核算管理制度

核算管理制度

核算管理制度1

飲食中心的經(jīng)營服務過程和工業(yè)企業(yè)一樣，也具有供、產(chǎn)、銷三個環(huán)

節(jié)。方面它是飯菜的加工制作過程，另方面也是發(fā)生各種消耗過程。

在加工過程中都會發(fā)生資金消耗，形成各種伙食費用。如：運輸費及裝卸

搬運費，物資燃料費，水電費，工資和附加費，把這些為加工制作飲食成

品的消耗加起來就形成飲食中心的伙食本錢，盡量做到質(zhì)價相符，定期向

師生員工公布伙食本錢和食品價格，中心特制定相關(guān)制度，增加伙食的透

亮度。

1、管理員，必需把握日常經(jīng)營情況和市場供應價格的浮動。

2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容，每旬內(nèi)定期做十余

種高，中，低檔單菜本錢核算。

3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費用和原始記錄的憑證。

4、食堂建立完善的、驗收，保管，盤點等原始數(shù)據(jù)。

5、強化計量工作包括進貨，投料?，成品，半成品等各環(huán)節(jié)，保證核算

真實牢靠。

6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗收定價。如

未能上交或缺少一項賜予扣罰當月營業(yè)額的0.1%。

7、各部食堂每日每餐必需標有明碼實價，如單菜價格違反中心價格的

有關(guān)規(guī)定則按

其價格的十倍賜予罰款。

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核算管理制度2

為標準公司本錢核算工作，提高本錢核算的精確性和按時性，特制定

本方法。

3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支

出和制造費用計入制造本錢。

3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中所消耗的，直接用

于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)

品形成的輔助材料和其他直接材料。

3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參與產(chǎn)品

生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利

費。

3.1.3燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷

動力費用°

3.1.4制造費用：指應由產(chǎn)品制造本錢負擔的，不能直接計入各產(chǎn)品本

錢的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職

工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器裝備等的折舊費，租賃費（不包括

融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），

水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，實驗檢驗費，勞

動愛護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。

3.2.1資本性支出，即購置和建筑固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

4.1.1認真執(zhí)行國家有關(guān)本錢開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核

算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品本錢并依據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)

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營管理需要和有關(guān)部門的要求，按時精確地提供本錢報告和有關(guān)分析資料。

4.1.3促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟效益。

4.2.1根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則，建立健全順應市場競爭和內(nèi)部

管理需要的本錢費用核算體制。

4.2.2開展本錢費用核算工作，強化對二級核算單位以及班組本錢核算

的組織與管理。

4.2.3本錢費用核算工作必需在不斷強化與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前

提下進行，使本錢費用的核算具有牢靠的基礎(chǔ)。

424本錢費用計算期應與會計核算期全都，規(guī)定為每年1月1日至12

月31日，每月1日至當月末。計入當月本錢的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的

起止日期須與本錢計算期保持全都，不得提前和延后。

4.2.5本錢核算必需堅持權(quán)責發(fā)生制的原則，應真實精確地反映特定會

計期間的本錢水平的經(jīng)營成果。

4.2.6本錢核算須劃清本期本錢與下期本戰(zhàn)的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的

界限、各種產(chǎn)品之間的本錢界限。

4.2.7依據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格,

計算產(chǎn)品的實際本錢，不得以估量本錢、目標本錢代替實際本錢。按計劃

本錢、定額本錢進行核算的，應在月末調(diào)整為實際本錢。

4.2.8遵循誰受益誰擔當費用的原則確定本錢核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營

過程中發(fā)生的各項費用，應設(shè)置本錢費用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的

原始憑證為依據(jù)，對本錢工程在各本錢核算與管理對象間進行分配，做到

真實、精確、完好、按時。

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5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和

外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料?，另外包括包

裝物。

5.2.2燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動

力。

5.2.3工資及福利費：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費。

5.2.4制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：

（1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的

工資。

（2）職工福利費：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜

人員的職工福利費。

（3）折舊費：指車間運用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。

（4）修理費：指車間修理各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費

用。

（5）辦公費：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。

（6）水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。

（7）取暖費用：指車間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖費津

貼。

（8）租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

（9）差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。

（10）機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務的一般消耗材料，不

包括修理費用、勞動愛護用品等。

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（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器

等。

（13）勞動愛護費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用。包括：應由

制造費用開支的各項勞動愛護措施費、勞動愛護裝置維護費、防暑降溫費、

勞動愛護用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安全防護措施支出。

（15）運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的

勞務費用。

（16）外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件托付外公司加工協(xié)作的費用。

（17）實驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)

品的實驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化實驗、質(zhì)量監(jiān)控等

費用。

（18）設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進行科研、設(shè)計所發(fā)生的費用。

（19）其他：指不屬于以上工程的其他應計入制造費用的支出。

5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置本錢核算對象，對難以直接計入的間接費用要按

適宜的標準，在公司包括主營業(yè)務、其他全部產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品

包括全部的主營業(yè)務、其他業(yè)務和勞務協(xié)作。

5.3.2凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應直接計入。

5.3.3凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應采納與費

用形成有直接關(guān)系的分配標準進行分配。

5.4.1生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的本錢包括:買價、外地運雜費、

保險費、大宗材料的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整

理費用等，但不包括購進材料的增值稅和購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率

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計算的進項稅額。

5.4.2購進材料直接用于非應稅產(chǎn)品的，應按包括進項增值稅在內(nèi)的全

部支付價款全額計入材料本錢。

5.4.3進口材料的選購本錢應包括國外進價、進口稅金。

551月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫,于材料報賬時沖回。

5.5.2采納公司內(nèi)計劃價格進行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃

價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，運用當月實際差

異率，按材料類別或品種核算。其中XX類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，

輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

5.5.3材料稽核員依據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料?，計入

制造部門生產(chǎn)本錢。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。

本錢核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,

以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料本錢調(diào)整為實際本錢°

5.5.4月末車間材料員負責將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。

5.6.1動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，格外購、自制兩種。

自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后運用的外購動力，均應作為輔助

生產(chǎn)核算。

5.6.2動力費用依據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進行核算，沒有計量

儀表的，應由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標準，作為分配動力

費用的依據(jù)。

5.6.3動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的

5.7.1應當支付給職工的各項工資，應按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

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各項工資性支出都應根據(jù)依據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行核算和匯合。

5.7.2根據(jù)規(guī)定的工資制度、工資標準和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑

5.7.3依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自轉(zhuǎn)變

計提比例。每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間

進行匯合與分配，分別計入有關(guān)科目中。

5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費依據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分

類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應按集團公司的統(tǒng)一會計政策確定,

報集團公司財務審計部備案，不能任意變動。

5.8.2公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認

的資產(chǎn)原值（或估量原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)

要按時辦理封存手續(xù)。對已交付運用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交

付運用之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程本錢等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資

產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)

估價和已提折

5.9.1待攤費用是指本月發(fā)生，但應由本月及以后各月產(chǎn)品本錢和期間

費用共同負擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限，但應在

1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費用應在“遞延資產(chǎn)”科目核

算。

5.9.2預提費用是反映預先分月計入本錢費用，但由以后各月支付的費

用，預提費用的期限也應按受益期確定。為了使各月本錢費用水平均衡，

應編制各項預提費用預算分月計入產(chǎn)品本錢。實際發(fā)生的‘費用與預提的費

用的差額應計入費用支付期的有關(guān)本錢費用二程。

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5.9.3依據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預提費用應包含如下內(nèi)容：

（I）新建、擴建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

（3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改進支出。

（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應分期計入產(chǎn)品本錢的用于新產(chǎn)品、新技

術(shù)、新工藝的研討開發(fā)費。

（7）按季度（或延期）支付的流淌資金借款利息支出。

5.10.1制造費用根據(jù)生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用工程進行匯合。

5.10.2應由某一本錢核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入。應由

一個以上本錢核算對象共同負擔的制造費用，按各本錢核算對象的定額工

時比例分配計入。

5.10.3各月發(fā)生的制造費用，應當全部由當期完工產(chǎn)品負擔。

6.1.1對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按本錢核算對象和本錢工程分別

歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品本錢的直接計入，間接費用按肯定的分配標準在產(chǎn)

品之間分配。

6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務、作業(yè)

的種類和本錢工程進行匯合和分配。

6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務、作業(yè)本錢，按各車間提供的勞務作業(yè)量,

以計劃單位本錢，分配給受益單位。

622輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及修理等為本錢核算對象，并按

本錢工程歸集生產(chǎn)費用。

6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部格外,

應當全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

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624輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務，應分別計算實際本錢。實

際總本錢與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總本錢之間的差異,

公司財務部門統(tǒng)一分配，計入當期產(chǎn)品本錢及管理費用。

6.3.1依據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對A類產(chǎn)品的直接材料按工

序采納逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進行核算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采納

按產(chǎn)品產(chǎn)量及肯定的分配標準在各品種之間進行分攤核算。

6.3.2依據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采納品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核

算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)

用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，動力、直接人工、制造費用按品種

類別及肯定的分配標準分攤核算。

6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當月發(fā)

生的其他費用全部由當期完工產(chǎn)品分攤，不留余額。

6.4根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為本錢核算對象并按本錢對象設(shè)置本錢計算

表匯合生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總本錢，再除以當月實際

產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位本錢。

6.5.1公司制造部門應設(shè)置臺賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、

廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進行實地盤點。在制品的盤盈、

盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用

6.5.2依據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合本錢量正確計算在制品本錢。

在制品本錢月末只留直接材料本錢。

6.5.3制造部門對已完工的產(chǎn)品應按時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收

發(fā)結(jié)存數(shù)量，必需在年度內(nèi)定期與實物進行核對盤點，對產(chǎn)成品的盤盈、

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盤虧計入“管理費用，

654產(chǎn)品月末根據(jù)在制品的完工程序折合為約當產(chǎn)量，再依據(jù)約當產(chǎn)

量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的本錢。

核算管理制度3

1.目的：

為了強化資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全

公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本方法。

2.適用范圍：

本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。

3.內(nèi)部銀行的職能

3.1內(nèi)部銀行是公司財務工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中

心和收付中心。內(nèi)部銀行外對公司的開戶銀行：負責辦理銀行借款、還款

手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作；內(nèi)部銀行內(nèi)對各分公司、醫(yī)

藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開立

一個內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶，全部對外款項的收付和內(nèi)部單位之間款項

往來均通過內(nèi)部銀行結(jié)算。

3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機制進行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金運

用規(guī)模和是否按規(guī)定用途運用資金。月末按“應收內(nèi)部借款“余額積數(shù)計收

各單位借款利息、按“應付內(nèi)部存款“余額積數(shù)計付各單位存款利息（利息

率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實際確定）（計收利息暫緩執(zhí)行）。

3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機構(gòu)未經(jīng)答應不得在銀行開戶，異地的分

支機構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導批準后可在其當?shù)亻_立一人一般存款帳戶。

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4.會計憑證運用及流轉(zhuǎn)

內(nèi)部銀行運用的會計憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部運用“付款憑證”“收款

憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”（格式附后）。其運用方法如下：

4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。

該憑證核算公司通過銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務，由付款單位填制。

付款單位必需在憑證上填寫款項用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及

帳號等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無誤后付

款。

4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。

該憑證核算公司的銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務，一般由內(nèi)部銀行填制，

也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單

位或個人交來的現(xiàn)金時填制收款憑證，并在憑證上須填明款項來源、付款

或交款單位名稱和金額等內(nèi)容。

4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、

第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來款項業(yè)務，

不觸及銀行存款、現(xiàn)金的結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單

位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，并附送有效原始

憑證等資料。

4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對。

5.結(jié)帳、對帳、報表

5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必需在次日上午12點從前入帳，并結(jié)出當日

各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細帳一式X份，一份交各

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單位核對帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時如發(fā)現(xiàn)有

誤，應按時與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務，以保證帳帳相符。各

單位月末如有未達帳項的，要編制未達帳調(diào)整表。

5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對,

編制未達帳調(diào)整表，以保證帳實相符。在規(guī)定時間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司

總部報送資產(chǎn)負債表。公司匯總報表時將“應付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應

收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的.，是借方余額計入“其它應

收款”科目，是貸方余額的計入“其它應付款”科目。

6.會計科目及帳務處理

6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開立一個存貸合一的結(jié)算帳戶，增設(shè)“內(nèi)

部借款”或"內(nèi)部存款”科目進行核算。

6.2子、分公司帳務處理

子、分公司付款時：借：（資產(chǎn)、費用類科目）

貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

子、分公司收款時：借：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

貸：應收帳款等

子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時：借或貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

貸或借：有關(guān)科目

6.3內(nèi)部銀行的帳務處理：

增設(shè)“應收內(nèi)部借款”“應付內(nèi)部存款”科目核算。對一個核算單位只開

設(shè)一個結(jié)算帳戶，依據(jù)其原內(nèi)部往來科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶還

是存款帳戶。

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付款時：借：應收內(nèi)部借款（或應付內(nèi)部存款）一X公司

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

收款時：借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：應收內(nèi)部借款（或應付內(nèi)部存款）

內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時：借；應收內(nèi)部借款（或應付內(nèi)部存款）一甲公司

貸：應收內(nèi)部借款（或應付內(nèi)部存款）一乙公司

7.附則：

7.1本制度由公司財務部負責解釋。

7.2本制度實施后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢

止。

7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自公布之日起執(zhí)行。修改時亦同。

核算管理制度4

1、公司財務部代理分公司（管理處）核算的，必需將公司與分公司（管

理處）獨立建帳，精確劃分核算對象，正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和

其他會計信息。

2、會計核算的一般要求：財務部應遵照國《會計法》和統(tǒng)一的會計制

度的規(guī)定建立會計帳冊進行核算，按時提供合法、有效、真實、精確、完好

的會計信息，保證會計指標和前后各期的可比性。

3、會計核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對政府主管部門報送的報表必需采納財政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會計憑證、帳簿、報表和資料應按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會計憑證的一般要求

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a.原始憑證必需具備：憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、

經(jīng)濟內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。外來原始憑證應有填制單位公章。原始

憑證大小寫金額必需相符，原始憑證不得涂改挖補。

b.記帳憑證統(tǒng)一運用通用記帳憑證。記帳憑證必需具備填制憑證日期、

編號、、科?目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人

員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號，一筆業(yè)務需填制兩張以上憑證時，可實行分數(shù)

編號。記帳憑證除結(jié)帳和改錯外都應附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯誤應

重新填制，已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回，如只是金額

錯誤，也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證，按編號挨次裝訂成冊，加具封面，注明單

位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借，其他單位因特別需要經(jīng)財務部經(jīng)理同意后，可提

供復印件，并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失，應取得原開具單位蓋有公章的證明，注明憑

證的金額、號碼、內(nèi)容等。如無法取得的，由經(jīng)辦人寫出具體情況，單位負

責人、財務主管人員簽字，代為原始憑證。

7、登記會計帳簿

a.按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和業(yè)務需求設(shè)置會計帳簿，包括總帳、日記帳、

明細帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必需采納訂本式帳簿，用計算機打印的帳簿必需

連續(xù)編號，并裝訂成卅，由主管會計和詳細經(jīng)辦人簽章?？値ず兔骷殠ぁ?/p>

15

現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應定期打印。

C.會計人員應依據(jù)審核無誤的、記帳憑證登記會計帳簿，做到數(shù)字精確、

清晰、登記按時、字跡工整。各種帳簿應按頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁，否

則應注明，此頁（此行）空白，字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶，其余額應注明借

貸方，沒有余額的應作出標記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時要注明'過次頁'或'承前頁'，

對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計'過次頁'的本頁合計數(shù)，應為本月初本

頁止的發(fā)生額的合計數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯誤時，不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消退字跡，不

準重新抄寫，應按有關(guān)規(guī)定進行更正。應將錯誤文字或數(shù)字畫線注銷，在

其上方填寫正確文字或數(shù)字，并加蓋名章。對錯誤數(shù)字必需全部畫線更正，

不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的，可按更正的記帳憑證

登記帳簿。

e.各單位應定期核對帳簿，保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實

之間相符。定期結(jié)帳，月度需結(jié)出當月發(fā)生額的應在欄中注明卷月合計，字

樣，并在下面通欄劃單紅線；年結(jié)的注明，本年累計，通欄劃雙紅線。年度結(jié)

轉(zhuǎn)要在欄分別注明結(jié)轉(zhuǎn)下年，和上年結(jié)轉(zhuǎn)）

8、編制財務報告

a.各單位應按月、季、年編制財務報告，財務報告包括報表及財務情況

說明書。

b.對外報送的財務報表應按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度和格式編制。

b.會計報表應依據(jù)登記完好、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資

料編制，做到數(shù)字真實、計算精確、內(nèi)容完好、說明清晰。

16

C.會計報表之間、各欄目之間凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應互相全都，本期

報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應互相連接。不同會計年度，各工程內(nèi)容及

核算方法發(fā)生改變的應在報表中加以說明。

d.會計報表應按有關(guān)規(guī)定的期限對外報送。報表應加具封面，裝訂成冊,

加蓋公章。封面還應注明單位、地址、報表所屬年、季、月、報送日期、單

位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計主管、編表人簽章等。

e.年度會計報告需要審計的，編制前應先托付會計師事務所進行審計，

將會計師事務所出具的審計報告連同會計報告按規(guī)定期限報送有關(guān)部門。

核算管理制度5

一、遵紀守法，熱愛本職崗位，嚴格遵守礦以及機電隊的各項規(guī)章制

度。

二、幫助隊長做好本隊組全部裝備備件的訂購工作，設(shè)置合理的庫存

量，對計劃工作負主要責任。

三、對形成訂單的備件要跟蹤其運作情況，應當?shù)截浂鴽]有到貨的.選

購單，應主動地與裝備辦及選購中心協(xié)調(diào)，并編送催貨單。

四、幫助隊長考核每月本隊組內(nèi)裝備的修理、運營等本錢，并對本錢

進行認真全面地分析，為有效地掌握本錢提供參考依據(jù)。

五、幫助隊長提出裝備大修計劃、備件國產(chǎn)化計戈IJ,修舊利廢建議等，

并參與備件驗收工作。

六、參與本隊組各項規(guī)章的修改、增訂二作。

七、幫助本隊組內(nèi)修理員工對所需備件庫存進行查詢。

八、完成上級領(lǐng)導交待的其它工作。

17

核算管理制度6

（一）建立健全醫(yī)院本錢管理、核算組織體系

醫(yī)院成立本錢管理領(lǐng)導小組，由院長任組長，分管副院長和財務科科

長任副組長，相關(guān)職能部門負責人和相關(guān)業(yè)務人員任組員。全面負責對全

院本錢管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院核算辦配備

專職的本錢核算人員負責詳細的本錢核算工作。各職能科室對本錢費用施

行歸口管理。各業(yè)務科室、信息科、物資管理部門應協(xié)作做好基礎(chǔ)資料的

統(tǒng)計編報工作。

（二）完善本錢核算的基礎(chǔ)工作

1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料?、低值易耗品、在加工材料等

各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點

等制度。

2、制定必要的消耗定額和人員定額，強化定額定員管理。

3、建立和健全有關(guān)本錢核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳

遞程序。

4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算方法。

5、主動進行電算化管理，提高醫(yī)院本錢核算效率和效果。

（三）醫(yī)院本錢核算遵循的原則

1、合法性原則。即計入本錢的費用都必需符合法律、法令、制度等的

規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入本錢。

2、配比原則。即要求嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則，按受益期分配確認本

錢。

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3、一貫性原則。即本錢核算所采納的方法前后各期須保持全都，使各

期的本錢資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比。

4、按實際本錢計價的原則。.

5、重要性原則。即對本錢有重大影響的工程，應作重點核算，力求精

確：對其他內(nèi)容，則可在綜合性工程中合并反映。

（四）醫(yī)院本錢核算的對象和目的‘

1、醫(yī)院總本錢。根據(jù)會計核算分期歸集醫(yī)院各期的本錢。主要通過對

醫(yī)院開展業(yè)務活動過程中的各項活勞動和物化勞動消耗進行計量和計算，

從而獲得牢靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務質(zhì)量的前提下，努力降

低費用消耗，節(jié)約運用人、財、物，以削減病人經(jīng)濟負擔，使醫(yī)院在競爭中

能立于不敗之地。

2、科室本錢。以科室或班組為詳細核算單位，對業(yè)務活動中的各項消

耗，通過記錄、計算、比照、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較

大的經(jīng)濟效果，到達明確經(jīng)濟責任、開源節(jié)流的目的。

3、工程本錢。依據(jù)醫(yī)院管理需要，對醫(yī)院開展服務活動中的各種手術(shù)、

檢查、化驗、治療等詳細工程進行本錢核算，到達較為全面、較為有效地

掌握本錢的目的。工程本錢包括二個層次：工程總本錢和單位工程本錢。

（五）本錢費用施行歸口管理

1、財務科和人事科負責分管與人員經(jīng)費有關(guān)的本錢費用，掌握各科室

勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標，月好、管好人力資源。

2、院辦、醫(yī)教、護理等行政管理部門負責分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有

關(guān)的本錢費用，掌握辦公費、差旅費、業(yè)務款待費、郵電費、會務費等項指

19

標，合理掌握相關(guān)支出，防止損失鋪張。

3、物資管理部門負責分管與物資消耗等有關(guān)的本錢費用，掌握物資消

消耗用、物資儲臧等指標，做好節(jié)約選購費用、改進物資選購、降低保管

費用等工作。

4、基建修理中心負責分管與動力能源消耗有關(guān)的本錢費用，掌握水、

電、氣費等消耗指標，指導和考核各科室節(jié)約運用水、電、氣。

5、后勤服務中心負責分管與后勤保障、服務供應相關(guān)的有關(guān)本錢費用，

做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。

6、修理保養(yǎng)部門負責分管與裝備修理保養(yǎng)有關(guān)的本錢費用，掌握修理

費用等指標，指導和考核科室正確運用裝備儀器。

（六）建立本錢分析制度

本錢分析是本錢管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用本錢計劃、本錢

核算資料及其他有關(guān)資料，運用肯定的技術(shù)方法，研討本錢和改變情況，

分析本錢計劃完成情況，尋求降低本錢途徑的一種本錢管理活動。

本錢分析的內(nèi)容

1、分析本錢計劃完成情況；

2、分析產(chǎn)生差異的原因：

3、制定降低本錢的措施：

4、依據(jù)需要撰寫本錢分析報告。

本錢分析的方法

1、比擬分析法。是將不同的本錢指標進行數(shù)據(jù)比擬以確定其差異的方

法。比擬分析的內(nèi)容有：計劃與實際比照，說明本錢計劃完成情況：本期

20

與上期比照，了解本錢升降的動態(tài)及趨勢：本院與同類型醫(yī)院比照，以促

使醫(yī)院進一步挖掘潛力，趕超先進水平：本期與歷史最好水平比照，找出

差距，明確方向。

2、標準本錢分析法。比擬分析法的一種特別形式，是以預定的服務工

程標準本錢為基礎(chǔ)，將實際本錢與其相比擬，揭示各種本錢差異，找出原

因，為本錢掌握和本錢考核提供資料。

3、因素分析法，是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟指標所包含的各個因素的變

動對該指標影響程度的一種分析方法。

4、木量利分析法，是在既定的本錢水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作

量、醫(yī)療本錢、收益三者結(jié)合的最正確點，使醫(yī)院以較少的本錢獲得較好

的收益。

（七）落實本錢考核制度

為了正確地評價醫(yī)院及各科室本錢管理工作的成效，衡量本錢計劃完

成情況，要進行本錢的考核工作，把本錢的考核與建立院科二級負責制、

醫(yī)療組長負責制正確地結(jié)合起來，年終把各責任中心的各項指標進行橫向

和縱向上的比照，以此考核各責任中心的業(yè)績，并與科主任任期目標嘉獎

和職工年終獎懲掛鉤，以進一步調(diào)動全院職工的主動性。

核算管理制度7

為了強化科學技術(shù)研討開發(fā)經(jīng)費（簡稱研討開發(fā)經(jīng)費）的管理，加速

公司的科學研討和新技術(shù)的推廣應用，促進公司經(jīng)濟效益的提高，依據(jù)國

家的財務管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定

本管理制度。

21

第一條研討開發(fā)費用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研

討、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：

（-）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住

房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（二）直接投入研發(fā)活動消耗的原材料、燃料和動力費用。

（三）用于研發(fā)活動的儀器、裝備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃

費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、修理等費用。

（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷

費用。

（五）用于中間實驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，裝

備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費

等。

（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及學問產(chǎn)權(quán)的申請費、注

冊費、代理費等費用。

（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，托付其他單位、個人或者與之合作

進行研發(fā)而支付的費用。

（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的.其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料

翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培育費、專

家詢問費、高新科技研發(fā)保險費用等。

第二條研討開發(fā)經(jīng)費的來源：

（一）國家、政府部門重點研討開發(fā)工程的專項撥款；

（二）由公司本錢列支的研討開發(fā)工程費用；

22

（三）其它方面籌措來用于研討開發(fā)工程的費用。

第三條研發(fā)過程的管理

（一）立項

（1）小型研發(fā)工程：是指投入資金5（）萬元以下（含5（）萬元）的研發(fā)

工程，立項必需具備工程計劃報告、工程費用預算，經(jīng)科研部門經(jīng)理簽字

同意，報公司分管付總經(jīng)理批準立項。

（2）中型研發(fā)工程：是指投入資金50萬元以上、300萬元以下（含

300萬元）的研發(fā)工程，必需具備工程計劃報告、工程可行性分析報告、工

程費用預算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報公司總經(jīng)理批準立項。

（3）大型研發(fā)工程：是指投入資金300萬元以上（不含300萬元）的

研發(fā)工程，必需具備工程計劃報告、工程可行性分析報告、工程費用預算，

由工程發(fā)起人邀請公司科研、財務、市場三方代表商量通過后，經(jīng)分管付

總經(jīng)理簽字同意，報公司總經(jīng)理批準，報公司董事會商量通過后立項°

（二）工程計劃報告必需說明工程名稱，目標，發(fā)起人，負責人，研

發(fā)、測試擔當者，研發(fā)、測試的工程實施工期計劃，工程預算等內(nèi)容；工程

可行性分析報告必需說明工程名稱，市場調(diào)研情況，銷售預測，技術(shù)現(xiàn)狀

和完成途徑等內(nèi)容。

（三）研討過程管理

（1）工程只有立頂后才答應發(fā)生費用。費用報銷、研發(fā)領(lǐng)料時運用此

工程名稱作為財務核算的依據(jù)。

（2）明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并根據(jù)研發(fā)工

程或者擔當研發(fā)任務的部門，建立臺賬歸集核算研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機構(gòu)

23

發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時擔當生產(chǎn)任務的，要合理劃分

研發(fā)與生產(chǎn)費用。

（3）對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個部門難以獨立擔當?shù)难邪l(fā)工程，

由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動。

（4）研討開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或托付其進行的，必需簽訂

科研工程外委技術(shù)合作研討合同，合同需商定雙方權(quán)利義務、研討成果的

產(chǎn)權(quán)歸屬、研討進度和質(zhì)量標準等相關(guān)內(nèi)容。

第四條研發(fā)費用的管理

（1）每年由公司科研部門編制年度研發(fā)費用運用預算，報總經(jīng)理審批。

公司依據(jù)研發(fā)計劃及費用預算，提前布置資金，確保研發(fā)資金的需要，研

發(fā)費用按實際發(fā)生額列入管理費用。

（2）研發(fā)費用預算應當具體說明費用支出的用途和數(shù)額，根據(jù)已經(jīng)立

項或擬立項的工程列支。與技術(shù)開發(fā)活動無關(guān)的任何其他費用不得計入研

發(fā)費用列支。

（3）研討開發(fā)經(jīng)費的運用由分管科研負責人全權(quán)負責，研發(fā)費用報銷

列支時，報銷單據(jù)必需列明工程名稱，由工程負責人、科研部負責人簽字

后，報總經(jīng)理審批后予以報銷。

（4）財務部單獨建立研發(fā)費用賬務核算體系，建立與研發(fā)費用內(nèi)容對

應的會計科目核算實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)工程及擔當研發(fā)任務的

部門，建立臺賬歸集研發(fā)費用，以保證各項研發(fā)費用歸集的按時性和精確

性

（5）企業(yè)應當在年度財務會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費用相關(guān)財務

24

信息，包括研發(fā)費用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費用

情況等。

第五條所稱企業(yè)研發(fā)人員，指從事研討開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的

專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務的管理人員。

第六條本制度由公司財務部制定。

第七條本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。

核算管理制度8

第一條目的

為了充足表達多勞多得，按勞取酬的薪次分配原則，激勵先進鞭策后

進，獎勤罰懶，屏棄計時工資的“大鍋飯''心態(tài)，提高企業(yè)的整體運作效率，

使本公司計件計薪方法合理化科學化，特制定本制度。

第二條原則

按勞計酬，多勞多得；

公正、公正、公開

第三條職責

3.1工程技術(shù)部負責計件單價核算，生產(chǎn)部做好幫助工作；

3.2各產(chǎn)品計件的單價由工程技術(shù)部機械制圖員設(shè)計，經(jīng)理校對，總工

程師審核，并由總經(jīng)理批準

3.3生產(chǎn)統(tǒng)計員負責計件數(shù)量統(tǒng)計及計件工資分配；

3.4財務部負責計件工資核算；

3.5總經(jīng)理負責批準本制度及審批計件單價。

第四條適用范圍

25

適用于本公司生產(chǎn)部全部一線員工，分廠管理人員除外，詳細見附表。

第五條計件工資的工資結(jié)構(gòu)

總工資=計件工資+記時工資X應扣項

第六條主要內(nèi)容

6.1單價核算

1）全部已評估工藝成熟的產(chǎn)品全部納入計件產(chǎn)品范圍內(nèi)（首次試產(chǎn)及

樣品不納入范圍）。

2）計時工資=員工原崗位工資的工時價

6.2數(shù)據(jù)統(tǒng)計及采集

1）核算數(shù)字依合格品入庫數(shù)量為準

2）統(tǒng)計員依產(chǎn)品工價和合格入庫數(shù)量核算出計件總金額，金額分配到

生產(chǎn)線作業(yè)員，并記錄到,，員工簽名確認，交生產(chǎn)經(jīng)理審核批

準，交財務核算工資0

6.3有效工票的條件

1）正常工票

正常工票需由操作工簽字確認，質(zhì)控部檢驗員對質(zhì)量和數(shù)量進行確認

簽字，庫管員進行會簽，分廠廠長審核。錄入員只有在上訴四人均簽字確

認，完好無誤前方可接收，錄入電腦。缺少上述四人任何一人簽字確認的，

均為無效工票，無效工票按作廢處理。

2）無定額工票

無定額工票除需按正常工票的生效流程進行確認外，還必需由總經(jīng)理

簽字批準后，方可錄入電腦。

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6.4開具無定額工票的條件及相關(guān)責任劃分

1）首次試產(chǎn)的產(chǎn)品；

2）正常工序之額外加工工序；

3）臨時性配件加工；

4）新產(chǎn)品首次投產(chǎn)；

5）特別產(chǎn)品及特別工藝，無法滿意計件條件經(jīng)正常程序申請計時的;

6）因工藝不成熟及工藝變更，非生產(chǎn)責任事故引起的客戶退貨導致返

工返修；

7）因外協(xié)加工產(chǎn)品不合格轉(zhuǎn)為內(nèi)部工廠返工返修的產(chǎn)品，計外協(xié)本錢,

由質(zhì)控部進行相關(guān)罰款；

8）工藝不成熟或工藝資料錯誤導致轉(zhuǎn)產(chǎn)或待工，計工程技術(shù)部本錢;

9）因材料在正常交期內(nèi)未按時到料導致轉(zhuǎn)產(chǎn)，同上，計選購部本錢;

10）因物料不良未檢驗出影響生產(chǎn)或?qū)е罗D(zhuǎn)產(chǎn)，同上，計質(zhì)控部本錢“

11）以上未有觸及的產(chǎn)品，均列入無定額工票的范疇。

6.5計件產(chǎn)品主要分類

閥芯；

同步環(huán)；

轉(zhuǎn)子；

其他已轉(zhuǎn)入或?qū)⒁D(zhuǎn)入批量生產(chǎn)的產(chǎn)品。

6.6單價變更時間

1）工藝流程變更，由工程技術(shù)部提出申清并重新定價，經(jīng)總經(jīng)理審批

后生效。

27

2）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變更，由工程技術(shù)部提出申請并重新定價，經(jīng)總經(jīng)理審批

后生效。

3）工價確定后，按確定的工價暫定執(zhí)行三個月。依據(jù)詳細情況再做調(diào)

整。

6.7無效工時條件

1）因檢驗不合格導致返工或分選，不予計算工時和計件.若廢品率超過

2%,則在該責任員工工資中扣除不合格產(chǎn)品市場總價的50%,并且由該員

工自行返工返修。若無法追溯到責任人則由該班次全部員工共同擔當賠償

及返工返修責任；

2）由加工工序引起的退貨，若需要返修的.，不予重新計算工時或重新

計件；若導致報廢的，報廢率超過2%的，則在該責任員工工資中扣除不合

格產(chǎn)品市場總價的50%,若無法追溯到責任人則由該班次全部員工共同擔

當賠償責任；

3）辦回用的產(chǎn)品或其他因生產(chǎn)責任導致的客戶退貨或返修的情況，扣

除部分機加工費用，扣除費用視詳細情況而定。

第七條獎懲規(guī)定

7.1在工票上弄虛作假者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，依據(jù)詳細情況對責任人從嚴處理

并扣除當天工資的10至20倍。

7.2能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上予以不斷優(yōu)化，完成產(chǎn)量大幅增加的員工，將依據(jù)

詳細情況向公司領(lǐng)導請示予以通告嘉獎。

第八條計件制度正式實施日期

20XX年1月1日。

28

第九條附記

此《計件工資管理制度》沒有規(guī)定的情況，以總經(jīng)辦作出的補充規(guī)定

為準。

制定：審核：批準：

核算管理制度9

第一條為了強化研發(fā)經(jīng)費的管理，促進公司的研討和開發(fā)工作，確保

研發(fā)經(jīng)費的合理運用，促進公司經(jīng)濟效益的提高，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本

公司的實際特制定本方法。

第二條研討開發(fā)經(jīng)費是用于進行技術(shù)研討、新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、推

廣應用的專項費用。

第三條研討開發(fā)經(jīng)費必需按計劃統(tǒng)籌布置，節(jié)約運用，講求經(jīng)濟效益。

第四條研討開發(fā)經(jīng)費的來源：

1、由本公司依據(jù)研發(fā)計劃和銷售收入的情況對研討開發(fā)工程進行資金

的提前布置，研發(fā)經(jīng)費占當年銷售收入的比例到達5%以上，；

2、國家、地方對研發(fā)工程的專項撥款；

3、其它方面籌措來用于研討開發(fā)工程的費用。

第五條研討開發(fā)經(jīng)費的運用范圍：

1、為進行技術(shù)研討、開發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調(diào)研費、資

料費、差旅費、技術(shù)協(xié)作費、材料費、測試儀器的購置費等費用。

2、為進行研討開發(fā)工程評定，進行技術(shù)詢問和學術(shù)溝通等活動所發(fā)生

的評審費、詢問費、會議費等費用。

3、為開展科技情報及學問產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費、出版印刷費、

29

專利年費等費用。

第六條技術(shù)中心財務處是研討開發(fā)經(jīng)費的歸口管理部門，詳細負責研

討開發(fā)工程的審定和費用指標方案的制定以及工程結(jié)果的評定工作。

第七條研討開發(fā)經(jīng)費由公司按研討開發(fā)工程計劃下到達詳細工程，施

行?？顚Ｓ茫瑖栏窆芾?，不得挪做它用。

第八條研討開發(fā)經(jīng)費的撥付根據(jù)公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各工程擔

當單位只有在研討開發(fā)工程托付開發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由工程擔當

單位按規(guī)定的運用范圍嚴格掌握、合理運用。

第九條研討開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或托付其進行的，必需簽

訂科研工程外委技術(shù)合作研討合同，該合同須由公司科技處檢查后才能生

效撥款。

第十條研討開發(fā)經(jīng)費在運用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導，科技部

門負責人要按內(nèi)容掌握度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并根據(jù)不同的工程進行核銷。

對于公司布置的研討開發(fā)工程，擔當單位是公司所屬二級單位者，工程經(jīng)

費日常代報在本單位財務進行，年底或工程完成后轉(zhuǎn)本公司財務處。

第十一條研討開發(fā)經(jīng)費在各二級單位報銷時，須由工程負責人、單位

分管技術(shù)工作的領(lǐng)導審核，并在核銷票據(jù)上簽字前方可到財務核銷；研討

開發(fā)經(jīng)費在本公司財務報銷時，須由工程負責人、單位分管技術(shù)工作的.領(lǐng)

導、科技處負責人審核，并在核銷票據(jù)上簽字前方可到財務核銷

第十二條各工程擔當單位對已發(fā)生的研討開發(fā)經(jīng)費要按時填入科技工

程月報表報到本公司科技處。有限公司財務處、科技處按內(nèi)掌握度規(guī)定每

二月核對一次經(jīng)費支出明細，核對記錄由財務部門、科技部門負責人共同

30

簽字認可。

第十三條各單位研討開發(fā)經(jīng)費一律不進入本單位本錢，年底或工程完

成時一次上轉(zhuǎn)有限公司財務處核銷。

第十四條對由工程外委技術(shù)協(xié)作費完成的有關(guān)研討內(nèi)容所取得的成果,

在外委技術(shù)研討合同中必需明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固

定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸管道儲運公司、有限公司；形成的學問產(chǎn)權(quán)納入公司、有

限公司學問產(chǎn)權(quán)管理方法進行管理。

第十五條各工程擔當單位對于因研討開發(fā)工作需要，購置20XX元以

上裝備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門簽收前方

可到財務核銷，工程完成后辦理有關(guān)轉(zhuǎn)資手續(xù)。

第十六條對于各二級單位自行布置的研討開發(fā)工程，其經(jīng)費運用和管

理請遵照此方法執(zhí)行。

第十七條對于研討開發(fā)經(jīng)費的運用情況，有限公司將組織適時檢查，

如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費運用不當?shù)?，要追究工程負責人的責任，并視詳細情況，收回

工程計劃布置的投資款項；如發(fā)現(xiàn)作奸犯科行為，追究當事人的法紀責任。

第十八條各單位必需按每個工程計算實際本錢，研討開發(fā)工程的本錢

科目規(guī)定如下：

1、差旅費：用于工程調(diào)研發(fā)生的差旅費；

2、情報資料費：為進行工程研討所支付的專項資料費和科技情報費；

3、檢驗實驗費：為進行工程研討所支付的檢驗、化驗、分析、測量等

費用

4、外委技術(shù)協(xié)作費：在研討開發(fā)工程中，某項工作需要托付其他單位

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協(xié)作或詢問所支付的費用；

5、運輸費：研討工程本身直接發(fā)生的運輸費；

6、管理費：為進行研討開發(fā)工程評定、技術(shù)溝通等所發(fā)生的評審費、

會議費等；

7、研討用裝備儀器費：為進行工程研討所必需的小型裝備、器具、儀

器儀表等購置費。

第十九條本方法由開藥（集團）有限公司技術(shù)中心負責解釋；

第二十條本方法自公布之日起開頭執(zhí)行。

核算管理制度10

物業(yè)管理公司的財務管理部門，在對其下屬的物業(yè)管理處進行會計核

算前，必需先行對國家及地方與物業(yè)管理相關(guān)的法規(guī)和稅規(guī)有清晰地了解,

此外，還應對與本公司、本物業(yè)相關(guān)以下文件的相關(guān)規(guī)定予以關(guān)注。

一、業(yè)主公約

業(yè)主公約是各業(yè)主與發(fā)展商在買賣樓宇后所簽署的合約。公約對發(fā)展

商、全體業(yè)主、用戶及管理者均有約束力，并明確各自的權(quán)利、義務及責

任。

公約內(nèi)包括了許多有關(guān)財務處理、費用計算等數(shù)據(jù)。財務管理部人員

須具體了解該項資料及規(guī)定，并作為會計核算的依據(jù)。

現(xiàn)列舉其中較重要的條款如下：

1.本物業(yè)管理賬目發(fā)生盈虧時的處理方法

一份內(nèi)容完善的公約應就本物業(yè)管理發(fā)生盈余或虧損情況時的處理或

解決方法予以明確規(guī)定。通常，本著‘用者自付’的原則，本物業(yè)的盈余由該

32

物業(yè)的全體用戶共同享有，本物業(yè)的虧損由該物業(yè)的全體用戶共同分擔。

當然也可以是其它的處理方式，如：在業(yè)主委員會成立之前的前期物業(yè)管

理期間，小用戶以按商定繳納綜合物業(yè)管理費用為限，收入缺乏以應付常

常性支出時，由開發(fā)商擔當補貼責任。但關(guān)鍵是必需有明確的商定。

2.本物業(yè)綜合管理費收支情況的公布

要求物業(yè)管理公司定期公布所管物業(yè)的收支情況，是我國物業(yè)管理行

業(yè)法規(guī)中明文規(guī)定的。在與有關(guān)法規(guī)保持全都的前提下，公約中通常會對

公布的詳細時間、方式和要求做出規(guī)定。

3.收支核算方面的規(guī)定

公約通常列明是否需要為本物業(yè)各部分（如：停車場、辦公樓、住宅樓

等）的收支獨立核算。

4.未出售單位和已出售但空置單位管理費計算法

通常未出售的單位享有肯定的管理費減免優(yōu)待。

5.管理費起計日期的商定

通?？梢允菍嶋H收樓日，或交付運用通知書發(fā)出日期加若干天為起計

日，或者從前述兩者較早者為起計日，也可以是開發(fā)商與業(yè)戶在售樓時做

出的其它商定。

6.滯納金的計算法

公約通常會規(guī)定業(yè)戶必需在每月某日前繳付管理費，逾期未付者，則

管理公司有權(quán)按規(guī)定利率計收滯納金。

二、管理合約

管理合約是開發(fā)商或業(yè)主委員會與物業(yè)管理公司簽署的合約，其主要

33

作用是明確托付方和受托方的權(quán)利和義務。主要應包含以下內(nèi)容：

1.物業(yè)管理公司管理本物業(yè)的年限，及管理公司酬勞的計收標準及方

法等。

2.物業(yè)管理公司受管理公約的.約束，并享有公約規(guī)定的管理人所享有

的權(quán)利、義務及責任，依據(jù)管理公約對本物業(yè)進行管理。

3.需編制財務預算及預算掌握，除首年預算外，通常由財務管理部牽頭

為每一新的財政年度制定財政預算，并在該年度的實際運作中對各項開支

實施預算掌握。

4.合約到期或終止時，財務移交方面的要求。

三、用戶手冊、裝修守則及大廈各項收費標準一覽表

該等文件通常在業(yè)主收樓時一并派發(fā)，并列明各項收費、按金、罰款

及按金退還的程序等事宜。

四、收樓的流程

在整個收樓的程序中，有許多會計部必入行少的資料，如：

1.的確的收樓日期，用以計算管理費起計日期。

2.各單位業(yè)戶數(shù)據(jù)，包括姓名、聯(lián)絡(luò)地址及電話等。

3.已繳付管理費按金及其它款項的收據(jù)，可作入賬及對賬的憑據(jù)。

依據(jù)上述資料，可以建立一套必要的圖表檔案，如：單位數(shù)據(jù)列表已

收各種按金明細表、應收/已收/欠收管理費一覽表等。

核算管理制度11

為合理、有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務本錢，特制定本制度。

一、建立健全醫(yī)院本錢管理、核算組織體系

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醫(yī)院成立本錢管理領(lǐng)導小組，成員由主管財務院領(lǐng)導、財務科、后勤

部及有關(guān)職能科室負責人組成，主要負責對全院本錢管理工作和核算工作

的組織、領(lǐng)導和落實。醫(yī)院財務科配備專職的本錢核算人員，一般由專業(yè)

會計人員擔任，負責詳細的本錢核算工作。各科室和后勤班組應配備兼職

的本錢核算員，負責基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。

二、做好本錢核算的基礎(chǔ)工作

醫(yī)院的本錢核算貫穿于醫(yī)療服務活動的全過程，觸及到醫(yī)院內(nèi)的全部

部門和人員。因此必需做好與本錢核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作，建立健全與

本錢核算有關(guān)的各項原始記錄，保證本錢核算原始資料真實、完好。

1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項財產(chǎn)

物資的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度。

2、制定必要的消耗定額和人員定額，強化定員定額管理。

3、建立和健全有關(guān)本錢核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳

遞程序。

三、醫(yī)院本錢核算的原則

1、合法性原則。即計入本錢的費用都必需符合法律、法令、制度等的

規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入本錢。

2、牢靠性原則。即所提供的本錢信息應與客觀經(jīng)濟事項全都，不能人

為提高或降低本錢，且這些信息還要有可核實性。

3、配比性的原則。即要求嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則。

4、按實際本錢計價的、原則。

5、全都性原則。即本錢核算所采納的方法前后各期必需保持全都，使

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各期的本錢資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比。

6、重要性原則。即對本錢有重大影響的工程，應作重點核算，力求精

確。

四、本錢分析

本錢分析是一項非常重要的工作。醫(yī)院通過本錢分析，可以提供相關(guān)

本錢資料，作為制訂醫(yī)療收費標準及評估收費合理性的依據(jù)；可以作為醫(yī)

療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù)；可以作為醫(yī)院管理者評估

營運績效及掌握本錢的依據(jù)。

五、強化醫(yī)院內(nèi)部本錢管理意識

醫(yī)院施行本錢核算的最終目的是為了充足利用醫(yī)院衛(wèi)生資源，更好地

為人民群眾的健康服務。醫(yī)院內(nèi)部應強化本錢管理意識，做到人人關(guān)懷本

錢核算，個個參與本錢管理，從上到下形成一個良好的本錢管理氣氛。由

于本錢管理工作觸及到每個人，所以應強化以，人，為中心的管理思想°

核算管理制度12

第一章總則

第一條為了計算貫徹執(zhí)行本錢管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品

各步驟生產(chǎn)特點，精確、合理地計算產(chǎn)品總本錢和單位本錢，分析本錢資

料，提供降低本錢措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本方法。

第二章產(chǎn)品分類本錢的核算對象

第二條凡經(jīng)肯定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應進行本錢核算。

第三章本錢工程和生產(chǎn)費用

第三條原料及主要材料工程：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。

36

第四條燃料動力：燃料（煤）電。

第五條工資：指直接參與生產(chǎn)的員工工資，包括根本工資、生產(chǎn)資金、

超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。

第六條提取的員工福利費。

第七條車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員的工資，

修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦

公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費

用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

第八條公司外加工費用：因公司外加工工程金額較大，所以和材料應

區(qū)分計算，以便把握此項費用的開支數(shù)額，另外，這部格外購件保存在半

成品庫，也應單獨立賬核算。

第四章生產(chǎn)費用的匯合和分配

第九條材料

1、直接材料：凡直接供應產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品本錢的、原料。

2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成

產(chǎn)品本質(zhì)，但所占本錢比例較微；或不便與計入產(chǎn)品本錢的物料，按肯定

標準（數(shù)量或重量）進行分配。

第十條人工

1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工酬勞，能直接計入產(chǎn)品本錢者。

2、間接人工：從事公司行政、研討等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工酬

勞，以及不能或不便于計入產(chǎn)品本錢者，按生產(chǎn)工時進行分配。

第十一條制造費用

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制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切

其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。

第五章產(chǎn)品分步本錢的計算方法

第十二條產(chǎn)品本錢核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣

出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的本錢，分項參加本錢工

程中。

第十三條半成品本錢的核算：上道工序的半成品，分工程加在本車間

內(nèi)本錢中，材料按重量分配，其他本錢按工時分配。

第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)

件進行加工時，其材料本錢能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量

分攤，其他工程按耗用工時分配。

第十五條組裝本錢額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計

入的按量分攤.

第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務時間分配，相互提供勞務則

一次分配。

第六章定額制定、分析考核

第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃本錢，再按

計劃本錢考核各產(chǎn)品部件的本錢完成情況和經(jīng)濟效益的上下。對發(fā)生的差

異要進行分析，找出原因，提出改進措施。

第七章關(guān)于費用的核算管理

第十八條各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴格按費用定額考核。

第十九條各車間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必需附有車間領(lǐng)料單，

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寫明數(shù)量金額，并要求車間負責人簽章，財會與車間同時記賬。

第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式X份,

車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務部。

第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務部負責考核指標，

并負責在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式X份，三方記賬（公司總務部、車間、財務

部），月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報

到財務部。

第二十二條財務部要分部門計算費用的運用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余

情況。

第八章材料本錢管理

第二十三條關(guān)于材料的管理

1、材料賬要求不顯現(xiàn)赤字，發(fā)標的要估價入賬。

2、領(lǐng)料應盡量由專人負責，凡能確定領(lǐng)料用途的肯定要填寫用途。

3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：

（1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負責實際盤點，

辦理假退庫手續(xù)。

（2）一般材料歸庫負責管理，每月要清點一次，車間要腳踏實地地領(lǐng)

料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點退庫，按實領(lǐng)數(shù)作為當月的消耗。

（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品

入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進料時要精確，

要通知倉庫點數(shù)。

（4）其他價值較人的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理

39

假退庫手續(xù)。假如車間月終存量過大，則應辦理假退庫手續(xù)。

第二十四條關(guān)于半成品的管理

1、半成品庫應將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

2、半成品入庫應同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)

算時要和發(fā)票對比無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤

點制度，按時提供盤點表。

5、半成品肯定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。假如車間好班

組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用

部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。

6、車間必需對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。

7、車間小組長必需在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員0

8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務部。

9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進行盤點。次件要分別盤點和

存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處

理。

第二十五條本錢室應在每月底，依據(jù)“制造費用明細分類賬”（略）編制

“制造費用分攤表''（略）。按各服務部門制造費用攤?cè)敫鞅惧X中心，其傳票

分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費用工同時分別登錄于“在制品明細分

類賬”（略）及“制造費用明細分類表“（略）。

第二十/'、條生產(chǎn)部應在次月3日前，呈送以下生產(chǎn)月報表，制一部生

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產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各

報表應一式兩聯(lián)，第一聯(lián)

自存，第二聯(lián)送本錢室。

第二十七條本錢室依據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收

發(fā)存明細表”（略）。

第二十八條本錢室依據(jù)“耗用直接材料明細表”（略）“制造費用”及“直

接人工匯總分攤表”（略），計算制成品及在制品的單位本錢和總本錢，同

時編制“本錢計算表”（略）。

第二十九條本錢室依據(jù)會計編制的“銷貨明細表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)

格類別損益表”（略）.

第三十條成品的單位本錢采納加權(quán)平均法計算。其公式為：（上月底

結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）：（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）

第三十一條本錢室依據(jù)本錢計算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成

品貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”

（略）。

第三十二條本錢室依據(jù)“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分

錄為，借：“銷貨本錢”、“推銷費用”或“制造費用”；貨：“制成品:

第三十三條本錢室每月結(jié)算工作完成后，應