做賬實操-社會團(tuán)體的會計處理實例

會計實操文庫做賬實操-社會團(tuán)體的會計處理實例社會團(tuán)體在運營過程中有其獨特的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，相應(yīng)的會計處理也有自身特點，以下為一些常見業(yè)務(wù)的會計處理范例：一、會員會費收入社會團(tuán)體通常以收取會員會費作為重要資金來源之一。假設(shè)某社會團(tuán)體按年度向會員收取會費，本年度共收到會費50萬元，款項已存入銀行，會計分錄如下：借：銀行存款50萬元貸：會費收入50萬元二、捐贈收入社會團(tuán)體經(jīng)常會收到來自企業(yè)、個人等的捐贈。若收到一筆企業(yè)捐贈的物資，評估價值為30萬元，同時收到捐贈現(xiàn)金10萬元，會計分錄：借：庫存物資30萬元銀行存款10萬元貸：捐贈收入40萬元三、項目活動成本核算社會團(tuán)體開展各類公益項目、培訓(xùn)活動等。如舉辦一場為期兩天的公益培訓(xùn)活動，發(fā)生場地租賃費用8萬元，講師授課費12萬元，資料印刷費2萬元，會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動成本-公益培訓(xùn)22萬元貸：銀行存款22萬元四、人員薪酬支出社會團(tuán)體聘用工作人員維持日常運轉(zhuǎn)，每月支付員工工資15萬元，繳納社保3萬元，會計分錄：借：管理費用-人員薪酬18萬元貸：應(yīng)付職工薪酬18萬元借：應(yīng)付職工薪酬18萬元貸：銀行存款18萬元五、固定資產(chǎn)購置為開展工作，購置辦公設(shè)備一批，如電腦、打印機(jī)等，總價20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項通過銀行支付，會計分錄：借：固定資產(chǎn)20萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2.6萬元貸：銀行存款22.6萬元六、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)到非限定性凈資產(chǎn)，假設(shè)本月業(yè)務(wù)活動成本總計30萬元，會計分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)30萬元貸：業(yè)務(wù)活動成本30萬元2.將收入類科目（會費收入、捐贈收入等）結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)，假設(shè)本月會費收入40萬元，捐贈收入30萬元，會計分錄：借：會費收入40萬元捐贈收入30萬元貸：非限定性凈資產(chǎn)70萬元社會組織在稅收方面有以下優(yōu)惠政策：企業(yè)所得稅符合條件的非營利組織的部分收入為企業(yè)所得稅免稅收入，包括接受的捐贈收入、符合條件的政府補(bǔ)助收入、按省級以上民政等部門規(guī)定收取的會費、不征稅及免稅收入孳生的銀行存款利息收入等.增值稅-從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入、托兒所及幼兒園提供的保育和教育服務(wù)收入等免征增值稅.-非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法.-符合條件的民辦學(xué)校等進(jìn)口相關(guān)用品、境外捐贈人無償捐贈給學(xué)校等用于教育事業(yè)的物資，免征進(jìn)口稅收.其他稅種-房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：民辦學(xué)校、托兒所、幼兒園自用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.-耕地占用稅：符合條件的民辦學(xué)校、幼兒園，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，免征耕地占用稅.-契稅：非營利性學(xué)校承受用于辦公、教學(xué)、科研的土地、房屋權(quán)屬，符合條件的免征契稅.-印花稅：高校學(xué)生公寓租賃合同、財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈給學(xué)校書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅.會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分