注冊會計師《會計》模擬試題及答案

注冊會計師《會計》模擬試題及答案

2016年注冊會計師《會計》模擬試題及答案

《會計》是注冊會計師考試必考科目之一，下面我們一起來做

一做《會計》考試模擬試題，希望對大家考試復習有所幫助！一、

單項選擇題

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。該公司20X3年利潤總額

為3000萬元。20X3年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負

債的余額為0.根據(jù)稅法規(guī)定自20X4年1月1日起甲公司列入高新

技術(shù)企業(yè)，同時該公司適用的所得稅稅率變更為15%。20X3年甲公

司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)20X3年，甲公司為子公司丙公司提供一項貸款的擔保。12

月10日，甲公司因丙公司沒有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲

公司承擔連帶還款責任，要求其支付500萬元。至12月31日，該

訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業(yè)很可能需要承擔償還400萬元

的責任。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔保發(fā)生的損失不允

許在稅前扣除。

(2)20X3年9月10日，甲公司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司起訴，要

求其賠償侵權(quán)損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法

律顧問認為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。稅法

規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是0。

A、20X3年甲公司當年的所得稅費用為850萬元

B、20X3年甲公司當年的應(yīng)交所得稅為887.5萬元

C、20X3年甲公司當年的應(yīng)交所得稅為532.5萬元

D、20義3年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為12.5萬元

2、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅

率均為25虬20X3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售

價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。

20X3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值

為400萬元。20X3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報

表“遞延所得稅”項目的影響金額為()。

A、0萬元

B、12.5萬元

C、62.5萬元

D、87.5萬元

3、甲公司2011年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項

如下。

(1)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬

元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不

計入當期應(yīng)納稅所得額。

(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與

產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法

規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期

應(yīng)納稅所得額。

(4)當年實際發(fā)生工資薪酬(非教育經(jīng)費)為300萬元，稅法上允

許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標準的工

資部分以后年度也不允許稅前扣除。

(5)當年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構(gòu)貸款

利率標準計算的利息費用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融

機構(gòu)貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。

甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率

為25機假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額分別為

60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

用以抵扣可抵扣暫時性差異。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應(yīng)交所得

稅和遞延所得稅費用分別是()。

A、557.5萬元和-12.5萬元

B、557.5萬元和-37.5萬元

C、532.5萬元和T2.5萬元

D、532.5萬元和-37?5萬元

二、多項選擇題

1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的

生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價款

500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付

上述貨款。甲公司年底對此賬款計提了10萬元的壞賬準備。甲公司

和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下

列對甲公司2011年合并報表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正

確的有0。

A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)

B、確認2.5萬元的'遞延所得稅資產(chǎn)

C、最終合并報表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該

為。

D、最終合并報表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該

為2.5

2、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬元購入

乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙

公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合

并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計

稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不

正確的有()。

A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2243.75萬元，應(yīng)在個

別報表中進行確認

B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556.25萬元，應(yīng)在合并

報表中進行確認

C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計