審計(jì)理論與實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u1259第1章審計(jì)概述 3325471.1審計(jì)的定義與分類 339131.1.1按審計(jì)主體分類 3121221.1.2按審計(jì)內(nèi)容分類 4140241.1.3按審計(jì)范圍分類 476871.2審計(jì)的目標(biāo)與原則 447041.2.1審計(jì)目標(biāo) 438451.2.2審計(jì)原則 4174621.3審計(jì)程序與方法 4150291.3.1審計(jì)程序 437601.3.2審計(jì)方法 516200第2章審計(jì)證據(jù) 5284392.1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 513642.1.1定義 5210762.1.2特征 5312622.1.3分類 5236942.2審計(jì)證據(jù)的獲取 6218312.2.1來源 6170692.2.2獲取方法 632562.2.3應(yīng)注意的問題 6279232.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 7289222.3.1評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 753912.3.2評(píng)價(jià)方法 7321042.3.3評(píng)價(jià)結(jié)果 723239第3章審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 77313.1審計(jì)計(jì)劃的制定 7326973.1.1審計(jì)計(jì)劃的重要性 8186213.1.2審計(jì)計(jì)劃的制定流程 846123.1.3審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 8244863.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 8304753.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義 8312163.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的 8307773.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則 84863.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與方法 8191873.3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 888303.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 85365第4章審計(jì)抽樣 9242494.1審計(jì)抽樣的概念與類型 9145054.1.1審計(jì)抽樣的定義 9299754.1.2抽樣調(diào)查的基本步驟 9208014.1.3審計(jì)抽樣的類型 9306754.2審計(jì)抽樣的方法與程序 9175644.2.1抽樣設(shè)計(jì) 919754.2.2抽樣實(shí)施 9166914.2.3抽樣結(jié)果的評(píng)估 10201654.3審計(jì)抽樣的應(yīng)用與評(píng)價(jià) 10288444.3.1審計(jì)抽樣的應(yīng)用場(chǎng)景 102754.3.2審計(jì)抽樣評(píng)價(jià) 10112004.3.3審計(jì)抽樣局限性與改進(jìn)措施 107551第5章審計(jì)報(bào)告 1088575.1審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容與格式 10136225.1.1基本內(nèi)容 10176185.1.2格式 11307405.2審計(jì)意見的類型與表達(dá) 11201555.2.1類型 11300605.2.2表達(dá) 11198665.3審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布 12152945.3.1編制 12150925.3.2發(fā)布 125983第6章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 1238806.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述 12284506.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義 12281326.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 12305926.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任 12254016.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法 13306776.2.1審計(jì)計(jì)劃 1377716.2.2審計(jì)程序 13314006.2.3審計(jì)方法 13162086.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊問題 13187186.3.1會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì) 13141006.3.2關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì) 13212476.3.3持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì) 13302166.3.4舞弊的審計(jì) 14286706.3.5電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì) 14170566.3.6非經(jīng)常性損益的審計(jì) 143102第7章內(nèi)部控制審計(jì) 1488727.1內(nèi)部控制概述 1483017.2內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)與程序 14214087.3內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)與報(bào)告 158816第8章非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 15294328.1非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍與內(nèi)容 15102158.1.1范圍 15156718.1.2內(nèi)容 16107188.2非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法 16172358.2.1審計(jì)程序 16269198.2.2審計(jì)方法 16122238.3非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊領(lǐng)域 16183478.3.1環(huán)保審計(jì) 16166388.3.2社會(huì)責(zé)任審計(jì) 16177158.3.3信息技術(shù)審計(jì) 1635158.3.4合規(guī)性審計(jì) 179248.3.5人力資源審計(jì) 1717208.3.6公司治理審計(jì) 175528第9章審計(jì)質(zhì)量與職業(yè)道德 1733419.1審計(jì)質(zhì)量概述 17134059.1.1審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵 17265149.1.2審計(jì)質(zhì)量的特征 1771599.1.3影響審計(jì)質(zhì)量的因素 18308269.2審計(jì)質(zhì)量控制制度 1828489.2.1審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制 18235539.2.2審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制 1827529.2.3審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制 1894829.3審計(jì)職業(yè)道德與獨(dú)立性 186479.3.1審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵 19177149.3.2審計(jì)職業(yè)道德的基本要求 1928789.3.3獨(dú)立性要求 1928836第10章審計(jì)案例分析與實(shí)務(wù)操作 191350810.1審計(jì)案例分析的意義與作用 193138910.2審計(jì)案例分析方法與步驟 202581210.3審計(jì)實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)與演練 20第1章審計(jì)概述1.1審計(jì)的定義與分類審計(jì)作為一種獨(dú)立的、客觀的、專業(yè)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)信息的審查，提高其可信度，為利益相關(guān)者提供合理保障。審計(jì)可以從不同的角度進(jìn)行分類：1.1.1按審計(jì)主體分類審計(jì)：由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)部門、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)：由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。1.1.2按審計(jì)內(nèi)容分類財(cái)務(wù)審計(jì)：主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查，以判斷其真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。合規(guī)審計(jì)：對(duì)企業(yè)的法律、法規(guī)、合同等遵守情況進(jìn)行審查。1.1.3按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)：對(duì)企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分審計(jì)：對(duì)企業(yè)的部分財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。1.2審計(jì)的目標(biāo)與原則1.2.1審計(jì)目標(biāo)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。評(píng)估和改善企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。發(fā)覺和糾正企業(yè)違法違規(guī)行為，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。為利益相關(guān)者提供合理保障，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。1.2.2審計(jì)原則獨(dú)立性原則：審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和其他利益相關(guān)者，保證審計(jì)結(jié)論客觀公正?？陀^性原則：審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)以客觀公正的態(tài)度進(jìn)行，避免任何偏見和誤解。嚴(yán)謹(jǐn)性原則：審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)，保證審計(jì)程序和方法科學(xué)合理，結(jié)論可靠。專業(yè)性原則：審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)知識(shí)和技能的人員擔(dān)任，保證審計(jì)質(zhì)量。1.3審計(jì)程序與方法1.3.1審計(jì)程序計(jì)劃階段：制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間等。實(shí)施階段：按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集證據(jù)，評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)覺。報(bào)告階段：編寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議。后續(xù)跟蹤階段：對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)成果得到落實(shí)。1.3.2審計(jì)方法檢查：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、賬簿等資料進(jìn)行審查，以判斷其真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。詢問：向被審計(jì)單位相關(guān)人員了解情況，獲取審計(jì)證據(jù)。分析：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行比較、計(jì)算和分析，發(fā)覺異常情況。觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等，以評(píng)估其有效性。函證：向第三方函證相關(guān)信息，以驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的信息真實(shí)性。第2章審計(jì)證據(jù)2.1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中的核心，是審計(jì)師形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。本節(jié)將從審計(jì)證據(jù)的定義、特征和分類三個(gè)方面闡述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。2.1.1定義審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法獲取的信息，用以證實(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)陳述是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.1.2特征審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備以下特征：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以使審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表形成合理的審計(jì)意見。（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備可靠性、相關(guān)性、可比性和可理解性。（3）可靠性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于可信賴的來源，且在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)環(huán)境下獲取。（4）相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定相關(guān)聯(lián)。（5）可比性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)能與其他期間或被審計(jì)單位的類似證據(jù)進(jìn)行比較。（6）可理解性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)清晰、明確，便于審計(jì)師理解。2.1.3分類審計(jì)證據(jù)可分為以下幾類：（1）內(nèi)部證據(jù)：來源于被審計(jì)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程。（2）外部證據(jù)：來源于被審計(jì)單位以外的第三方，如銀行對(duì)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等。（3）書面證據(jù)：以書面形式存在的證據(jù)，如合同、協(xié)議、憑證等。（4）口頭證據(jù)：以口頭形式提供的證據(jù)，如訪談、詢問等。（5）直接證據(jù)：直接證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一事項(xiàng)的證據(jù)。（6）間接證據(jù)：通過推斷或與其他證據(jù)結(jié)合證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一事項(xiàng)的證據(jù)。2.2審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)的獲取是審計(jì)過程中的一環(huán)。本節(jié)將從審計(jì)證據(jù)的來源、獲取方法和應(yīng)注意的問題三個(gè)方面介紹審計(jì)證據(jù)的獲取。2.2.1來源審計(jì)證據(jù)的來源主要包括：（1）被審計(jì)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制。（2）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）與被審計(jì)單位有關(guān)的第三方，如客戶、供應(yīng)商、銀行等。（4）其他相關(guān)單位或個(gè)人，如行業(yè)協(xié)會(huì)、專家等。2.2.2獲取方法審計(jì)證據(jù)的獲取方法主要包括：（1）檢查：對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)記錄等進(jìn)行審查。（2）詢問：向被審計(jì)單位及相關(guān)第三方詢問有關(guān)事項(xiàng)。（3）觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、操作和管理活動(dòng)。（4）分析程序：運(yùn)用審計(jì)師的職業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、計(jì)算和分析。2.2.3應(yīng)注意的問題在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)注意以下問題：（1）保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（2）保持審計(jì)證據(jù)的客觀性和獨(dú)立性。（3）遵循審計(jì)準(zhǔn)則和程序，保證審計(jì)證據(jù)的合法性。（4）注意審計(jì)證據(jù)之間的相互印證，防止出現(xiàn)矛盾。2.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)是審計(jì)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)師能否對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表形成合理的審計(jì)意見。本節(jié)將從評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)結(jié)果三個(gè)方面闡述審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)。2.3.1評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)。（2）審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證審計(jì)質(zhì)量。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)相一致。2.3.2評(píng)價(jià)方法審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)方法主要包括：（1）比較法：將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行比較。（2）分析法：運(yùn)用審計(jì)師的職業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別潛在的問題。（3）印證法：檢查審計(jì)證據(jù)之間的相互印證，保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。2.3.3評(píng)價(jià)結(jié)果審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果分為以下幾類：（1）充分且適當(dāng)：審計(jì)證據(jù)充分且適當(dāng)，支持審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表形成無保留意見。（2）不充分或不適當(dāng)：審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表形成無保留意見，需采取進(jìn)一步審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)意見。（3）無法獲取：在合理的時(shí)間內(nèi)，無法獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師需對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見。第3章審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.1審計(jì)計(jì)劃的制定3.1.1審計(jì)計(jì)劃的重要性審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)全過程的基礎(chǔ)和核心，其目的在于明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和資源配置。合理的審計(jì)計(jì)劃有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.1.2審計(jì)計(jì)劃的制定流程審計(jì)計(jì)劃的制定包括以下環(huán)節(jié)：了解被審計(jì)單位的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)，制定審計(jì)策略，設(shè)計(jì)審計(jì)程序，分配審計(jì)資源，制定審計(jì)時(shí)間和進(jìn)度安排。3.1.3審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)資源、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述3.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性等方面可能存在的問題進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)的過程。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了識(shí)別和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中可能遇到的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便審計(jì)人員有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循以下原則：全面性、重要性、客觀性、謹(jǐn)慎性和動(dòng)態(tài)性。3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與方法3.3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括以下步驟：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，監(jiān)控和更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法（1）分析程序：通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)指標(biāo)，識(shí)別潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）詢問管理層和內(nèi)部人員：與被審計(jì)單位的管理層、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門等進(jìn)行溝通，了解其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）觀察和檢查：通過實(shí)地觀察、檢查相關(guān)文件和記錄，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部控制有效性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。（4）穿行測(cè)試：選擇具有代表性的業(yè)務(wù)流程，對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)審查，以評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。（5）控制測(cè)試：對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)其有效性，以確定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（6）其他方法：如查閱行業(yè)報(bào)告、分析行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、參考?xì)v史審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等，輔助識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。通過以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法，審計(jì)人員可以有效地識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，為制定審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序提供依據(jù)。第4章審計(jì)抽樣4.1審計(jì)抽樣的概念與類型審計(jì)抽樣是指審計(jì)員在無法對(duì)全部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳盡審查時(shí)，從總體中選取部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，以代表總體特征的一種審計(jì)技術(shù)。本節(jié)主要闡述審計(jì)抽樣的概念及其相關(guān)類型。4.1.1審計(jì)抽樣的定義4.1.2抽樣調(diào)查的基本步驟4.1.3審計(jì)抽樣的類型a.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣b.分層抽樣c.系統(tǒng)抽樣d.整群抽樣e.概率比例規(guī)模（PPS）抽樣4.2審計(jì)抽樣的方法與程序本節(jié)主要介紹審計(jì)抽樣過程中所采用的具體方法和程序，以幫助審計(jì)員有效地實(shí)施抽樣工作。4.2.1抽樣設(shè)計(jì)a.確定抽樣目標(biāo)b.選擇抽樣方法c.確定樣本量4.2.2抽樣實(shí)施a.樣本的抽取b.樣本測(cè)試c.異常情況處理4.2.3抽樣結(jié)果的評(píng)估a.評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)b.判斷樣本結(jié)果是否可靠4.3審計(jì)抽樣的應(yīng)用與評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用廣泛，本節(jié)主要討論審計(jì)抽樣的具體應(yīng)用場(chǎng)景以及如何對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。4.3.1審計(jì)抽樣的應(yīng)用場(chǎng)景a.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)b.內(nèi)部控制審計(jì)c.合規(guī)性審計(jì)d.效率與效果審計(jì)4.3.2審計(jì)抽樣評(píng)價(jià)a.評(píng)價(jià)抽樣方法的有效性b.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性c.評(píng)價(jià)抽樣過程的風(fēng)險(xiǎn)控制4.3.3審計(jì)抽樣局限性與改進(jìn)措施a.抽樣局限性的認(rèn)識(shí)b.改進(jìn)抽樣方法c.提高抽樣效率與效果本章圍繞審計(jì)抽樣的概念、類型、方法、程序、應(yīng)用與評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行詳細(xì)論述，旨在幫助審計(jì)員更好地掌握審計(jì)抽樣的理論與實(shí)踐，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。第5章審計(jì)報(bào)告5.1審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容與格式5.1.1基本內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含以下基本內(nèi)容：（1）應(yīng)明確標(biāo)注為“審計(jì)報(bào)告”；（2）審計(jì)范圍：簡(jiǎn)要描述審計(jì)的范圍，包括審計(jì)期間和被審計(jì)單位；（3）審計(jì)對(duì)象：明確指出被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)務(wù)活動(dòng)；（4）審計(jì)依據(jù)：列舉審計(jì)工作依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)；（5）審計(jì)結(jié)論：概括審計(jì)發(fā)覺的主要問題，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性的評(píng)價(jià)；（6）審計(jì)意見：表達(dá)審計(jì)意見的類型，具體描述審計(jì)發(fā)覺的問題；（7）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議；（8）審計(jì)署名：注明審計(jì)報(bào)告的編制機(jī)構(gòu)和日期。5.1.2格式審計(jì)報(bào)告的格式要求如下：（1）文字表述清晰、簡(jiǎn)練，無歧義；（2）采用A4紙幅面，雙面打??；（3）段落標(biāo)題加粗，層次分明；（4）報(bào)告正文采用宋體，小四號(hào)字體，行間距為22磅；（5）報(bào)告末尾附上審計(jì)人員簽名及審計(jì)機(jī)構(gòu)公章。5.2審計(jì)意見的類型與表達(dá)5.2.1類型審計(jì)意見分為以下幾種：（1）無保留意見：表明審計(jì)人員在審計(jì)過程中未發(fā)覺重大問題，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合規(guī)、完整；（2）保留意見：表明審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)覺某些問題，但這些問題不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體真實(shí)性；（3）否定意見：表明審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)覺重大問題，財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重失實(shí)、不合規(guī)或重大遺漏；（4）無法表示意見：表明審計(jì)人員因客觀原因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性發(fā)表意見。5.2.2表達(dá)審計(jì)意見的表達(dá)要求如下：（1）明確、簡(jiǎn)潔，避免使用模糊、含糊的詞語(yǔ)；（2）針對(duì)不同類型的審計(jì)意見，給出具體的審計(jì)發(fā)覺和理由；（3）對(duì)于保留意見和否定意見，應(yīng)詳細(xì)描述審計(jì)發(fā)覺的問題，并指出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響；（4）無法表示意見時(shí)，應(yīng)說明原因，并盡可能說明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。5.3審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布5.3.1編制審計(jì)報(bào)告的編制要求如下：（1）審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)編制；（2）編制過程中，應(yīng)充分調(diào)查、核實(shí)審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性；（3）審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正，避免任何虛假、誤導(dǎo)性陳述；（4）審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。5.3.2發(fā)布審計(jì)報(bào)告的發(fā)布要求如下：（1）審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位和相關(guān)監(jiān)管部門送達(dá)；（2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)以書面形式發(fā)布，同時(shí)可輔以電子形式；（3）審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的整改情況，并對(duì)審計(jì)建議的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤；（4）審計(jì)報(bào)告的發(fā)布應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和保密要求。第6章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)6.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述6.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴。6.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公正地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。6.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，應(yīng)遵循專業(yè)倫理、獨(dú)立性和客觀性原則，保證審計(jì)工作質(zhì)量。6.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法6.2.1審計(jì)計(jì)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況等因素，制定合理的審計(jì)計(jì)劃。6.2.2審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（2）控制測(cè)試程序；（3）實(shí)質(zhì)性程序；（4）終結(jié)審計(jì)程序。6.2.3審計(jì)方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，可采用以下方法：（1）檢查；（2）觀察；（3）詢問；（4）函證；（5）分析程序。6.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊問題6.3.1會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行評(píng)估，判斷其合理性，并檢查是否存在濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的情況。6.3.2關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，評(píng)估其合理性、公允性，并檢查關(guān)聯(lián)方交易是否按照相關(guān)規(guī)定披露。6.3.3持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，關(guān)注可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立的事項(xiàng)，并檢查相關(guān)披露是否充分。6.3.4舞弊的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。6.3.5電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)問題，如信息系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)完整性等，保證審計(jì)工作的有效性。6.3.6非經(jīng)常性損益的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的非經(jīng)常性損益，判斷其是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，并檢查相關(guān)披露是否充分。第7章內(nèi)部控制審計(jì)7.1內(nèi)部控制概述本章旨在對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)性的闡述。我們需要理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性。內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制度建設(shè)、分工協(xié)調(diào)、授權(quán)與責(zé)任明確、監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和控制的過程。它包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部環(huán)境：組織的管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念與態(tài)度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析并管理影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)：通過制度規(guī)定和操作流程，保證管理層指令得以有效執(zhí)行；信息與溝通：保證組織內(nèi)部及與外部相關(guān)方的信息溝通暢通無阻；監(jiān)督與改進(jìn)：對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)覺問題并加以改進(jìn)。7.2內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)與程序內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)在于評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制體系是否健全、有效，并針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)建議。具體目標(biāo)如下：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)是否合理，是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；評(píng)估內(nèi)部控制體系在實(shí)際操作中的有效性；檢查內(nèi)部控制體系在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用；發(fā)覺內(nèi)部控制體系存在的問題，提出改進(jìn)措施。內(nèi)部控制審計(jì)的程序主要包括以下環(huán)節(jié)：了解和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；測(cè)試控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；評(píng)估信息和溝通機(jī)制的有效性；對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。7.3內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)與報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)是否合理，是否涵蓋了企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制體系在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的有效性；內(nèi)部控制體系在信息與溝通方面的暢通程度；內(nèi)部控制體系在監(jiān)督與改進(jìn)方面的實(shí)施情況。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)范圍和對(duì)象；審計(jì)依據(jù)和方法；審計(jì)發(fā)覺的問題及原因分析；對(duì)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)，包括優(yōu)點(diǎn)和不足；改進(jìn)建議。通過以上內(nèi)容，本章對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)闡述。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于保障企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。希望讀者能從中受益，為實(shí)際工作提供指導(dǎo)。第8章非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)8.1非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍與內(nèi)容8.1.1范圍非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查，包括但不限于以下內(nèi)容：環(huán)境保護(hù)及社會(huì)責(zé)任履行情況；公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制有效性；人力資源政策與實(shí)務(wù)；信息技術(shù)系統(tǒng)安全與合規(guī)；合規(guī)性審計(jì)。8.1.2內(nèi)容非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容主要包括：審查企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；評(píng)估企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的管理和內(nèi)部控制；檢查企業(yè)非財(cái)務(wù)信息相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況。8.2非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法8.2.1審計(jì)程序非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序主要包括：了解企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的環(huán)境和背景；制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；實(shí)施審計(jì)程序，包括詢問、觀察、檢查、分析等；獲取審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息的可靠性；出具審計(jì)報(bào)告。8.2.2審計(jì)方法非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法包括：檢查相關(guān)文件和記錄，如政策文件、操作手冊(cè)、報(bào)告等；面談管理層和員工，了解非財(cái)務(wù)信息的管理和披露情況；觀察企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；分析相關(guān)數(shù)據(jù)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；利用專家意見，對(duì)特殊領(lǐng)域的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)估。8.3非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊領(lǐng)域8.3.1環(huán)保審計(jì)環(huán)保審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)環(huán)境保護(hù)政策、環(huán)保設(shè)施運(yùn)行情況、污染物排放及治理情況等方面。8.3.2社會(huì)責(zé)任審計(jì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)對(duì)員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的責(zé)任履行情況。8.3.3信息技術(shù)審計(jì)信息技術(shù)審計(jì)主要包括對(duì)信息系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)保護(hù)、業(yè)務(wù)連續(xù)性等方面的審查。8.3.4合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)遵守法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等方面進(jìn)行審查，以保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。8.3.5人力資源審計(jì)人力資源審計(jì)關(guān)注企業(yè)人力資源政策、員工培訓(xùn)與發(fā)展、績(jī)效管理等，以保證企業(yè)人力資源管理的有效性。8.3.6公司治理審計(jì)公司治理審計(jì)主要審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、決策程序等方面，以評(píng)價(jià)公司治理的有效性。第9章審計(jì)質(zhì)量與職業(yè)道德9.1審計(jì)質(zhì)量概述審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心，是衡量審計(jì)成果的重要標(biāo)準(zhǔn)。本節(jié)將從審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵、特征、影響因素等方面進(jìn)行闡述。9.1.1審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作在遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的前提下，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性、及時(shí)性及有效性。9.1.2審計(jì)質(zhì)量的特征審計(jì)質(zhì)量具有以下特征：（1）客觀性：審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，避免主觀臆斷。（2）權(quán)威性：審計(jì)工作應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)結(jié)果具有權(quán)威性。（3）可靠性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制情況。（4）及時(shí)性：審計(jì)工作應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，保證審計(jì)結(jié)果對(duì)相關(guān)利益方具有參考價(jià)值。（5）有效性：審計(jì)工作應(yīng)能夠揭示被審計(jì)單位存在的問題，為改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理提供有力支持。9.1.3影響審計(jì)質(zhì)量的因素影響審計(jì)質(zhì)量的因素主要包括：（1）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。（2）審計(jì)方法、程序和技術(shù)。（3）審計(jì)資源的配置。（4）審計(jì)環(huán)境。（5）被審計(jì)單位的合作程度。9.2審計(jì)質(zhì)量控制制度為保證審計(jì)質(zhì)量，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)遵循以下審計(jì)質(zhì)量控制制度。9.2.1審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制主要包括：（1）明確審計(jì)目標(biāo)。（2）制定合理的審計(jì)計(jì)劃。（3）合理配置審計(jì)資源。（4）保證審計(jì)程序的適當(dāng)性和充分性。9.2.2審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制主要包括：（1）嚴(yán)格遵循審計(jì)程序。（2）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）保持審計(jì)工作底稿的完整性。（4）對(duì)重大問題進(jìn)行充分關(guān)注和審查。9.2.3審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制主要包括：（1）保證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（2）審計(jì)結(jié)論清晰、明確。（3）合理使用審計(jì)意見類型。（4）審計(jì)報(bào)告格式規(guī)范。9.3審計(jì)職業(yè)道德與獨(dú)立性審計(jì)職業(yè)道德和獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，本節(jié)將從審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵、獨(dú)立性要求等方面進(jìn)行闡述。9.3.1審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在履行職責(zé)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，主要包括誠(chéng)實(shí)、公正、客觀、保密等方面的要求。9.3.2審計(jì)職業(yè)道德的基本要求審計(jì)職業(yè)道德的基本要求如下：（1）誠(chéng)實(shí)：審計(jì)人員應(yīng)遵循真實(shí)、客觀、公正的原則，不弄虛作假。（2）公正：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)保持中立，不偏袒任何一方。（3）客觀：審計(jì)人員應(yīng)基