記賬實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算1、做好高企財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算工作高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)做好下一年高新產(chǎn)品收入及研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算工作，并測(cè)算是否符合高企的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2、健全企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理體系，建立研發(fā)管理制度及流程（1）建立健全企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)控制度，可為稅務(wù)稽查提供必要保證稅務(wù)部門對(duì)研發(fā)支出加計(jì)扣除的后續(xù)核查，首要就是核查研發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性，而要證明研發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性就是研發(fā)活動(dòng)留下的各種文件。企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)—研究與開(kāi)發(fā)》等文件規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定一套研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)控制度。（2）規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理企業(yè)研發(fā)活動(dòng)不是盲目的，應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并保持高度一致，才能增加核心競(jìng)爭(zhēng)力。而規(guī)范的立項(xiàng)管理是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的基礎(chǔ)保障。（3）規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批，成立研發(fā)小組，由專人管理由專人管理的研發(fā)小組可以充分發(fā)揮研發(fā)部門的團(tuán)體效應(yīng)，提高項(xiàng)目研發(fā)的工作效率。（4）規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤監(jiān)督與成果驗(yàn)收及時(shí)跟蹤監(jiān)督研發(fā)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，迅速解決。而且科研成果的驗(yàn)收是企業(yè)能否將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)。（5）規(guī)范研發(fā)支出的核算管理和文檔保管工作企業(yè)應(yīng)以健全完整的研發(fā)項(xiàng)目資料來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查，如不能提供齊全的資料，會(huì)讓稅務(wù)部門認(rèn)為該企業(yè)缺乏規(guī)范管理，從而對(duì)研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性提出懷疑。（6）明確規(guī)范研發(fā)支出加計(jì)扣除的范圍對(duì)于不能加計(jì)扣除的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)核算上雖然計(jì)入研發(fā)支出科目，在稅務(wù)申報(bào)時(shí)必須按照119號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，剔除不能加計(jì)扣除的部分。（7）合理、審慎的使用輔助賬歸集，必要時(shí)使用輔助賬與專賬相結(jié)合來(lái)歸集研發(fā)費(fèi)用119號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得加價(jià)扣除。對(duì)于容易與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)混淆的支出，應(yīng)從源頭加以控制。比如，研發(fā)支出領(lǐng)用材料與生產(chǎn)領(lǐng)料易混淆，必須從領(lǐng)料的環(huán)節(jié)分開(kāi)，包括領(lǐng)料人、領(lǐng)料部門、用途等分開(kāi)，會(huì)計(jì)核算科目也要分開(kāi)，且在研發(fā)領(lǐng)料時(shí)在單據(jù)上注明研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)及名稱，方便財(cái)務(wù)部在會(huì)計(jì)核算時(shí)做好輔助核算的工作。而不能將二者混在一起核算或僅僅是在輔助賬上簡(jiǎn)單的登記和歸集，避免稅務(wù)部門認(rèn)定為企業(yè)未做“分別核算”。（8）明確企業(yè)各職能部門在研發(fā)支出加計(jì)扣除中的相關(guān)職責(zé)①研發(fā)部門職責(zé)：登記研發(fā)支出臺(tái)賬，定期與財(cái)務(wù)部核對(duì)；研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)支出領(lǐng)用，應(yīng)在單據(jù)上注明研發(fā)項(xiàng)目或編號(hào)；研發(fā)項(xiàng)目涉及生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)記錄工時(shí)或工資支出；涉及與生產(chǎn)部門共用的設(shè)備時(shí)，應(yīng)記錄使用工時(shí)。②人事部門職責(zé)：按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部提供單列的工資明細(xì)表及五險(xiǎn)一金明細(xì)表；有外聘研發(fā)人員時(shí)，向財(cái)務(wù)部提供勞務(wù)費(fèi)支出明細(xì)。③財(cái)務(wù)部職責(zé)：做好加計(jì)扣除后期核查的文件檔案管理工作；嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算；編制研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；辦理加計(jì)扣除的申報(bào)事宜。④其他各部門在辦理與研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的支出時(shí)，均應(yīng)在報(bào)銷單據(jù)上列清研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)及名稱。如：行政部門辦理辦公費(fèi)用等支出時(shí)，為研發(fā)部門購(gòu)置的書(shū)籍、辦公用品或打字復(fù)印費(fèi)等。庫(kù)房在發(fā)放研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)料時(shí)也應(yīng)注意領(lǐng)料單上是否有項(xiàng)目名稱。生產(chǎn)等其他部門人員參與研發(fā)活動(dòng)時(shí)，其費(fèi)用報(bào)銷也需列清研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)及名稱。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原