨的盤點與賬務(wù)處理 9302105.3.1存貨的盤點 980265.3.2盤點差異的處理 9154965.3.3賬務(wù)處理 917616第六章固定資產(chǎn)管理 10189906.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量 10262136.1.1固定資產(chǎn)的確認(rèn) 10143326.1.2固定資產(chǎn)的計量 1038256.2固定資產(chǎn)的折舊與減值 10111586.2.1固定資產(chǎn)的折舊 1089706.2.2固定資產(chǎn)的減值 10324326.3固定資產(chǎn)的處置與清理 11264106.3.1固定資產(chǎn)的處置 11141226.3.2固定資產(chǎn)的清理 1130671第七章應(yīng)收賬款管理 11320357.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量 11194087.1.1確認(rèn)原則 11262377.1.2確認(rèn)條件 12231107.1.3計量方法 12275637.2應(yīng)收賬款的收回與催收 1222227.2.1收回原則 12142717.2.2催收方法 12274447.3應(yīng)收賬款的壞賬處理 12220297.3.1壞賬的定義 12287457.3.2壞賬準(zhǔn)備的提取 1345877.3.3壞賬的核銷 136641第八章應(yīng)付賬款管理 13167158.1應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計量 13149538.2應(yīng)付賬款的支付與核算 13146578.3應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 145906第九章現(xiàn)金管理 14255339.1現(xiàn)金的收支管理 14112209.1.1現(xiàn)金收入管理 14266159.1.2現(xiàn)金支出管理 1490599.2現(xiàn)金的內(nèi)部控制 15274859.2.1內(nèi)部控制概述 15243649.2.2內(nèi)部控制措施 15162549.3現(xiàn)金盤點與賬務(wù)處理 15200909.3.1現(xiàn)金盤點 15102699.3.2賬務(wù)處理 161053第十章財務(wù)分析與評價 163259310.1財務(wù)比率分析 161697310.2財務(wù)趨勢分析 172995310.3財務(wù)預(yù)測與預(yù)算 17第一章基礎(chǔ)知識1.1會計概述會計作為一種經(jīng)濟管理活動，旨在通過收集、記錄、分類、匯總和報告企業(yè)經(jīng)濟活動的信息，為決策者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的數(shù)據(jù)。會計工作是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，對于維護企業(yè)經(jīng)濟秩序、提高經(jīng)濟效益具有重要意義。1.2會計基本假設(shè)與原則會計基本假設(shè)是會計工作進行的基礎(chǔ)，主要包括以下幾個方面：（1）會計主體假設(shè)：將企業(yè)作為一個獨立的會計主體，對其經(jīng)濟活動進行核算。（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假定企業(yè)在可預(yù)見的未來將繼續(xù)經(jīng)營，不會破產(chǎn)清算。（3）會計分期假設(shè)：將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程劃分為若干個相等的時間段，即會計期間。（4）貨幣計量假設(shè)：以貨幣作為會計計量的主要單位，反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。會計原則是會計工作的基本規(guī)范，主要包括以下幾個方面：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：在會計分期假設(shè)下，收入和費用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)，無論款項是否已經(jīng)收付。（2）歷史成本原則：資產(chǎn)和負(fù)債的計量以購入或發(fā)生時的實際成本為依據(jù)。（3）一致性原則：企業(yè)在會計處理過程中，應(yīng)保持會計方法、會計估計和會計政策的一致性。（4）實際成本原則：會計信息應(yīng)反映企業(yè)實際的經(jīng)濟活動，保證信息的真實性。（5）重要性原則：在會計處理過程中，對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項應(yīng)給予充分關(guān)注。1.3會計要素與會計科目會計要素是會計核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等。會計科目是對會計要素進行分類和反映的具體項目。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。負(fù)債是企業(yè)因過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出。所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額，反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益。收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等五大類。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟活動的特點和需要，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，進行會計核算。第二章財務(wù)報表編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的重要報表，其主要目的是展示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的分布情況。以下是資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟：（1）確定編制日期：資產(chǎn)負(fù)債表的編制日期通常為會計期末，如年末或月末。（2）收集數(shù)據(jù)：根據(jù)會計賬簿中的數(shù)據(jù)，整理出企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目。（3）分類列示：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目按照流動性、長期性等特征進行分類，并按照一定的順序排列。（4）計算金額：根據(jù)各項目的數(shù)據(jù)，計算出各項目的金額。（5）編制報表：將各項目的金額填入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)欄次，完成報表編制。2.2利潤表編制利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表，其主要目的是展示企業(yè)的收入、費用和利潤情況。以下是利潤表的編制步驟：（1）確定編制日期：利潤表的編制日期通常為會計期間，如一年或一個季度。（2）收集數(shù)據(jù)：根據(jù)會計賬簿中的數(shù)據(jù)，整理出企業(yè)的收入、費用項目。（3）分類列示：將收入、費用項目按照業(yè)務(wù)性質(zhì)、收益性質(zhì)等特征進行分類，并按照一定的順序排列。（4）計算金額：根據(jù)各項目的數(shù)據(jù)，計算出各項目的金額。（5）編制報表：將各項目的金額填入利潤表的相應(yīng)欄次，計算得出企業(yè)凈利潤或虧損。2.3現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，其主要目的是展示企業(yè)的現(xiàn)金流動情況。以下是現(xiàn)金流量表的編制步驟：（1）確定編制日期：現(xiàn)金流量表的編制日期通常為會計期間，如一年或一個季度。（2）收集數(shù)據(jù)：根據(jù)會計賬簿中的數(shù)據(jù)，整理出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出項目。（3）分類列示：將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出項目按照經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等特征進行分類，并按照一定的順序排列。（4）計算金額：根據(jù)各項目的數(shù)據(jù)，計算出各項目的金額。（5）編制報表：將各項目的金額填入現(xiàn)金流量表的相應(yīng)欄次，計算得出企業(yè)現(xiàn)金凈流量。（6）附注說明：在現(xiàn)金流量表附注中，對涉及現(xiàn)金流量表的重大事項進行說明。第三章記賬憑證填制3.1記賬憑證的分類與格式記賬憑證是會計工作中的重要文件，其分類與格式具有明確規(guī)定。根據(jù)我國會計制度，記賬憑證主要分為以下幾種：（1）收款憑證：用于記錄企業(yè)收到現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的業(yè)務(wù)。（2）付款憑證：用于記錄企業(yè)支付現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的業(yè)務(wù)。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄企業(yè)非貨幣資金業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。（4）通用記賬憑證：用于記錄企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證的格式主要包括以下內(nèi)容：（1）憑證名稱：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。（2）憑證日期：填寫實際發(fā)生業(yè)務(wù)的日期。（3）憑證編號：按照一定規(guī)則進行編號，以方便查找和管理。（4）摘要：簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（5）科目名稱：填寫對應(yīng)的會計科目。（6）金額：填寫實際發(fā)生金額。（7）附件：注明附件數(shù)量和名稱。3.2記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求如下：（1）內(nèi)容完整：憑證各項內(nèi)容必須填寫完整，不得遺漏。（2）字跡清晰：憑證上的字跡應(yīng)清晰可辨，不得使用模糊不清的字體。（3）金額正確：憑證上的金額必須準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)計算錯誤。（4）科目對應(yīng)：憑證上的科目名稱應(yīng)與實際業(yè)務(wù)相符，保證會計分錄的正確性。（5）編號連續(xù)：憑證編號應(yīng)按照一定規(guī)則連續(xù)編寫，便于查找和管理。（6）附件齊全：憑證附件應(yīng)齊全，包括原始憑證和相關(guān)證明材料。3.3記賬憑證的審核與保管記賬憑證的審核與保管是保證會計信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。（1）審核：會計人員應(yīng)對填制的記賬憑證進行認(rèn)真審核，保證憑證內(nèi)容真實、完整、合規(guī)。審核無誤后，由審核人員簽字確認(rèn)。（2）保管：記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定存檔，妥善保管。保管期限一般為10年。在保管期間，憑證不得損壞、丟失或篡改。（3）查閱：會計人員需要查閱記賬憑證時，應(yīng)辦理查閱手續(xù)，保證憑證的安全。（4）銷毀：記賬憑證在保管期限屆滿后，經(jīng)批準(zhǔn)可進行銷毀。銷毀前，應(yīng)對憑證進行清點、核對，保證無誤。銷毀過程中，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)監(jiān)督。第四章賬務(wù)處理4.1常用會計分錄會計分錄是會計工作中的基礎(chǔ)，它記錄了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容。以下為常用會計分錄：（1）購入原材料借：原材料貸：銀行存款（2）銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（3）支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（4）計提折舊借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)（5）支付稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款4.2計算機賬務(wù)處理計算機技術(shù)的發(fā)展，計算機賬務(wù)處理逐漸取代了傳統(tǒng)手工賬務(wù)處理。計算機賬務(wù)處理具有以下特點：（1）高效性：計算機賬務(wù)處理能夠快速完成大量數(shù)據(jù)的錄入、計算和匯總工作，提高了會計工作效率。（2）準(zhǔn)確性：計算機賬務(wù)處理避免了人工操作的誤差，保證了會計信息的準(zhǔn)確性。（3）安全性：計算機賬務(wù)處理設(shè)置了權(quán)限管理，保證了會計信息的安全。計算機賬務(wù)處理的基本步驟如下：（1）初始化設(shè)置：包括科目設(shè)置、幣別設(shè)置、賬套設(shè)置等。（2）錄入憑證：根據(jù)原始憑證錄入會計分錄。（3）審核憑證：對錄入的憑證進行審核，保證其正確性。（4）過賬：將審核無誤的憑證過賬到相應(yīng)的賬簿。（5）報表：根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)各類會計報表。4.3賬務(wù)調(diào)整與結(jié)賬賬務(wù)調(diào)整是指在會計期末對賬簿記錄進行調(diào)整，以保證賬簿數(shù)據(jù)真實、完整。賬務(wù)調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：（1）計提折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊方法，計算本期應(yīng)計提的折舊金額。（2）確認(rèn)收入和費用：將本期已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生的費用計入當(dāng)期損益。（3）調(diào)整應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：對已逾期未收回的應(yīng)收賬款和已逾期未支付的應(yīng)付賬款進行調(diào)整。（4）調(diào)整預(yù)收賬款和預(yù)付賬款：對已實現(xiàn)的部分預(yù)收賬款和預(yù)付賬款進行調(diào)整。結(jié)賬是指會計期末對賬簿進行匯總、核對，并會計報表。結(jié)賬的基本步驟如下：（1）核對賬簿：對各類賬簿進行核對，保證賬簿數(shù)據(jù)一致。（2）編制試算平衡表：根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)編制試算平衡表，檢查會計分錄是否平衡。（3）調(diào)整賬簿：根據(jù)試算平衡表的結(jié)果，對賬簿進行必要調(diào)整。（4）會計報表：根據(jù)調(diào)整后的賬簿數(shù)據(jù)，會計報表。（5）裝訂賬簿：將當(dāng)期賬簿裝訂成冊，以備查閱。第五章存貨管理5.1存貨的確認(rèn)與計量存貨的確認(rèn)與計量是存貨管理的基礎(chǔ)。存貨確認(rèn)需滿足以下條件：一是與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；二是該存貨的成本能夠可靠地計量。存貨的計量包括初始計量和后續(xù)計量。初始計量指存貨的采購成本，后續(xù)計量則涉及存貨的期末計量，包括可變現(xiàn)凈值、跌價準(zhǔn)備等。5.1.1存貨的初始計量存貨的初始計量應(yīng)按照成本進行，成本包括購入價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。5.1.2存貨的后續(xù)計量存貨的后續(xù)計量主要包括可變現(xiàn)凈值和跌價準(zhǔn)備的計量?？勺儸F(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。跌價準(zhǔn)備是指存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值時，對存貨賬面價值進行調(diào)整的金額。5.2存貨的購進、銷售與發(fā)出5.2.1存貨的購進存貨的購進包括采購、驗收、入庫等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購合同、發(fā)票等原始憑證，對存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量等進行驗收，保證存貨符合要求。驗收合格的存貨應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，并按照存貨的品種、規(guī)格、批次等分別存放。5.2.2存貨的銷售存貨的銷售應(yīng)根據(jù)銷售合同、訂單等原始憑證進行。企業(yè)應(yīng)按照銷售合同約定的交貨期限、數(shù)量、質(zhì)量等要求，組織存貨的發(fā)貨。銷售發(fā)票的金額應(yīng)與存貨的賬面價值相符，保證銷售收入和成本的準(zhǔn)確性。5.2.3存貨的發(fā)出存貨的發(fā)出包括內(nèi)部領(lǐng)用、銷售、報廢等。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出管理制度，明確存貨發(fā)出手續(xù)、審批流程等。存貨發(fā)出時，應(yīng)根據(jù)實際情況辦理出庫手續(xù)，并按照存貨的品種、規(guī)格、批次等進行記錄。5.3存貨的盤點與賬務(wù)處理5.3.1存貨的盤點存貨的盤點是指對存貨的實際情況進行清查、核對，以保證存貨的賬面價值與實際價值相符。企業(yè)應(yīng)定期進行存貨盤點，至少每年進行一次全面盤點。盤點過程中，應(yīng)重點關(guān)注存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、存放狀態(tài)等。5.3.2盤點差異的處理盤點結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果對存貨的賬面價值進行調(diào)整。對于盤點差異，應(yīng)分析原因，分清責(zé)任，并按照以下原則進行處理：（1）盤盈的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費用；（2）盤虧的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后，計入當(dāng)期損益，涉及賠償?shù)?，按照賠償金額沖減當(dāng)期損失；（3）對于因自然災(zāi)害、意外等非正常原因?qū)е碌拇尕洆p失，經(jīng)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外支出。5.3.3賬務(wù)處理存貨的賬務(wù)處理包括購進、銷售、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨的實際情況，及時、準(zhǔn)確地記錄存貨的增減變動，保證存貨賬目的真實性、完整性。具體賬務(wù)處理如下：（1）購進存貨時，借記“存貨”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；（2）銷售存貨時，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“存貨”等科目；（3）發(fā)出存貨時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等科目，貸記“存貨”科目；（4）盤點存貨時，根據(jù)盤點結(jié)果，調(diào)整存貨的賬面價值，借記或貸記“存貨”科目，貸記或借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目。第六章固定資產(chǎn)管理6.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量6.1.1固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一個會計年度的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足以下條件：（1）預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；（2）使用壽命超過一個會計年度；（3）能夠可靠地計量。6.1.2固定資產(chǎn)的計量固定資產(chǎn)的計量包括初始計量和后續(xù)計量。（1）初始計量：固定資產(chǎn)的初始計量是指企業(yè)取得固定資產(chǎn)時，按照成本進行計量。成本包括購買價、相關(guān)稅費、運輸費、安裝費等。（2）后續(xù)計量：固定資產(chǎn)的后續(xù)計量主要包括折舊、減值和重估。6.2固定資產(chǎn)的折舊與減值6.2.1固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊是指將固定資產(chǎn)的成本按照其使用壽命分?jǐn)偟矫總€會計期間的過程。折舊方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用壽命、預(yù)計凈殘值等因素選擇合適的折舊方法。（1）直線法：將固定資產(chǎn)的成本減去預(yù)計凈殘值后，平均分?jǐn)偟矫總€會計期間。（2）工作量法：將固定資產(chǎn)的成本減去預(yù)計凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量分?jǐn)偟矫總€會計期間。（3）年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的成本減去預(yù)計凈殘值后，按照固定資產(chǎn)剩余使用年限的權(quán)重分?jǐn)偟矫總€會計期間。6.2.2固定資產(chǎn)的減值固定資產(chǎn)的減值是指固定資產(chǎn)賬面價值大于其可回收金額的差額。企業(yè)應(yīng)在每個會計期末對固定資產(chǎn)進行減值測試，以確定是否存在減值。減值測試主要包括以下步驟：（1）確定資產(chǎn)的可回收金額：可回收金額是指固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者。（2）計算減值損失：資產(chǎn)賬面價值大于可回收金額的差額即為減值損失。（3）確認(rèn)減值損失：將減值損失計入損益。6.3固定資產(chǎn)的處置與清理6.3.1固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置是指企業(yè)因出售、報廢、捐贈等原因，將固定資產(chǎn)從企業(yè)中移除的行為。固定資產(chǎn)的處置主要包括以下步驟：（1）確定處置原因：明確固定資產(chǎn)處置的原因，如出售、報廢、捐贈等。（2）確定處置方式：根據(jù)固定資產(chǎn)的實際情況，選擇合適的處置方式。（3）計算處置收益或損失：處置收益或損失等于處置收入減去固定資產(chǎn)賬面價值、相關(guān)稅費等。（4）確認(rèn)處置收益或損失：將處置收益或損失計入損益。6.3.2固定資產(chǎn)的清理固定資產(chǎn)的清理是指企業(yè)對已處置的固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理的過程。固定資產(chǎn)的清理主要包括以下步驟：（1）核銷固定資產(chǎn)：將固定資產(chǎn)的原值、累計折舊、減值損失等從賬面上核銷。（2）計算清理收益或損失：清理收益或損失等于固定資產(chǎn)的賬面價值減去核銷金額。（3）確認(rèn)清理收益或損失：將清理收益或損失計入損益。第七章應(yīng)收賬款管理7.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計量7.1.1確認(rèn)原則應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）真實性原則：確認(rèn)應(yīng)收賬款必須基于真實的交易活動，保證賬款的存在與發(fā)生。（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，即在交易發(fā)生時確認(rèn)應(yīng)收賬款。（3）一致性原則：應(yīng)收賬款的確認(rèn)方法應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。7.1.2確認(rèn)條件應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)滿足以下條件：（1）與客戶簽訂的銷售合同或訂單已履行。（2）商品已發(fā)出或服務(wù)已提供。（3）客戶已承諾支付貨款。（4）其他與應(yīng)收賬款確認(rèn)相關(guān)的條件。7.1.3計量方法應(yīng)收賬款的計量主要采用以下方法：（1）銷售金額法：以銷售金額為基礎(chǔ)，扣除預(yù)計的折扣、退貨等因素，確定應(yīng)收賬款金額。（2）賬齡分析法：根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡，對賬款的回收情況進行預(yù)測，合理確定賬款的計量金額。7.2應(yīng)收賬款的收回與催收7.2.1收回原則應(yīng)收賬款的收回應(yīng)遵循以下原則：（1）及時性原則：及時收回應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險。（2）合法性原則：在收回過程中，遵循相關(guān)法律法規(guī)，保證賬款回收的合法性。（3）有效性原則：采取有效措施，提高賬款回收效率。7.2.2催收方法應(yīng)收賬款的催收主要包括以下方法：（1）電話催收：通過電話與客戶溝通，提醒其支付應(yīng)收賬款。（2）書面催收：向客戶發(fā)送書面催款函，要求其支付賬款。（3）上門催收：直接到客戶處進行催收，了解其支付能力。（4）法律途徑：對逾期未付的應(yīng)收賬款，采取法律手段進行催收。7.3應(yīng)收賬款的壞賬處理7.3.1壞賬的定義壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，包括因客戶破產(chǎn)、死亡、失蹤等原因?qū)е碌臒o法收回的賬款。7.3.2壞賬準(zhǔn)備的提取企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度，提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的提取方法包括：（1）直線法：按照應(yīng)收賬款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。（2）賬齡分析法：根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡，分別提取不同比例的壞賬準(zhǔn)備。（3）其他方法：根據(jù)企業(yè)的實際情況，采用其他合理的方法提取壞賬準(zhǔn)備。7.3.3壞賬的核銷企業(yè)應(yīng)對無法收回的壞賬進行核銷。壞賬核銷的流程如下：（1）收集相關(guān)證據(jù)，證明賬款無法收回。（2）報經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（3）進行會計處理，將壞賬損失計入損益。（4）對已核銷的壞賬進行后續(xù)管理，如發(fā)覺可收回部分，及時予以恢復(fù)。第八章應(yīng)付賬款管理8.1應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計量應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受服務(wù)等業(yè)務(wù)，而形成的對供應(yīng)商的債務(wù)。確認(rèn)應(yīng)付賬款，需滿足以下條件：（1）企業(yè)與供應(yīng)商之間存在購銷合同或訂單，且合同或訂單已履行；（2）企業(yè)已收到供應(yīng)商提供的貨物、服務(wù)或發(fā)票；（3）應(yīng)付賬款的金額可以可靠地計量。應(yīng)付賬款的計量，應(yīng)遵循以下原則：（1）按照購銷合同或訂單約定的金額計量；（2）若合同或訂單未約定金額，按照市場價格或供應(yīng)商提供的發(fā)票金額計量；（3）對于有折扣的應(yīng)付賬款，按照折扣后的金額計量。8.2應(yīng)付賬款的支付與核算應(yīng)付賬款的支付方式主要有現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬支付和匯票支付等。企業(yè)在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)注意以下幾點：（1）嚴(yán)格按照合同或訂單約定的付款期限和金額進行支付；（2）保證支付憑證的真實性、合法性和有效性；（3）及時核對支付憑證與供應(yīng)商提供的發(fā)票，保證金額相符。應(yīng)付賬款的核算，主要包括以下內(nèi)容：（1）根據(jù)支付憑證，及時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（2）定期與供應(yīng)商進行對賬，保證應(yīng)付賬款余額的準(zhǔn)確性；（3）對已支付但未注銷的應(yīng)付賬款，及時進行賬務(wù)調(diào)整。8.3應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理，主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）購銷合同或訂單履行后，根據(jù)供應(yīng)商提供的發(fā)票，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；（2）支付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；（3）對于有折扣的應(yīng)付賬款，按照折扣后的金額借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“財務(wù)費用”或“營業(yè)外收入”等科目；（4）定期對賬后，若發(fā)覺應(yīng)付賬款余額與供應(yīng)商提供的余額不符，應(yīng)及時進行賬務(wù)調(diào)整，借記或貸記“應(yīng)付賬款”科目，貸記或借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。第九章現(xiàn)金管理9.1現(xiàn)金的收支管理9.1.1現(xiàn)金收入管理現(xiàn)金收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中收到的現(xiàn)金，包括銷售商品、提供勞務(wù)、收回欠款等?，F(xiàn)金收入管理應(yīng)遵循以下原則：（1）保證現(xiàn)金收入的及時性和完整性，防止現(xiàn)金流失。（2）建立嚴(yán)格的現(xiàn)金收入制度，明確現(xiàn)金收入的職責(zé)和權(quán)限。（3）實行現(xiàn)金收入日報制度，及時反映現(xiàn)金收入情況。（4）對現(xiàn)金收入進行分類管理，便于分析和核算。9.1.2現(xiàn)金支出管理現(xiàn)金支出是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中支付的現(xiàn)金，包括購買商品、支付工資、償還債務(wù)等?，F(xiàn)金支出管理應(yīng)遵循以下原則：（1）合理控制現(xiàn)金支出，保證企業(yè)資金安全。（2）建立嚴(yán)格的現(xiàn)金支出制度，明確現(xiàn)金支出的職責(zé)和權(quán)限。（3）實行現(xiàn)金支出審批制度，保證現(xiàn)金支出合規(guī)合法。（4）對現(xiàn)金支出進行分類管理，便于分析和核算。9.2現(xiàn)金的內(nèi)部控制9.2.1內(nèi)部控制概述現(xiàn)金的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保障現(xiàn)金資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)，采取的一系列控制措施?，F(xiàn)金內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：（1）職責(zé)分工：明確現(xiàn)金管理人員的職責(zé)和權(quán)限，實行崗位分離。（2）審批制度：建立嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批制度，保證現(xiàn)金收支合規(guī)合法。（3）現(xiàn)金日記賬：建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)。（4）現(xiàn)金盤點：定期進行現(xiàn)金盤點，保證現(xiàn)金賬實相符。9.2.2內(nèi)部控制措施（1）現(xiàn)金收入控制措施：①現(xiàn)金收入必須經(jīng)過審核，保證收入來源合法。②現(xiàn)金收入應(yīng)及時入賬，不得拖延。③現(xiàn)金收入應(yīng)分類管理，便于分析和核算。（2）現(xiàn)金支出控制措施：①現(xiàn)金支出必須經(jīng)過審批，保證支出合規(guī)合法。②現(xiàn)金支出應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行，合理控制支出規(guī)模。③現(xiàn)金支出應(yīng)分類管理，便于分析和核算。9.3現(xiàn)金盤點與賬務(wù)處理9.3.1現(xiàn)金盤點現(xiàn)金盤點是指對企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)進行定期或不定期的清查，以核實現(xiàn)金的實有數(shù)?，F(xiàn)金盤點應(yīng)遵循以下程序：（1）確定盤點時間：根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇合適的盤點時間。（2）成立盤點小組：由財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)人員組成。（3）盤點方法：采用實地盤點法，逐項核對現(xiàn)金實有數(shù)。（4）盤點結(jié)果：填寫現(xiàn)金盤點表，記錄盤點情況。9.3.2賬務(wù)處理現(xiàn)金盤點后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果進行賬務(wù)處理：（1）現(xiàn)金實有數(shù)大于賬面余額，按實際盤點的現(xiàn)金數(shù)調(diào)整賬面余額。（2）現(xiàn)金實有數(shù)小于賬面余額，分析原因，及時查明并調(diào)整賬面余額。（3）對現(xiàn)金盤點過程中發(fā)覺的異常情況，及時向上級報告，采取措施予以糾正。第十章財務(wù)分析與評價10.1財務(wù)比率分析財務(wù)