做賬實操-有色金屬礦采選業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-有色金屬礦采選業(yè)的賬務(wù)處理示例有色金屬礦采選業(yè)作為礦業(yè)領(lǐng)域關(guān)鍵分支，賬務(wù)處理圍繞礦產(chǎn)資源獲取、開采作業(yè)、礦石選冶以及產(chǎn)品銷售等核心環(huán)節(jié)展開，需充分考量資源特性、開采難度、環(huán)保要求及復(fù)雜稅收政策，精準反映企業(yè)經(jīng)營全貌，為管理決策筑牢財務(wù)根基。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某有色金屬礦采選企業(yè)，擁有特定有色金屬礦采礦權(quán)，專注礦石開采、破碎、浮選等加工流程，最終產(chǎn)出精礦對外銷售。企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，有色金屬礦產(chǎn)品銷售適用13%稅率，購進采礦設(shè)備、爆破材料、選礦藥劑等按規(guī)定抵扣進項稅額，需嚴格遵循礦產(chǎn)資源法、安全生產(chǎn)規(guī)范、環(huán)保條例，接受自然資源、應(yīng)急管理、生態(tài)環(huán)境與稅務(wù)等多部門聯(lián)合監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）資源獲取與前期籌備1.競拍取得某有色金屬礦采礦權(quán)，支付采礦權(quán)價款30,000,000元，相關(guān)手續(xù)費500,000元：借：無形資產(chǎn)-采礦權(quán)30,500,000貸：銀行存款30,500,000依據(jù)礦山設(shè)計可采儲量，采用產(chǎn)量法攤銷采礦權(quán)，假設(shè)可采儲量5,000,000噸，當月開采50,000噸，則當月攤銷額=30,500,000×50,000÷5,000,000=3,050,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石開采（采礦權(quán)攤銷）3,050,000貸：累計攤銷-采礦權(quán)3,050,0002.建設(shè)礦山基礎(chǔ)設(shè)施與采礦工程，總投資20,000,000元，其中建筑安裝工程15,000,000元，設(shè)備購置5,000,000元，款項銀行支付：借：在建工程-礦山建設(shè)20,000,000貸：銀行存款20,000,000工程竣工并驗收合格投運：借：固定資產(chǎn)-礦山設(shè)施20,000,000貸：在建工程-礦山建設(shè)20,000,000按直線法計提折舊，假定礦山設(shè)施預(yù)計使用年限15年，凈殘值率5%，每月折舊額=20,000,000×(1-5%)÷15÷12≈105,556元：借：生產(chǎn)成本-礦石開采（設(shè)施折舊）105,556貸：累計折舊-礦山設(shè)施105,556（二）礦石開采生產(chǎn)1.當月領(lǐng)用爆破材料、支護耗材等4,000,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石開采（材料消耗）4,000,000貸：原材料-爆破材料、支護耗材等4,000,0002.計提井下采礦工人工資6,000,000元，地面管理人員工資1,500,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石開采（人工成本）6,000,000管理費用-管理人員薪酬1,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬7,500,0003.支付當月電費3,000,000元，其中2,500,000元用于采礦作業(yè)，500,000元歸管理部門：借：生產(chǎn)成本-礦石開采（電費）2,500,000管理費用-電費500,000貸：銀行存款3,000,000（三）礦石選冶加工1.開采礦石運至選廠，領(lǐng)用選礦藥劑1,500,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石選冶（藥劑消耗）1,500,000貸：原材料-選礦藥劑1,500,0002.計提選冶車間工人工資3,000,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石選冶（人工成本）3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬3,000,0003.選冶設(shè)備當月折舊800,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石選冶（設(shè)備折舊）800,000貸：累計折舊-選冶設(shè)備800,000（四）礦產(chǎn)品銷售1.銷售精礦30,000噸，單價500元/噸（含稅，適用13%稅率），款項收訖：不含稅收入=30,000×500÷(1+13%)≈13,274,336.28元增值稅銷項稅額=13,274,336.28×13%≈1,725,663.72元借：銀行存款15,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-精礦銷售13,274,336.28應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,725,663.722.結(jié)轉(zhuǎn)已售精礦成本，假設(shè)單位成本300元/噸，總成本9,000,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-精礦9,000,000貸：庫存商品-精礦9,000,000（五）安全生產(chǎn)與環(huán)保投入1.依規(guī)計提安全生產(chǎn)費用，當月提存2,000,000元：借：生產(chǎn)成本-礦石開采（安全生產(chǎn)費）2,000,000貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費2,000,000動用安全生產(chǎn)費購置安全防護用具1,200,000元：借：固定資產(chǎn)-安全防護用具1,200,000貸：銀行存款1,200,000同步?jīng)_減專項儲備并等額確認累計折舊：借：專項儲備-安全生產(chǎn)費1,200,000貸：累計折舊-安全防護用具1,200,0002.為治理礦山生態(tài)，支付環(huán)保治理費3,000,000元：借：管理費用-環(huán)保支出3,000,000貸：銀行存款3,000,000（六）稅費繳納1.月末，核算本月應(yīng)繳增值稅：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=1,725,663.72-（采購材料、設(shè)備等進項稅額）=計算所得應(yīng)納稅額計算城市維護建設(shè)稅（假定稅率7%）、教育費附加（假定費率3%）等附加稅費：城市維護建設(shè)稅=應(yīng)納稅額×7%教育費附加=應(yīng)納稅額×3%借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅（計算金額）稅金及附加-教育費附加（計算金額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)城（計算金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加（計算金額）實際繳稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)城（繳納金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加（繳納金額）貸：銀行存款（總繳納金額）此外，依規(guī)定繳納資源稅，假定每噸精礦資源稅30元，當月銷售30,000噸：應(yīng)繳資源稅=30,000×30=900,000元借：稅金及附加-資源稅900,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅900,000實繳資源稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅900,000貸：銀行存款900,000三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，結(jié)轉(zhuǎn)各主營業(yè)務(wù)收入科目余額至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入-精礦銷售（及其他礦產(chǎn)品銷售）貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)各主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、生產(chǎn)成本（分攤結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細）、稅金及附加等科目余額至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-精礦（及其他礦產(chǎn)品）管理費用-管理人員薪酬-電費-環(huán)保支出生產(chǎn)成本-礦石開采（材料消耗、人工成本、電費等明細）-礦石選冶（藥劑消耗、人工成本、設(shè)備折舊等明細）稅金及附加-城市維護建設(shè)稅-教育費附加-資源稅借：專項儲備-安全生產(chǎn)費（如有余額）貸：本年利潤（若安全生產(chǎn)費使用合理，余額按規(guī)定處理）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金