教育系統(tǒng)內部審計工作實施辦法

-1-教育系統(tǒng)內部審計工作實施辦法第一章總則第一條為進一步加強和規(guī)范教育系統(tǒng)內部審計工作，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（2018年第11號令）和教育部《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（2004年第17號令）等法律、規(guī)章的規(guī)定，結合XX省教育系統(tǒng)的實際情況，特制定本辦法。第二條XX省教育系統(tǒng)內部審計是教育系統(tǒng)內部審計機構和審計人員對本部門、本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。第三條XX省教育系統(tǒng)內部審計為教育的改革和發(fā)展服務，促進教育部門和單位強化內部管理，遵守國家財經法規(guī)，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用績效。第四條XX省教育系統(tǒng)各級行政部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本辦法，建立內部審計制度，設置內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。第五條XX省教育系統(tǒng)內部審計機構應當依法依規(guī)接受同級國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，并積極支持和配合國家審計機關工作。第二章組織和領導第六條省教育廳內部審計機構負責指導和督查全省教育系統(tǒng)內部審計工作；對省屬高校和省教育廳機關及其所屬單位實施內部審計。各市、縣（區(qū)）教育行政部門內部審計機構負責指導和督查本地區(qū)教育系統(tǒng)內部審計工作，并對所屬單位實施內部審計。各高等學校內部審計機構負責對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導地位的單位）實施內部審計。第七條內部審計機構應在本部門、本單位黨組織、主要負責人的直接領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本單位的規(guī)章制度，獨立開展審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作。第八條教育行政部門和單位主要負責人領導本部門、本單位內部審計工作的主要職責：（一）建立健全內部審計機構，完善內部審計規(guī)章制度；（二）定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內部審計機構的工作匯報，及時審批年度工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；（三）支持內部審計機構和審計人員依法履行職責，并提供經費保障和工作條件；（五）及時處理審計懲處事項；（六）加強審計隊伍建設，切實解決審計人員在培訓、專業(yè)職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。（一）依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關規(guī)定，制定內部審計規(guī)章制度；（二）督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內部審計機構，配備審計人員；（三）及時作出工作部署，指導和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內部審計機構和審計人員依法開展工作；（四）組織審計人員參加崗位培訓和相關教育，開展內部審計理論研討；（五）總結、推廣先進經驗，提出表彰先進集體和先進個人的建議；（六）維護審計人員的合法權益，支持審計人員在培訓、專業(yè)職務評聘和待遇等方面的合理訴求。第十條內部審計機構履行內部審計職責所需經費，應當列入本單位預算。第三章機構和人員第十一條各市、縣（區(qū)）教育行政部門和高等學校應按照職責分明、科學管理的原則設置獨立的審計機構；暫時不具備條件的，可與財務部門之外的內設監(jiān)督機構合署辦公，并配備專職人員負責內部審計工作，保證履行審計職能的獨立性；其他規(guī)模較小的單位，應指定內設機構安排專職人員履行內部審計職責。第十二條教育行政部門和單位應當保證審計工作所必需的專職人員編制，配備具備一定審計專業(yè)知識和業(yè)務能力、適應內部審計工作需要的審計人員。也可以根據(jù)工作需要，聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。內部審計機構負責人應具備經濟、管理類專業(yè)知識，具有從事財經、審計等方面工作經驗。內部審計隊伍應由具備經濟、法律、建設工程等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成。第十三條教育系統(tǒng)審計人員按照干部管理權限的規(guī)定任免，并應保持相對穩(wěn)定。第十四條內部審計機構在審計過程中應當嚴格執(zhí)行內部審計制度，保證審計業(yè)務質量，提高審計效率。第十五條審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和審計人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、保密。內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當回避。第十六條審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。第十七條審計人員應當按照國家的有關規(guī)定，參加培訓和相關的后續(xù)教育。第四章職責和權限第十八條內部審計機構和審計人員應當按照國家有關規(guī)定和本部門、本單位的要求，履行下列職責：（一）對本部門、本單位及所屬單位貫徹落實國家和XX省重大政策措施情況進行審計；（二）對本部門、本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；（三）對本部門、本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；（四）對本部門、本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計；（五）對本單位及所屬單位的自然資源、資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；（六）對本部門、本單位及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計；（七）對本部門、本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計；（八）對本部門、本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計；（九）對本部門、本單位內部管理的領導干部履行經濟責任情況進行審計；（十）協(xié)助本部門、本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；（十一）協(xié)（十二）對本部門、本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；（十三）完成本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。第十九條內部審計機構對本部門、本單位和所屬單位財務收支及有關經濟活動中的重大事項進行專項審計調查，并向本部門、本單位領導或上級主管部門報告審計調查結果。第二十條內部審計機構根據(jù)工作需要，除涉密項目外，可以委托具有相應資質的社會審計機構對有關事項進行審計，并對采用的審計結果負責。第二十一條內部審計機構在履行審計職責時，具有下列主要權限：（一）要求有關單位報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財務收支等有關的文件、資料；（二）對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調查并取得有關文件、資料和證明材料。要求被審計單位和個人，對所提供資料的真實、完整做出書面承諾；（三）審查會計報表、憑證、賬簿等，檢查資金、財產和有關資料，勘察現(xiàn)場實物；（四）檢查被審計單位相關的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術文檔。根據(jù)審計工作需要，審計部門可建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，實施聯(lián)網(wǎng)審計；（五）參與制定有關的規(guī)章制度，起草內部審計規(guī)章制度；（六）參加本部門、本單位的有關會議，組織召開與審計有關的會議；（七）對發(fā)現(xiàn)的違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；（八）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表以及與經濟活動有關的資料，經本部門、本單位主要負責人批準，有權采取暫時封存的措施；（九）提出整改要求和改進管理的建議；對模范遵守和維護財經法紀，工作成績顯著的單位和個人提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見;對嚴重違法違規(guī)和造成嚴重損失浪費的有關單位和個人提出移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；（十）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的，經本單位主要負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；（十一）依照法律法規(guī)，以有利于問題整改和解決的原則，依法依規(guī)公告審計結果。第二十二條內部審計機構可以利用國家審計機關、上級內部審計機構和社會審計機構的審計結果，避免重復審計；內部審計結果經本部門、本單位主要負責人批準同意后，可提供給有關部門。第五章工作程序第二十三條內部審計機構應當根據(jù)本單位、本部門的中心任務和上級內部審計機構的部署，制訂年度和階段性工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。第二十四條內部審計機構實施審計，應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計三個工作日前向被審計單位送達審計通知書，審計組實行審計組長負責制。第二十五條審計人員對審計事項實施審計，取得有關證據(jù)，編制審計工作底稿。第二十六條審計組對審計事項實施審計后，形成審計報告征求意見稿，征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到征求意見稿之日起十個工作日內，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議，對有異議的事項，審計組應當進一步核定。第二十七條內部審計機構對審計組提交的審計報告進行審核，對審計事項作出評價，出具審計報告，對需要依法處理的還應做出審計決定。審計報告和審計決定應經本部門、本單位主要負責人審批。經批準的審計報告、審計決定，應當及時送達被審計單位和有關單位，經濟責任審計報告還應送達本人。第二十八條被審計單位如對審計報告或審計決定有異議，可以在收到審計報告或審計決定之日起十五個工作日內，向內部審計機構書面提出復核申請，該內部審計機構應當在二十個工作日內作出是否更改的決定；在未作出更改決定之前，原審計報告或審計決定仍然有效。第二十九條被審計單位應當主動配合審計工作，指定審計聯(lián)絡員，按審計通知書要求提供有關資料及必要的工作條件。第三十條內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規(guī)定收集和管理審計檔案。第六章審計結果運用第三十一條被審計單位是審計整改的責任主體，被審計單位的主要負責人是整改的第一責任人，負責領導和組織審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，并將整改情況書面報告內部審計機構。第三十二條對內部審計提出的問題和建議，被審計單位應當在規(guī)定時間內逐項落實整改任務，深入分析原因，制定和完善相關管理制度，提高審計整改實效。對重要審計事項，內部審計機構應進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題所采取的糾正措施及效果。第三十三條內部審計機構應加強與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、財務等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制。第三十四條內部審計結果及整改情況應當經主要負責人批準后在適當范圍內通報，并作為被審單位黨風廉政建設、領導班子年度考核、主要負責人考核、任免、獎懲，以及有關決策的重要依據(jù)。第七章法律責任第三十五條違反本實施辦法，有下列行為之一的單位或個人，內部審計機構根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經濟處理或移送紀檢監(jiān)察、司法機關處理等建議，報本部門、本單位主要負責人，本部門、本單位主要負責人應及時予以處理。（一）拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；（二）轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的；（三）轉移、隱匿違法所得財產的；（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；（五）阻撓審計人員行使職權、抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（六）拒不執(zhí)行審計決定的；（七）報復陷害審計人員或檢舉人員的。以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。第三十六條違反本實施辦法，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內審機構和審計人員，由其所在單位、部門根據(jù)有關規(guī)定給予相應處理：（一）利用職權、謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；（四）泄露國家秘密和被審計單位秘密的；以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。第八章附則第三十七條本辦法所稱部門是指省、市和縣（區(qū)）教育行政部門；單位是指省屬高等學校、中等職業(yè)學校及省教育廳直屬單位。第三十八條各市、縣（區(qū)）教育行政部門和各單位可以根據(jù)本辦法，結合實際情況，制定具體實施細則，并報上級主管部門備案。其他教育機構可以根據(jù)實際情況參照本辦法執(zhí)行。第三十九條本辦法由XX省教育廳負責解釋。第四十條本辦法自2018年6月1日起施行，有效期至2023年5月31日。XX省教育廳2012年3月2日發(fā)布的《XX省教育系統(tǒng)內部審計工作實施辦法》同時廢止。XX省教育系統(tǒng)建設工程項目審計實施辦法第一章總則第一條為了加強全省教育系統(tǒng)建設工程項目的審計監(jiān)督，規(guī)范建設工程管理，促進建設項目提質增效，根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、教育部《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（教育部令第17號）、《關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》（教財〔2016〕11號）和《XX省國家建設項目審計條例》精神，結合我省教育系統(tǒng)內部審計工作實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱建設工程項目是指全省教育系統(tǒng)各部門、各單位各類資金來源的新建、改擴建及修繕工程項目。第三條本辦法所稱建設工程項目審計，是指XX省教育系統(tǒng)各行政部門和單位內部審計機構，依據(jù)國家有關法律法規(guī)，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行的審查和評價。第四條建設工程項目審計的目的是促進建設單位加強建設工程項目的管理，有效控制工程造價，保證建設資金的安全、合理使用，提高投資效益。第五條建設工程項目審計應遵循以下原則和方法：（一）事前審計、事中審計和事后審計相結合；（二）技術經濟審查與審計控制和審計評價相結合；（三）以促進控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，并充分關注造價、工期、質量三者關系；（四）加強與建設工程管理部門、工程監(jiān)理機構、造價咨詢機構的協(xié)調與溝通。第二章審計職責和權限第六條省教育廳負責指導和督查全省教育系統(tǒng)建設工程項目審計工作。第七條省教育廳機關、廳屬中等職業(yè)學校、廳直屬單位的建設工程項目審計工作由省教育廳統(tǒng)籌實施，省屬高校的建設工程項目審計工作由高校內部審計機構獨立實施或委托具有相應資質的社會中介機構實施。第八條獨立實施建設項目審計的，應當配備具有工程、財經類專業(yè)技術資格或執(zhí)業(yè)資格的人員；委托社會中介機構審計（以下簡稱“委托審計”）的，應當按照國家有關規(guī)定辦理，委托費用按照規(guī)定列入建設成本。第九條“委托審計”的工作由內部審計機構負責組織實施。“委托審計”的機構從XX教育系統(tǒng)社會中介機構備選庫中遴選，各單位（部門）應當遵循公開、公平、公正的原則選擇“委托審計”的機構，并加強業(yè)務指導和監(jiān)督。第十條開展全過程審計。各部門、各單位應當對本部門、本單位的大中型建設工程實施全過程審計；要結合本部門、本單位實際情況，統(tǒng)籌安排，有重點、有步驟地推進全過程審計；未經審計的建設工程項目，相關財務部門不得辦理最終的付款與結算手續(xù)。第十一條省教育廳對教育系統(tǒng)工程建設項目審計結果進行監(jiān)督。對高校單項工程建設項目投資巨大，以及國家和省級投資的重點項目，省教育廳根據(jù)需要進行抽查復審。第十二條（一）要求有關單位或部門積極配合，限期報送有關審計所需的文字資料、電子數(shù)據(jù)；（二）檢查有關經濟活動和財務收支的會計憑證、賬簿等資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘察與審計有關的事項；（三）對審計涉及的有關事項，向有關部門和個人進行調查取證并取得有關文件、資料和證明材料；（四）召集或參加與建設工程項目審計有關的會議；（五）根據(jù)各階段審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時與建設工程管理部門溝通，提出加強和改進管理的建議；（六）對在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)和造成損失浪費的第三章審計內容第十三條建設工程項目審計內容包括對工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工結算等各階段業(yè)務管理活動的審查和評價。第十四條投資立項階段審計的主要內容：（一）可行性研究報告的審查與評價。審查項目立項的審批程序是否合規(guī)、完備；可行性研究報告或項目申請報告編制的依據(jù)是否真實，是否符合國家有關規(guī)定；擬建項目建成后的經濟、社會、辦學效益分析是否客觀、真實；是否符合本部門、本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和基本建設總體規(guī)劃；（二）內部控制制度的審查與評價。審查項目建設有關職能部門內控制度是否健全，相關人員是否具有崗位資格，職責是否明確，項目責任追究制是否建立，項目各個環(huán)節(jié)是否明確責任人；（三）資金來源的審查與評價。審查資金籌措的安排是否合理，分析投資估算是否準確，資金能力分析是否準確，是否符合本部門、本單位的資金能力等。第十五條勘察設計階段審計的主要內容：（一）工程勘察、設計、監(jiān)理單位選擇及相關合同的審查和評價。審查是否采用招投標方式選擇勘察、設計、監(jiān)理單位，招標方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險；合同條款是否合規(guī)合法，是否與招標書約定條款相符，是否存在有悖于招標文件實質性內容的情況；（二）工程設計的審查與評價。審查施工圖設計是否貫徹了限額設計的要求，是否按照批準的初步設計的原則、范圍、內容、項目及投資額進行；有無施工圖預算超概算的情況；審查施工圖設計完成的時間及其對建設項目進度的影響，有無因設計圖紙拖延交付而影響工程進度的問題；審查施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況；審查施工圖設計文件是否規(guī)范、完整。第十六條施工準備階段審計的主要內容：（一）招投標的審查和評價。審查招標方式是否按法律法規(guī)規(guī)定確定并經有關部門批準；審查招標文件內容是否明確且詳細，是否有傾向性和不公平條款；審查標段的劃分是否恰當，是否存在人為分解工程項目，規(guī)避招投標等違規(guī)現(xiàn)象；審查招標程序是否符合《招投標法》和有關招投標工作法律法規(guī)規(guī)定；審查投標單位是否具備招標公告要求的投標資格，是否具有良好的社會信譽和圓滿完成招標項目的能力；（二）合同的審查與評價。審查設計、勘察、監(jiān)理、代理招標等單位簽訂的合同是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，收費是否合理；審查施工單位簽訂的合同或協(xié)議書是否合法、合規(guī)；工程的有關經濟條款、項目工期、付款方式、雙方的權利與義務、違約責任、質量要求、獎罰保修等內容是否完整合理、經濟嚴謹、合法合規(guī)。第十七條施工階段審計的主要內容：主要隱蔽工程的審查與評價。審查隱蔽工程是否與施工圖紙及規(guī)范要求一致；做法是否符合設計和工藝規(guī)范，是否與所采用的圖集相符；實際用料的材質、規(guī)格和消耗量是否與工程量清單項目一致；主要材料及設備采購的審查與評價。審查招標文件中主要材料的暫估價、設備的招標及采購是否按有關規(guī)定和程序進行；招投標文件中對主要材料和設備已明確廠家、品牌、規(guī)格、單價的，進場前是否經建設管理部門、監(jiān)理單位共同確認和驗收，質量是否符合要求；材料和設備進場時有無嚴格的進場驗收程序和標準等；工程進度款撥付的審查與評價。審查工程款支付是否制；設計變更和施工簽證的審查與評價。審查設計變更程序是否合理、合規(guī)，施工簽證過程是否規(guī)范，施工簽證內容是否真實、準確，是否為施工合同未包括的內容；索賠事項的審查與評價。審查索賠事項是否真實；索賠的內容是否準確，責任是否劃分清楚；索賠的證據(jù)是否真實，計量是否準確，價款是否合理。第十八條竣工驗收階段審計的主要內容：（一）工程驗收的審查與評價。是否按規(guī)定程序和要求組織（二）工程結算的審查與評價。工程竣工結算是否真實、合法、全面；工程數(shù)量是否真實，套項、取費是否準確，材料價格是否合理，執(zhí)行的文件、選用的定額版本是否正確等；設計變更、經濟簽證內容是否真實，結算增減項目、工程量、單價、取費標準是否準確，是否與合同相符；（三）工程決算的審查與評價。審查竣工決算編制的條件是否具