稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

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目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹稅收概述含義稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源。稅收三性強(qiáng)制性無償性固定性強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。稅種分類（按課稅對象分）

流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種所得稅是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。優(yōu)惠稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。財(cái)產(chǎn)稅指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的稅，包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅稅種分類（按課稅對象分）

稅收分類（按計(jì)算依據(jù)）從量稅是指以課稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡便等優(yōu)點(diǎn)。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。從價(jià)稅是指以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類稅。從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。稅收分類（按稅收與價(jià)格關(guān)系）價(jià)內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹重點(diǎn)稅種-增值稅定義在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的增值額征收的一種稅。因此，在計(jì)稅過程中采用稅款抵扣制的原則。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75％為中央財(cái)政收入，25％為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。特點(diǎn)以增值額為計(jì)稅依據(jù)該稅既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。屬于價(jià)外稅：即稅款與價(jià)格分開，屬間接稅的性質(zhì)征收范圍1、貨物（有形動(dòng)產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）2、應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）3、進(jìn)口貨物分類（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)稅銷售額、會(huì)計(jì)核算）工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上重點(diǎn)稅種-增值稅重點(diǎn)稅種-增值稅稅率基本稅率為17%低稅率為13%出口貨物為0%（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）對小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率為3%申報(bào)期限增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報(bào)納稅。

重點(diǎn)稅種-增值稅稅額計(jì)算（一般納稅人）應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)稅額（專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣、三小票）三小票：海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票(7%)案例某電腦企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售給某商場50臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4500元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1000元，當(dāng)月企業(yè)購進(jìn)原材料一批取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1170，當(dāng)月該電腦企業(yè)應(yīng)交增值稅稅額。應(yīng)交增值稅=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%重點(diǎn)稅種-增值稅增值稅（小規(guī)模納稅人）簡易征收，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納增值稅=不含稅銷售額*征收率（3%）案例：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（

）元。

A．3540

B．5400

C．5724

D．2778.64重點(diǎn)稅種-營業(yè)稅定義營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的稅種稅目與稅率

征收從價(jià)計(jì)征，比例稅率計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率案例某咨詢管理公司2009年3月取得5000元咨詢費(fèi)收入，無其他應(yīng)稅收入，3月該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅多少元？重點(diǎn)稅種-營業(yè)稅重點(diǎn)稅種-消費(fèi)稅定義對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一類稅征稅范圍煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個(gè)稅目征收方式消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

重點(diǎn)稅種-其他附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納教育費(fèi)附加與城建稅類似，征收率為3%重點(diǎn)稅種關(guān)系三大流轉(zhuǎn)稅關(guān)系增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥增值稅與消費(fèi)稅：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅定義對中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收征收方式A類

查賬征收B類核定征收稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%（認(rèn)定）小型微利企業(yè)為20%公式應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額不征稅收入：財(cái)政預(yù)算撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金等免稅收入：國債利息收入等法定扣除項(xiàng)目:成本、費(fèi)用、損失、其他支出重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)合理的工資薪金支出職工福利費(fèi)（14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%，可結(jié)轉(zhuǎn)下年）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按實(shí)際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入0.5%）廣告費(fèi)（營業(yè)收入15%，可結(jié)轉(zhuǎn)下年）公益性捐贈(zèng)支出（利潤總額12%）重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元納稅年度企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。稅款繳納企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。重點(diǎn)稅種-個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅種-個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對象征收。工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的5級超額累進(jìn)稅率其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹稅收優(yōu)惠方式直接減免延期納稅出口退稅：對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。即征即退：對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人先征后退：稅務(wù)局退款先征后返：財(cái)政部門返款起征點(diǎn)：稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限免征額：稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū)促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的稅收優(yōu)惠政策服務(wù)“三農(nóng)”；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè)；鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)廢舊物資回收利用；鼓勵(lì)資源綜合利用；鼓勵(lì)抽采利用煤層氣；低排量、環(huán)保型汽車促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入；鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用；支持科普事業(yè)發(fā)展目錄四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹稅收征管一般程序稅務(wù)登記賬簿和憑證管理發(fā)票管理納稅申報(bào)稅款征收稅務(wù)檢查

稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)開業(yè)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記。變更登記、注銷登記報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記。定期換證稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。賬簿和憑證管理稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。賬簿及憑證保管要求發(fā)票管理-體現(xiàn)以票控稅發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個(gè)人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票印制

增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)總局指定其他普通發(fā)票：省級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購

限額限量、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)發(fā)票開具真實(shí)合法取得發(fā)票

發(fā)票的保管和繳銷

專人、專庫、專賬、定期盤點(diǎn)納稅申報(bào)方式直接申報(bào)（上門申報(bào)）郵寄申報(bào)電子申報(bào)

銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)簡易申報(bào)其他方式稅款征收方式查賬征收適用財(cái)務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識(shí)較強(qiáng)企業(yè)納稅人核定征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人，采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式1.查定征收查產(chǎn)量定銷量2.查驗(yàn)征收驗(yàn)數(shù)量定銷量3.定期定額征收代收、代扣代繳適用有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了解決稅務(wù)專管員人力不足的矛盾，根據(jù)國家法律、法規(guī)的授權(quán)，并根據(jù)加強(qiáng)稅款征收，保障國家稅收收入實(shí)際需要，依法委托給其他部門和單位代為執(zhí)行稅款征收任務(wù)的一種稅款征收方式稅款征收方式順悅集團(tuán)有限公司有理，稅的安心!1、字體安裝與設(shè)置如果您對PPT模板中的字體風(fēng)格不滿意，可進(jìn)行批量替換，一次性更改各頁面字體。在“開始”選項(xiàng)卡中，點(diǎn)擊“替換”按鈕右