做賬實(shí)操-建筑業(yè)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-建筑業(yè)的賬務(wù)處理示例建筑業(yè)企業(yè)涉及工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、施工建設(shè)、工程結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)，賬務(wù)處理需緊密結(jié)合項(xiàng)目周期，精準(zhǔn)反映工程成本、收入確認(rèn)以及各類(lèi)稅費(fèi)支出，同時(shí)要遵循建筑行業(yè)相關(guān)規(guī)范與稅收政策。以下是常見(jiàn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某建筑公司，具備房屋建筑工程施工總承包資質(zhì)，主要承接各類(lèi)住宅、商業(yè)建筑項(xiàng)目。公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，建筑服務(wù)適用9%稅率（部分簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目適用3%征收率），購(gòu)進(jìn)建筑材料、機(jī)械設(shè)備租賃等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需嚴(yán)格按照工程進(jìn)度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，接受建設(shè)單位、工程造價(jià)審計(jì)部門(mén)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。二、常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）工程項(xiàng)目投標(biāo)1.為參與某商業(yè)大樓建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)，支付投標(biāo)保證金500,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬：借：其他應(yīng)收款投標(biāo)保證金500,000貸：銀行存款500,000投標(biāo)結(jié)束后，若未中標(biāo)，收回保證金：借：銀行存款500,000貸：其他應(yīng)收款投標(biāo)保證金500,000若中標(biāo)，保證金轉(zhuǎn)為履約保證金，按合同約定后續(xù)處理。（二）工程物資采購(gòu)1.中標(biāo)后，為項(xiàng)目采購(gòu)鋼材、水泥等建筑材料，價(jià)款3,000,000元，增值稅稅額270,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，材料運(yùn)抵工地并驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料鋼材等3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270,000貸：銀行存款3,270,0002.租賃塔吊、挖掘機(jī)等機(jī)械設(shè)備用于施工，租期3個(gè)月，每月租金100,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%，每月支付租金時(shí)：不含稅租金=100,000÷(1+13%)≈88,495.58元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=88,495.58×13%≈11,504.42元借：工程施工合同成本（機(jī)械使用費(fèi)）88,495.58應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11,504.42貸：銀行存款100,000（三）人工成本1.項(xiàng)目施工期間，每月計(jì)提建筑工人工資600,000元，管理人員工資100,000元：借：工程施工合同成本（人工成本）600,000管理費(fèi)用管理人員工資100,000貸：應(yīng)付職工薪酬700,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬700,000貸：銀行存款700,000（四）工程施工與成本歸集1.領(lǐng)用已入庫(kù)的建筑材料用于工程施工，領(lǐng)用金額2,500,000元：借：工程施工合同成本（直接材料）2,500,000貸：原材料鋼材等2,500,0002.施工過(guò)程中發(fā)生水電費(fèi)50,000元，以銀行存款支付：借：工程施工合同成本（水電費(fèi)）50,000貸：銀行存款50,0003.每月按工程進(jìn)度確認(rèn)工程施工成本，假設(shè)本月累計(jì)發(fā)生成本3,238,495.58元（直接材料2,500,000+人工成本600,000+機(jī)械使用費(fèi)88,495.58+水電費(fèi)50,000）：借：工程施工合同成本（累計(jì)）3,238,495.58貸：工程施工合同成本（直接材料）2,500,000合同成本（人工成本）600,000合同成本（機(jī)械使用費(fèi)）88,495.58合同成本（水電費(fèi)）50,000（五）工程收入確認(rèn)與結(jié)算1.按照合同約定的工程進(jìn)度，本月應(yīng)確認(rèn)工程收入4,000,000元（含稅，適用9%稅率），根據(jù)完工百分比法計(jì)算：不含稅收入=4,000,000÷(1+9%)≈3,669,724.77元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3,669,724.77×9%≈330,275.23元借：應(yīng)收賬款XX建設(shè)單位4,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX工程3,669,724.77應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）330,275.23同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工程成本3,238,495.58元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX工程3,238,495.58貸：工程施工合同成本（累計(jì)）3,238,495.582.收到建設(shè)單位支付的工程進(jìn)度款3,000,000元：借：銀行存款3,000,000貸：應(yīng)收賬款XX建設(shè)單位3,000,000（六）工程質(zhì)保金1.工程竣工交付后，按合同約定預(yù)留5%的質(zhì)保金，工程總造價(jià)10,000,000元，質(zhì)保金為500,000元：借：應(yīng)收賬款XX建設(shè)單位（質(zhì)保金）500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX工程（質(zhì)保金部分）458,715.60（500,000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）41,284.40在質(zhì)保期內(nèi)，若未發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，到期收回質(zhì)保金：借：銀行存款500,000貸：應(yīng)收賬款XX建設(shè)單位（質(zhì)保金）500,000若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，支付維修費(fèi)用20,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX工程（質(zhì)保維修）20,000貸：銀行存款20,000（七）稅費(fèi)繳納1.月末，計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=330,275.23-270,000-11,504.42=48,770.81元計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=48,770.81×7%≈3,413.96元教育費(fèi)附加=48,770.81×3%≈1,463.124元借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅3,413.96稅金及附加教育費(fèi)附加1,463.12貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,413.96應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加1,463.12實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅48,770.81應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,413.96應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加1,463.12貸：銀行存款53,647.89三、費(fèi)用與支出賬務(wù)處理（一）辦公費(fèi)用1.購(gòu)買(mǎi)辦公用品20,000元：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)20,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20,000（二）差旅費(fèi)1.員工出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)15,000元：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)15,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15,000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX工程XX工程（質(zhì)保金部分）貸：本年利潤(rùn)2.將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX工程XX工程（質(zhì)保維修）管理費(fèi)用管理人員工資辦公費(fèi)差旅費(fèi)稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量