財務預算管理培訓課件上冊

財務預算管理上冊匯報人：XXX時間：20XX.XXFinancialbudgetmanagement目錄預算的內(nèi)涵國內(nèi)企業(yè)預算管理的普遍現(xiàn)狀預算管理常見問題分析預算機制財務的各項指標企業(yè)編制預算的秘訣預算的內(nèi)涵預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。資源配置預算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體安排。預算管理是指對預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。國內(nèi)企業(yè)預算管理的普遍現(xiàn)狀認為預算與公司的戰(zhàn)略關系不大，缺乏明確手段對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標和年度計劃的進展狀況進行細化認為預算是財務部的事情認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式各部門的經(jīng)營目標定得過低，沒有達到本部門經(jīng)過努力可以達到的目標預算確定的目標與各負責人員的職責不相匹配各部門的經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應的工具進行監(jiān)控和考察其進展狀況預算管理常見問題分析1.預算就是對成本費用加以控制，是綁住我們手腳的一條小繩嗎？預算是戰(zhàn)略的量化過程，它絕不是簡單地拴住哪個部門手腳的事情，而是一項通盤規(guī)劃的戰(zhàn)略層面的工作。預算包含成本費用控制的內(nèi)容，但它更是支持企業(yè)發(fā)展的有力工具，而不是束縛企業(yè)發(fā)展的繩索。2.預算是財務部的事，拍拍腦袋即可嗎？預算不只是財務部門的事，是牽涉到公司全局的事情。3.計劃趕不上變化，預算沒有實際價值嗎？預算隨著經(jīng)營形勢的變化發(fā)生變化，但絕不意味著預算沒有實際價值。羅馬城不是一天堆就的，預算沒有兩三年的實踐和完善，根本做不好。它是個反反復復、逐步提高、逐漸完善的過程。4.預算是過程控制還是結(jié)果控制？預算應重點放在過程控制，而不僅作為結(jié)果控制。5.預算是規(guī)劃“防火”還是“救火”？預算應該是規(guī)劃“防火”，而不僅僅是“救火”。6.預算是協(xié)助戰(zhàn)略實施的一種管理工具嗎？預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理分配企業(yè)的財務、實務以及人力資源，協(xié)助企業(yè)實行既定的戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，控制費用開支，并預測現(xiàn)金流量和利潤。為什么要編制預算明確企業(yè)各級各部門的工作目標企業(yè)內(nèi)部各部門間工作的協(xié)調(diào)工具有助于收入提升和成本節(jié)約提供了企業(yè)進行工作業(yè)績評價的標準根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據(jù)確認的執(zhí)行措施編制預算執(zhí)行將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進1234567市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施(業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業(yè)務管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標戰(zhàn)略業(yè)務計劃(3－5年)預算(1年)目標數(shù)據(jù)差異分析未來3個季度的滾動預測124567年度計劃與預算的管理體系框架3預算機制1、財務預算管理的基本內(nèi)容：2、制定依據(jù)，基礎，核心及形式企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。020301業(yè)務預算資本預算籌資預算04財務預算3、編制時間企業(yè)財務預算一般按年度編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實4、內(nèi)部管理體制

財務預算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。企業(yè)財務預算管理實行分級歸口管理。5、編制原則和要求

1堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理23堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制6、財務預算管理的組織機構企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責。財務預算委員會(沒有設立財務預算委員會的，即為企業(yè)財務管理部門，下同)主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。全面預算制定步驟銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產(chǎn)預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產(chǎn)預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

7.財務預算的形式及其編制依據(jù)（1）企業(yè)編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算

（2）業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況具體編制。（3）資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

（4）籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

（5）財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。（6）企業(yè)應當結(jié)合自身特點制定規(guī)范的財務預算編制基礎表格，統(tǒng)一財務預算指標計算口徑。8、財務預算的編制程序和方法編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準

下達執(zhí)行企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。

全面預算時間表預算審批下達戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達運營計劃審批下達預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運營計劃戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達運營計劃審批下達預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整預算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運營計劃預算編制“兩上兩下”的預算管理過程高管層事業(yè)部/職能部門時間分配2周2周3周2周各部門上報業(yè)務總結(jié)、明年業(yè)績預期與粗預算領導批示下達目標，下發(fā)詳細的預算表單各個部門上報詳細工作計劃和預算審批下發(fā)預算C部門業(yè)務總結(jié)、明年業(yè)績預期與粗預算總結(jié)/計劃及所附表單B預算啟動D高管與業(yè)務部門討論業(yè)務發(fā)展重點與相關業(yè)務目標E各部門編制詳細的計劃與預算F財務部匯總數(shù)據(jù)，編制預算A預算準備財務預算表單9、財務預算的執(zhí)行與控制

010203財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。

企業(yè)應當將財務預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

05企業(yè)應當建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，企業(yè)財務管理部門以及財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議06企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)財務預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

04企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日?？刂浦?，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法10、財務預算的調(diào)整企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務預算。（1）企業(yè)調(diào)整財務預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調(diào)整幅度。

（2）企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的財務預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案，提交財務預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。（3）（4）對于預算執(zhí)行單位提出的財務預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：

預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標；

預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。11、財務預算的分析與考核

企業(yè)應當建立財務預算分析制度，由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執(zhí)行偏差。

開展財務預算執(zhí)行分析，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

針對財務預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。03企業(yè)財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。財務預算審計可全面審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期的專項審計。審計工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計機構應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會以至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務考核的一項重要參考

04預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的財務預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本部門、本單位負責人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進行財務考核的基本依據(jù)。母公司財務預算執(zhí)行報告應當在年度財務會計報告編妥后20日內(nèi)報送主管財政機關備案。

企業(yè)財務預算按調(diào)整后的預算執(zhí)行，財務預算完成情況以企業(yè)年度財務會計報告為準。

(五)企業(yè)財務預算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核進行，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。具體考核辦法，可以參照《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》預算財務指標財務指標：企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接?；局笜?/p>

修正指標

評議指標1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負債比率11、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率

1、領導班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務滿意度）3、基礎管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術裝備更新水平（服務硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預測

財務指標的計算及關系凈資產(chǎn)收益率=凈收益/總權益

凈資產(chǎn)收益率=（凈收益/所有者權益）*（總資產(chǎn)/總資產(chǎn)）

=資產(chǎn)收益率*權益乘數(shù)

凈資產(chǎn)收益率=（凈收益/銷售收入）*（銷售收入/總資產(chǎn)）*（總資產(chǎn)/所有者權益）

=利潤率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權益乘數(shù)財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表財務指標的計算及說明資產(chǎn)=負債+所有者權益收入費用+利得損失=利潤企業(yè)編制預算的秘訣

秘訣一：確定預算管理的起點與平臺（一）根據(jù)不同企業(yè)的生命周期，確定不同的預算起點1.初創(chuàng)期企業(yè)預算起點確定初創(chuàng)期企業(yè)，公司的主要風險在于投資能否及時得到回報、公司對市場了解程度以及產(chǎn)品是否被市場接受。、這時預算以資本預算為起點，即資本預算。首先要考慮股東資金的安全和資金增值問題，確保效益最大化，包括資金籌措、資金缺口、還款來源等。2.成長期企業(yè)的預算起點確定

市場占有率的提升是預算的起點。增長期或成長期的企業(yè)主要考慮如何提高市場占有率，此時應以銷售預算為起點，圍繞如何盡量擴大銷售量進行預算。企業(yè)更關注的是市場份額成長。3、成熟期企業(yè)的預算起點確定進入相對成熟期，公司的成長空間，或者成長節(jié)奏會放慢，成長增幅會下降。這時，銷售預算以成本、費用、控制為核心和起點。在市場銷售額不能夠再進一步提升的前提下，如何控制成本費用，令企業(yè)效益最大化，是這一階段考慮的中心。4、衰退期企業(yè)的預算起點確定進入衰退期，市場競爭越來越激烈，產(chǎn)品慢慢進入淘汰階段，這時要以現(xiàn)金流量預算為起點，主要考慮如何能把現(xiàn)金盡量回收。像榨取瘦狗一樣，把它宰了，還要做狗肉火鍋。（二）根據(jù)產(chǎn)品線的豐富程度確定預算起點產(chǎn)品線豐富的企業(yè)，針對不同產(chǎn)品，采用不同預算策略。公司預算平臺可以在公司內(nèi)部設定不同的預算單位，預算單位可以是公司的利潤中心、投資中心、成本中心，也可以是人為劃分，例如有些單位沒有一個利潤中心，但是可以人為地設定一個。1.自上而下方式

優(yōu)點：從上面往下推，上層的戰(zhàn)略意圖比較容易實現(xiàn)。

缺點：下屬單位怨言很多，積極性沒有得到發(fā)揮，權力在上級的手里。

適用范圍：適用業(yè)務單一、比較穩(wěn)定的單位，例如，事業(yè)單位、外部環(huán)境變化不大的工廠，以及壟斷性企業(yè)。財務預算編制方式及流程2.自下而上的方式自下而上的方式是指總部提出總體責任目標，各單位根據(jù)公司整體目標，自行申報完成任務數(shù)，最后匯總，確定與整體的目標是否達成一致的意見。

優(yōu)點：體現(xiàn)分權，下屬單位積極性被調(diào)動起來。

缺點：下屬單位容易打埋伏，不利于調(diào)動所有潛能，可能效用沒有發(fā)揮到極致。

適用范圍：適用資本控股型的公司。財務預算編制方式及流程3.上下結(jié)合的方式

優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正原則，把前面兩種方式的優(yōu)點結(jié)合起來，把缺點盡量減少，意見容易趨同。

缺點：工作量大，時間長，效率低。

適用范圍：適合那些公司預算時間不長的單位，或下屬單位個性化、差異化非常大的企業(yè)。財務預算編制方式及流程確定預算編制流程首先，編制業(yè)務預算；

其次，編制資本預算、籌資預算；

接著，編制財務預算，財務預算主要有：資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表聯(lián)合基數(shù)理論1.實施背景尤其在利用預算進行業(yè)績考評的企業(yè)，下級單位會更傾向于提供有利于自己的數(shù)據(jù)以獲得容易完成的預算。上級經(jīng)理由于專業(yè)能力和各種不確定因素的存在，很難判斷預算中是否隱含預算盈余及其大小。預算盈余對企業(yè)的危害是很大的，往往會妨礙預算管理職能的發(fā)揮，使各部門無法有效率工作。在企業(yè)管理過程中，下級單位由于從事具體的實際操作工作，更容易獲得有關數(shù)據(jù)，因此做出的各種預測通常比上級要準確。但是根據(jù)“自利原則”，從個人或局部利益出發(fā)，下級單位人員會在預計可能得到的收益基礎上，相應地選擇有利于自己的數(shù)據(jù)，很難將真實客觀的數(shù)據(jù)上報給上級。2.如何實施“聯(lián)合基數(shù)法理論”

提出者2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學院院長胡祖光教授在國家自然科學基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了確定預算基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預算管理工作。“聯(lián)合基數(shù)法理論”的內(nèi)涵所謂“聯(lián)合基數(shù)法理論”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎上按這個基數(shù)的90％確認為正式的預算基數(shù)。超過預算基數(shù)的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數(shù)和年終實際完成數(shù)進行比較,如果年初預算數(shù)小于年終實際完成數(shù)，按差距的95％對下級進行罰款?！景咐?/p>

某公司營銷預算營銷部經(jīng)理在編制預算時，自報完成利潤300萬，而實際完成利潤700萬。如果按自報