




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
會計實操文庫做賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社在企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整
收入類調(diào)整
視同銷售收入:將自產(chǎn)或外購商品用于營銷活動贈送客戶等視同銷售行為,需按市場價格確認視同銷售收入.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入:如跨期收取的租金、利息等,按稅法規(guī)定應(yīng)在特定時點確認收入,與會計處理不一致時需調(diào)整.投資收益:權(quán)益法核算的投資收益、金融資產(chǎn)及股權(quán)處置收益或損失等,會計與稅法處理差異需調(diào)整,如居民企業(yè)間分紅產(chǎn)生的投資收益,稅法免稅,會計計入投資收益則需調(diào)減.不征稅收入:專項用途財政性資金等符合條件的不征稅收入,其用于支出所形成的費用不得扣除,對應(yīng)的折舊、攤銷不得在稅前扣除.
扣除類調(diào)整
職工薪酬:合理工資薪金支出可全額扣除,但匯算清繳前未實際發(fā)放的部分,如年終獎,需納稅調(diào)增.業(yè)務(wù)招待費:按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:一般企業(yè)不超當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%部分準予扣除,化妝品制造與銷售等企業(yè)不超30%部分準予扣除,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得扣除.公益性捐贈支出:不超年度利潤總額12%部分準予扣除,超部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除.利息支出:向非金融企業(yè)借款利率超金融企業(yè)同期同類貸款利率部分,以及借款利息未取得增值稅發(fā)票的,需納稅調(diào)增.罰金、罰款和被沒收財物的損失:稅收滯納金、交通違章罰款、環(huán)保罰款等不得在稅前扣除.與取得收入無關(guān)的支出:員工商業(yè)保險、高管emba支出等與取得收入無關(guān)支出需調(diào)增.
資產(chǎn)類調(diào)整
資產(chǎn)折舊、攤銷:會計折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定計提的部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;反之按會計折舊年限計算扣除.資產(chǎn)減值準備金:按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備等資產(chǎn)減值準備金不得稅前扣除.
特殊事項調(diào)整
企業(yè)重組及遞延納稅事項:企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的,可遞延納稅,需按規(guī)定填報調(diào)整.政策性搬遷:政策性搬遷期間發(fā)生的搬遷收入等需按規(guī)定進行納稅調(diào)整.會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計準則,如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點,細化設(shè)置明細科目,例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細賬(如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等),可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項,費用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?,可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項已付,材料入庫:借:原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進行審核,重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細科目分別登錄明細賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準確;往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動;存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整,確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項:計提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計折舊791.67分攤長期待攤費用,如年初支付一年房租12,000元:每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借:管理費用1,000貸:長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元:借:財務(wù)費用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后,進行結(jié)賬操作,對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元:借:本年利潤39,000貸:主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后,損益類科目無余額,“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目,為后續(xù)利潤分配做準備,同時對總賬、明細賬進行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計)、通欄雙紅線(本年累計),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊,負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況,如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列,應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表:按照“收入成本費用=利潤”邏輯,將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部,主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部,計算得出凈利潤,反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果,各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ),分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接法和間接法,直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填列現(xiàn)金收支項目,間接法以凈利潤
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2025-2030中國在線預(yù)約計劃軟件行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國可折疊鋁管行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國雙鼓磁選機行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國功能復(fù)合材料行業(yè)發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國共享按摩椅行業(yè)市場深度調(diào)研及投資前景與投資策略研究報告
- 2025-2030中國便攜式水質(zhì)pH計行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 建筑材料造價評估合同
- 2025-2030中國乳酸和聚乳酸(PLA)行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 2025-2030中國乘用車行業(yè)市場深度調(diào)研及發(fā)展策略研究報告
- 2025-2030中國中紅外QCL系統(tǒng)行業(yè)市場發(fā)展趨勢與前景展望戰(zhàn)略研究報告
- 離婚協(xié)議書 標準版電子版(2025年版)
- 2025年服裝制版師(高級)職業(yè)技能鑒定考試題庫
- 2024年北京石景山區(qū)事業(yè)單位招聘筆試真題
- 員工外派學(xué)習(xí)合同范本
- 翡翠鑒定培訓(xùn)課件
- 安徽省2025年中考語文作文評分標準
- GB/T 45242-2025保健食品中肌醇的測定
- 初級經(jīng)濟師工商管理專業(yè)知識與實務(wù)要點總結(jié)
- 股東查賬申請書
- PEP人教版小學(xué)英語三年級下冊單詞表
- 護理帶教老師選拔
評論
0/150
提交評論