會計核算制度設計與實施指南

會計核算制度設計與實施指南TOC\o"1-2"\h\u51第1章會計核算制度設計基礎 4105431.1會計核算制度概述 451691.2會計政策與會計估計 449261.2.1會計政策 4163921.2.2會計估計 4156861.3會計科目與賬務處理 4303161.3.1會計科目 4177411.3.2賬務處理 5733第2章會計核算流程設計 5163902.1會計核算流程概述 524802.2收入核算流程 5166912.2.1銷售收入的確認 5218482.2.2銷售收入的計量 5164592.2.3銷售收入的核算 6171462.3費用核算流程 68372.3.1費用的確認 6288142.3.2費用的計量 6186032.3.3費用的核算 684732.4資產(chǎn)負債表項目核算流程 6295482.4.1資產(chǎn)類項目核算 6122402.4.2負債類項目核算 6199642.4.3所有者權益類項目核算 628955第3章貨幣資金核算制度設計 7265703.1現(xiàn)金管理制度設計 763443.1.1現(xiàn)金收支管理 7263903.1.2現(xiàn)金保管與盤點 7140853.1.3現(xiàn)金報銷與審批 7150093.2銀行存款管理制度設計 7106943.2.1銀行賬戶管理 7127623.2.2銀行存款收支管理 737833.2.3銀行存款對賬與調節(jié) 7305773.3其他貨幣資金管理制度設計 8251723.3.1票據(jù)管理 824203.3.2外幣資金管理 865103.3.3電子貨幣管理 825441第4章存貨核算制度設計 8148644.1存貨分類與計價 8291484.1.1存貨分類 8191004.1.2存貨計價 8258244.2存貨采購與入庫核算 8311634.2.1存貨采購核算 8237154.2.2存貨入庫核算 9108054.3存貨發(fā)出與銷售核算 937244.3.1存貨發(fā)出核算 9108934.3.2存貨銷售核算 9109884.4存貨盤點與調整核算 9241564.4.1存貨盤點 9208194.4.2存貨調整核算 94043第5章固定資產(chǎn)核算制度設計 1042815.1固定資產(chǎn)分類與計價 1045105.1.1固定資產(chǎn)的定義 1066165.1.2固定資產(chǎn)分類 10242205.1.3固定資產(chǎn)計價 10157205.2固定資產(chǎn)增加與減少核算 1024125.2.1固定資產(chǎn)增加核算 10238325.2.2固定資產(chǎn)減少核算 11102655.3固定資產(chǎn)折舊與減值核算 11280295.3.1固定資產(chǎn)折舊 112075.3.2固定資產(chǎn)減值核算 1122605第6章應收賬款核算制度設計 11106596.1應收賬款管理概述 11188496.1.1應收賬款管理基本原則 1269996.1.2應收賬款管理目標 1220676.1.3應收賬款管理任務 12305856.2應收賬款核算流程 12140596.2.1銷售與收款 1211096.2.2應收賬款確認 1268576.2.3應收賬款核對 12137056.2.4應收賬款回收 12318396.3壞賬準備核算 1336576.3.1壞賬準備計提方法 13251466.3.2壞賬準備核算流程 13211276.4應收票據(jù)核算 13250126.4.1應收票據(jù)分類 13262706.4.2應收票據(jù)核算流程 132172第7章應付賬款核算制度設計 13310377.1應付賬款管理概述 13110997.1.1應付賬款定義 13126937.1.2應付賬款管理目標 1330977.1.3應付賬款管理原則 14112987.2應付賬款核算流程 1460767.2.1賬款確認 1488327.2.2賬款核算 14182857.2.3賬款支付 14161737.3應付票據(jù)核算 14168357.3.1應付票據(jù)定義 14256487.3.2應付票據(jù)核算流程 1418717.4其他應付款核算 1491957.4.1其他應付款定義 1532277.4.2其他應付款核算流程 1526032第8章負債與所有者權益核算制度設計 15299408.1負債分類與核算 15153128.1.1負債的定義與分類 15319298.1.2流動負債核算 15243728.1.3非流動負債核算 15222878.1.4負債核算要求 1594198.2所有者權益核算 1587338.2.1所有者權益的定義與分類 1690368.2.2實收資本（或股本）核算 16282218.2.3資本公積核算 16133408.2.4盈余公積核算 16306768.2.5未分配利潤核算 1641898.3利潤分配核算 16288338.3.1利潤分配政策 1649708.3.2利潤分配程序 16237468.3.3利潤分配核算要求 1713906第9章收入、費用與利潤核算制度設計 17268279.1收入核算制度設計 17133289.1.1收入確認原則 1724629.1.2收入核算方法 1711679.1.3收入核算流程 17317119.2費用核算制度設計 1732579.2.1費用分類 17103029.2.2費用確認原則 1851589.2.3費用核算方法 18232839.2.4費用核算流程 18218049.3利潤核算制度設計 18286939.3.1利潤確認原則 18251669.3.2利潤核算方法 18255289.3.3利潤核算流程 1813417第10章會計報表與財務分析 192764210.1會計報表編制制度設計 19385710.1.1會計報表的種類及編制要求 191340510.1.2會計報表編制的基本原則 19536410.1.3會計報表編制的具體規(guī)范 191975410.1.4會計報表編制的制度建設 192976410.2財務分析制度設計 191400010.2.1財務分析的內容與方法 19497710.2.2財務分析指標體系設計 192856110.2.3財務分析報告制度設計 191042810.2.4財務分析在企業(yè)管理中的應用 192624710.3內部會計控制與風險管理 191521710.3.1內部會計控制制度設計 202950910.3.2風險管理制度設計 201734310.3.3內部審計與監(jiān)督 202236610.3.4案例分析 20167610.4會計信息化管理與實踐運用 20392410.4.1會計信息化管理制度設計 202988110.4.2會計軟件的選型與應用 201568110.4.3會計信息化與大數(shù)據(jù)分析 202091210.4.4會計信息化安全與風險防范 20第1章會計核算制度設計基礎1.1會計核算制度概述會計核算制度是企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)和會計準則，結合本單位實際情況制定的一項重要管理制度。它旨在規(guī)范企業(yè)會計核算工作，保證會計信息質量，為企業(yè)管理層、投資者、債權人等利益相關者提供真實、完整、準確的會計信息。會計核算制度主要包括會計核算方法、程序、內部控制等方面的規(guī)定。1.2會計政策與會計估計1.2.1會計政策會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告過程中所采用的具體原則、基礎和會計處理方法。企業(yè)應根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、會計準則以及企業(yè)實際情況，制定合理的會計政策。會計政策主要包括：收入確認政策、費用確認政策、資產(chǎn)計價政策、折舊政策、壞賬政策等。1.2.2會計估計會計估計是指在會計確認、計量和報告過程中，由于某些交易或事項的金額無法精確確定，而采用合理的估計方法予以確定的過程。會計估計主要包括：存貨跌價準備的提取、應收賬款壞賬準備的提取、固定資產(chǎn)折舊年限和殘值的確定、無形資產(chǎn)攤銷期限的確定等。1.3會計科目與賬務處理1.3.1會計科目會計科目是對會計要素進行分類的項目，是會計核算的基礎。企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)實際情況設置會計科目。會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類。1.3.2賬務處理賬務處理是指對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計確認、計量、記錄和報告的過程。企業(yè)應根據(jù)會計科目和會計政策，制定具體的賬務處理程序。主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）經(jīng)濟業(yè)務的確認：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的事實和會計準則，判斷經(jīng)濟業(yè)務是否應確認為會計要素。（2）經(jīng)濟業(yè)務的計量：對已確認的經(jīng)濟業(yè)務進行金額的確定。（3）經(jīng)濟業(yè)務的記錄：將確認和計量的經(jīng)濟業(yè)務按照會計科目進行分類，記錄在會計賬簿中。（4）經(jīng)濟業(yè)務的報告：根據(jù)會計賬簿的記錄，編制財務報表，對外提供真實、完整、準確的會計信息。通過以上環(huán)節(jié)，企業(yè)可以保證會計核算的規(guī)范性和會計信息質量，為企業(yè)管理層和利益相關者提供有價值的決策依據(jù)。第2章會計核算流程設計2.1會計核算流程概述會計核算流程是企業(yè)財務管理的核心環(huán)節(jié)，其設計合理與否直接影響到企業(yè)財務信息的真實性、準確性和及時性。本章主要從收入、費用及資產(chǎn)負債表項目三個方面對會計核算流程進行設計，旨在規(guī)范企業(yè)會計核算工作，提高財務管理水平。2.2收入核算流程2.2.1銷售收入的確認企業(yè)應當在商品或服務已經(jīng)交付，且收入金額可以可靠計量，相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時，確認銷售收入。2.2.2銷售收入的計量銷售收入應按實際收到的金額或預計有權收取的金額計量，同時應考慮可能發(fā)生的銷售退回、折扣等因素。2.2.3銷售收入的核算銷售收入核算包括以下步驟：（1）編制銷售發(fā)票，記錄銷售收入相關信息；（2）根據(jù)銷售發(fā)票，登記銷售收入賬戶；（3）期末，結轉銷售收入至本年利潤賬戶。2.3費用核算流程2.3.1費用的確認企業(yè)發(fā)生的費用應在其發(fā)生的當期確認為費用，計入當期損益。2.3.2費用的計量費用應根據(jù)其發(fā)生時的金額計量，同時應考慮可能發(fā)生的退款、折舊、攤銷等因素。2.3.3費用的核算費用核算包括以下步驟：（1）編制費用報銷單，記錄費用相關信息；（2）根據(jù)費用報銷單，登記費用支出賬戶；（3）期末，結轉費用支出至本年利潤賬戶。2.4資產(chǎn)負債表項目核算流程2.4.1資產(chǎn)類項目核算（1）貨幣資金：根據(jù)銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等，確認貨幣資金余額；（2）應收賬款：根據(jù)銷售發(fā)票、收據(jù)等，確認應收賬款余額；（3）存貨：根據(jù)盤點結果、采購發(fā)票等，確認存貨余額；（4）固定資產(chǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)卡片、折舊計算表等，確認固定資產(chǎn)原值、累計折舊及凈值。2.4.2負債類項目核算（1）應付賬款：根據(jù)采購發(fā)票、付款憑證等，確認應付賬款余額；（2）短期借款：根據(jù)借款合同、還款計劃等，確認短期借款余額；（3）長期借款：根據(jù)借款合同、還款計劃等，確認長期借款余額。2.4.3所有者權益類項目核算（1）實收資本：根據(jù)企業(yè)設立文件、股東出資證明等，確認實收資本余額；（2）資本公積：根據(jù)資本公積形成的相關憑證，確認資本公積余額；（3）盈余公積：根據(jù)企業(yè)利潤分配方案，確認盈余公積余額；（4）未分配利潤：根據(jù)企業(yè)利潤分配方案，確認未分配利潤余額。通過以上會計核算流程的設計，企業(yè)可以規(guī)范各類業(yè)務的核算方法，提高財務信息的真實性和準確性，為企業(yè)管理層決策提供有力支持。第3章貨幣資金核算制度設計3.1現(xiàn)金管理制度設計3.1.1現(xiàn)金收支管理（1）明確現(xiàn)金收支范圍及標準，嚴格按照國家相關規(guī)定執(zhí)行。（2）制定現(xiàn)金收支流程，保證現(xiàn)金收支的合規(guī)性和及時性。（3）建立現(xiàn)金收支臺賬，詳細記錄現(xiàn)金收支情況，以便于核對和管理。3.1.2現(xiàn)金保管與盤點（1）設立專門的現(xiàn)金保管人員，負責現(xiàn)金的保管、交接和盤點工作。（2）制定現(xiàn)金保管制度，保證現(xiàn)金安全，防止遺失、被盜等風險。（3）定期進行現(xiàn)金盤點，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。3.1.3現(xiàn)金報銷與審批（1）制定現(xiàn)金報銷制度，明確報銷范圍、標準和流程。（2）實行嚴格的現(xiàn)金報銷審批制度，加強對現(xiàn)金支出的控制。（3）加強對報銷憑證的審核，保證報銷內容的真實性、合規(guī)性。3.2銀行存款管理制度設計3.2.1銀行賬戶管理（1）按照國家相關規(guī)定，開立、使用和管理銀行賬戶。（2）明確銀行賬戶的開戶、變更、注銷等流程，保證賬戶合規(guī)。（3）加強對銀行賬戶的監(jiān)控，防止資金挪用、套現(xiàn)等行為。3.2.2銀行存款收支管理（1）制定銀行存款收支流程，保證銀行存款的合規(guī)性和及時性。（2）加強對銀行存款收支的審核，防止違規(guī)操作。（3）建立銀行存款日記賬，詳細記錄銀行存款收支情況。3.2.3銀行存款對賬與調節(jié)（1）定期與銀行進行對賬，保證銀行存款賬面余額與銀行余額相符。（2）分析、查找并解決銀行存款對賬中的差異，保證賬務準確。（3）建立銀行存款調節(jié)制度，規(guī)范調節(jié)流程和責任分工。3.3其他貨幣資金管理制度設計3.3.1票據(jù)管理（1）制定票據(jù)購買、保管、使用和注銷制度，保證票據(jù)安全。（2）加強對票據(jù)使用的監(jiān)控，防止空白票據(jù)遺失、被盜用。（3）定期對票據(jù)進行盤點，保證票據(jù)賬面余額與實際庫存相符。3.3.2外幣資金管理（1）制定外幣資金管理制度，明確外幣收支、兌換和匯款等流程。（2）加強對外幣資金匯率風險的管理，制定風險防范措施。（3）定期對外幣資金進行核對，保證外幣資金的安全與合規(guī)。3.3.3電子貨幣管理（1）制定電子貨幣管理制度，明確電子貨幣的使用范圍、標準和流程。（2）加強對電子貨幣的監(jiān)管，防范電子貨幣交易風險。（3）定期對電子貨幣賬戶進行審核，保證電子貨幣資金安全。第4章存貨核算制度設計4.1存貨分類與計價4.1.1存貨分類存貨按照其性質、用途和存放地點，可分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品、低值易耗品和委托加工物資等。企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，合理確定存貨的分類。4.1.2存貨計價存貨計價應遵循以下原則：（1）實際成本原則：存貨應以購入或生產(chǎn)時的實際成本計價；（2）先進先出原則：發(fā)出存貨時，按照先進先出的原則確定成本；（3）合理損耗原則：合理損耗應計入存貨成本；（4）期末存貨計價原則：期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。4.2存貨采購與入庫核算4.2.1存貨采購核算企業(yè)進行存貨采購時，應根據(jù)采購合同、發(fā)票等原始憑證，及時辦理存貨入庫手續(xù)，同時進行以下核算：（1）確認存貨采購成本，包括買價、運費、裝卸費等；（2）確認應付賬款或預付賬款；（3）根據(jù)存貨分類，分別計入原材料、在產(chǎn)品、半成品等賬戶。4.2.2存貨入庫核算存貨入庫時，應進行以下核算：（1）根據(jù)入庫單，確認存貨的數(shù)量和成本；（2）編制存貨入庫憑證，計入存貨賬戶；（3）及時更新存貨卡片，保證存貨賬實相符。4.3存貨發(fā)出與銷售核算4.3.1存貨發(fā)出核算企業(yè)發(fā)出存貨時，應根據(jù)領料單、銷售訂單等原始憑證，進行以下核算：（1）確認存貨發(fā)出數(shù)量和成本；（2）編制存貨發(fā)出憑證，計入相關成本費用賬戶；（3）根據(jù)存貨分類，分別計入生產(chǎn)成本、銷售成本等賬戶。4.3.2存貨銷售核算企業(yè)銷售存貨時，應進行以下核算：（1）確認銷售收入和銷售成本；（2）編制銷售發(fā)票，確認應收賬款；（3）根據(jù)銷售存貨的成本，計入銷售成本賬戶。4.4存貨盤點與調整核算4.4.1存貨盤點企業(yè)應定期進行存貨盤點，保證存貨賬實相符。盤點過程中，應遵循以下要求：（1）制定盤點計劃，明確盤點時間、人員和范圍；（2）實地盤點存貨，記錄盤點結果；（3）分析盤點差異，查明原因。4.4.2存貨調整核算根據(jù)存貨盤點結果，進行以下核算：（1）確認存貨盤盈、盤虧；（2）編制存貨調整憑證，計入存貨成本和當期損益；（3）及時調整存貨賬面價值，保證存貨賬實相符。第5章固定資產(chǎn)核算制度設計5.1固定資產(chǎn)分類與計價5.1.1固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，預計使用期限超過一個會計年度，且單位價值在一定限額以上的有形資產(chǎn)。5.1.2固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)按其使用性質、使用范圍和預計使用年限等不同特點，可分為以下幾類：（1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；（3）租出固定資產(chǎn)；（4）未使用固定資產(chǎn)；（5）不需用固定資產(chǎn)；（6）融資租賃固定資產(chǎn)。5.1.3固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)計價應遵循以下原則：（1）歷史成本原則：固定資產(chǎn)的取得成本應按實際購入價或建造價計算；（2）貨幣計量原則：固定資產(chǎn)的價值應以人民幣為計量單位；（3）一致性原則：固定資產(chǎn)的計價方法應前后一致，不得隨意變更。5.2固定資產(chǎn)增加與減少核算5.2.1固定資產(chǎn)增加核算固定資產(chǎn)增加包括購入、自行建造、投資者投入、捐贈、融資租賃等方式。增加固定資產(chǎn)時，應按以下步驟進行核算：（1）確定固定資產(chǎn)的取得成本；（2）編制固定資產(chǎn)增加的會計憑證；（3）登記固定資產(chǎn)臺賬；（4）計提固定資產(chǎn)折舊。5.2.2固定資產(chǎn)減少核算固定資產(chǎn)減少包括出售、報廢、毀損、對外投資、捐贈、融資租賃到期等方式。減少固定資產(chǎn)時，應按以下步驟進行核算：（1）確定固定資產(chǎn)的處置收入或損失；（2）編制固定資產(chǎn)減少的會計憑證；（3）登記固定資產(chǎn)臺賬；（4）調整固定資產(chǎn)折舊。5.3固定資產(chǎn)折舊與減值核算5.3.1固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)價值逐年進行系統(tǒng)、合理分配的過程。折舊核算應遵循以下原則：（1）預計使用年限法：根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用年限和殘值，計算年折舊額；（2）工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量，計算折舊額；（3）雙倍余額遞減法：在固定資產(chǎn)預計使用年限內，按固定資產(chǎn)賬面價值的雙倍余額遞減計算折舊額。5.3.2固定資產(chǎn)減值核算當固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，應計提固定資產(chǎn)減值準備。減值核算應遵循以下原則：（1）固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，不得轉回；（2）固定資產(chǎn)減值損失應計入當期損益；（3）固定資產(chǎn)減值準備的計提方法應前后一致，不得隨意變更。注意：本章內容僅為固定資產(chǎn)核算制度設計的一部分，具體實施過程中，還需結合企業(yè)實際情況和相關法律法規(guī)進行調整和完善。第6章應收賬款核算制度設計6.1應收賬款管理概述應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理對企業(yè)資金周轉及經(jīng)濟效益具有重大影響。應收賬款管理旨在保證企業(yè)債權的實現(xiàn)，降低壞賬風險，提高資金使用效率。本節(jié)主要闡述應收賬款管理的基本原則、目標和任務。6.1.1應收賬款管理基本原則（1）合法性原則：應收賬款管理應遵循相關法律法規(guī)的要求。（2）客觀性原則：應收賬款核算應真實、客觀地反映企業(yè)債權狀況。（3）有效性原則：應收賬款管理應保證企業(yè)資金的安全、流動和增值。6.1.2應收賬款管理目標（1）保證應收賬款的安全性和流動性。（2）降低壞賬損失，提高資金使用效率。（3）優(yōu)化應收賬款結構，降低應收賬款占資產(chǎn)總額的比重。6.1.3應收賬款管理任務（1）建立健全應收賬款管理制度。（2）制定合理的信用政策和收賬政策。（3）加強應收賬款的日常監(jiān)控和管理。（4）定期對應收賬款進行分析和評價。6.2應收賬款核算流程應收賬款核算流程包括銷售與收款、應收賬款確認、應收賬款核對、應收賬款回收等環(huán)節(jié)。6.2.1銷售與收款（1）銷售部門根據(jù)銷售合同或訂單開具銷售發(fā)票。（2）財務部門根據(jù)銷售發(fā)票確認收入，同時確認應收賬款。6.2.2應收賬款確認（1）財務部門對銷售發(fā)票進行審核，確認應收賬款的真實性、合法性和準確性。（2）按照客戶名稱、金額、到期日等信息進行應收賬款的分類和登記。6.2.3應收賬款核對（1）定期與客戶進行應收賬款對賬，保證賬目一致。（2）對未達賬項進行調查，及時解決存在的問題。6.2.4應收賬款回收（1）制定合理的收賬政策，保證應收賬款及時回收。（2）對逾期應收賬款采取催收措施，降低壞賬風險。6.3壞賬準備核算為防范應收賬款壞賬風險，企業(yè)應按照國家有關規(guī)定計提壞賬準備。6.3.1壞賬準備計提方法（1）按照應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備。（2）按照應收賬款賬齡分析法計提壞賬準備。6.3.2壞賬準備核算流程（1）每月末，根據(jù)應收賬款余額和壞賬準備計提方法，計算應計提的壞賬準備金額。（2）將計提的壞賬準備計入損益類科目，同時減少應收賬款。6.4應收票據(jù)核算應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供服務等業(yè)務而收到的商業(yè)匯票。6.4.1應收票據(jù)分類（1）銀行承兌匯票。（2）商業(yè)承兌匯票。6.4.2應收票據(jù)核算流程（1）收到應收票據(jù)時，確認應收票據(jù)金額、到期日等信息，進行分類和登記。（2）應收票據(jù)到期時，根據(jù)實際回收情況，進行核算處理。（3）對未到期的應收票據(jù)，按月計提利息，并計入當期損益。第7章應付賬款核算制度設計7.1應付賬款管理概述7.1.1應付賬款定義應付賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，因購買商品、接受服務、使用他人資產(chǎn)或履行其他經(jīng)濟業(yè)務而形成的，尚未支付給供應商、服務商或其他債權人的款項。7.1.2應付賬款管理目標應付賬款管理的目標是通過合理控制賬款規(guī)模，保證企業(yè)資金安全，降低融資成本，維護與供應商的良好關系，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。7.1.3應付賬款管理原則（1）合法性原則：保證應付賬款的真實、合法、完整；（2）及時性原則：及時確認、入賬和支付應付賬款；（3）準確性原則：保證應付賬款金額準確無誤；（4）分類管理原則：根據(jù)應付賬款的性質和期限，實行分類管理。7.2應付賬款核算流程7.2.1賬款確認（1）采購部門在驗收合格后，將供應商的發(fā)票、送貨單等相關單據(jù)交由財務部門；（2）財務部門根據(jù)單據(jù)確認應付賬款，錄入應付賬款明細賬；（3）財務部門定期與供應商進行對賬，保證賬款金額無誤。7.2.2賬款核算（1）財務部門根據(jù)應付賬款明細賬，編制應付賬款匯總表；（2）財務部門根據(jù)應付賬款匯總表，進行賬務處理，確認應付賬款金額；（3）財務部門定期對應付賬款進行核對，保證賬款余額準確。7.2.3賬款支付（1）財務部門根據(jù)應付賬款到期日、資金狀況和支付策略，制定支付計劃；（2）財務部門按照支付計劃，辦理支付手續(xù)，并及時記錄付款情況；（3）財務部門將已支付的應付賬款進行核銷。7.3應付票據(jù)核算7.3.1應付票據(jù)定義應付票據(jù)是指企業(yè)為支付購貨款、服務費等而簽發(fā)的，承諾在一定期限內支付一定金額給持票人的書面憑證。7.3.2應付票據(jù)核算流程（1）財務部門根據(jù)業(yè)務需求，簽發(fā)應付票據(jù)；（2）財務部門登記應付票據(jù)明細賬，記錄票據(jù)的簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)等情況；（3）財務部門在票據(jù)到期日，按照約定辦理支付手續(xù)，并進行賬務處理。7.4其他應付款核算7.4.1其他應付款定義其他應付款是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，除應付賬款、應付票據(jù)外，形成的其他尚未支付的款項。7.4.2其他應付款核算流程（1）財務部門根據(jù)業(yè)務單據(jù)，確認其他應付款；（2）財務部門將其他應付款錄入其他應付款明細賬；（3）財務部門根據(jù)其他應付款的到期日和金額，制定支付計劃，并辦理支付手續(xù)；（4）財務部門將已支付的其他應付款進行核銷。第8章負債與所有者權益核算制度設計8.1負債分類與核算8.1.1負債的定義與分類負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債按照流動性可分為流動負債和非流動負債。8.1.2流動負債核算流動負債是指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內，預期在一個會計年度內或超過一年的一個正常營業(yè)周期內清償?shù)呢搨?。主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。8.1.3非流動負債核算非流動負債是指企業(yè)在正常經(jīng)營周期內，預期在一年以上或超過一年的一個正常營業(yè)周期內清償?shù)呢搨Ｖ饕ㄩL期借款、應付債券、長期應付款、遞延所得稅負債等。8.1.4負債核算要求企業(yè)在核算負債時，應遵循以下要求：（1）以權責發(fā)生制為原則，確認和計量負債；（2）正確區(qū)分流動負債和非流動負債；（3）合理預計負債金額；（4）按照規(guī)定程序及時披露負債信息。8.2所有者權益核算8.2.1所有者權益的定義與分類所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。所有者權益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。8.2.2實收資本（或股本）核算實收資本（或股本）是指企業(yè)所有者按照出資比例實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)在核算實收資本（或股本）時，應遵循以下要求：（1）確認出資者出資的合法性；（2）按實際出資額確認實收資本（或股本）；（3）實收資本（或股本）變動時，及時調整。8.2.3資本公積核算資本公積是指企業(yè)在資本運作過程中形成的，不屬于實收資本（或股本）的資本性收益。主要包括資本溢價（或股本溢價）、其他資本公積等。8.2.4盈余公積核算盈余公積是指企業(yè)從凈利潤中提取的，用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等用途的儲備金。企業(yè)在核算盈余公積時，應遵循以下要求：（1）按照規(guī)定比例提取盈余公積；（2）合理使用盈余公積；（3）盈余公積變動時，及時調整。8.2.5未分配利潤核算未分配利潤是指企業(yè)在一定時期內實現(xiàn)的凈利潤，扣除提取的盈余公積和已分配利潤后的余額。企業(yè)在核算未分配利潤時，應遵循以下要求：（1）正確計算凈利潤；（2）合理確定分配政策；（3）及時調整未分配利潤。8.3利潤分配核算8.3.1利潤分配政策企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營狀況、財務狀況和所有者權益保護要求，制定合理的利潤分配政策。8.3.2利潤分配程序企業(yè)應按照以下程序進行利潤分配：（1）計算可供分配的利潤；（2）提取法定盈余公積；（3）提取任意盈余公積；（4）向投資者分配利潤；（5）未分配利潤的處理。8.3.3利潤分配核算要求企業(yè)在核算利潤分配時，應遵循以下要求：（1）準確計算可供分配的利潤；（2）按照規(guī)定程序進行分配；（3）及時披露利潤分配信息。第9章收入、費用與利潤核算制度設計9.1收入核算制度設計9.1.1收入確認原則根據(jù)我國企業(yè)會計準則，收入確認應遵循以下原則：收入應在企業(yè)已將商品或勞務的控制權轉移給買方，且與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認。9.1.2收入核算方法（1）銷售商品收入的核算：采用權責發(fā)生制，根據(jù)銷售合同約定的收款日期確認收入。（2）提供勞務收入的核算：根據(jù)提供勞務的完成程度，按完工百分比法確認收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權收入的核算：按照實際收到的使用費確認收入。9.1.3收入核算流程（1）銷售部門根據(jù)銷售合同，開具銷售發(fā)票。（2）財務部門根據(jù)銷售發(fā)票，確認收入金額、收款日期等信息。（3）財務部門進行賬務處理，借記“應收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。9.2費用核算制度設計9.2.1費用分類根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，費用可分為以下幾類：銷售費用、管理費用、財務費用、研發(fā)費用、生產(chǎn)成本等。9.2.2費用確認原則費用確認應遵循權責發(fā)生制原則，即在費用發(fā)生的當期，確認相應的費用。9.2.3費用核算方法（1）直接費用：直接計入相關成本費用科目，如原材料、直接人工等。（2）間接費用：按照合理分配方法，分攤至相關成本費用科目。9.2.4費用核算流程（1）各部門根據(jù)費用發(fā)生的實際情況，提交費用報銷申請。（2）財務部門對費用報銷申請進行審核，確認費用金額、報銷標準等。（3）財務部門進行賬務處理，借記“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。9.3利潤核算制度設計9.3.1利潤確認原則利潤確認遵循權責發(fā)生制原則，即在收入、費用發(fā)生的當期，確認相應的利潤。9.3.2利潤核算方法（1）主營業(yè)務利潤：主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、稅金及附加。（2）