做賬實(shí)操-酒、飲料和精制茶制造業(yè)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-酒、飲料和精制茶制造業(yè)的賬務(wù)處理示例酒、飲料和精制茶制造業(yè)致力于為消費(fèi)者提供各類飲品，其賬務(wù)處理涵蓋原料采購(gòu)、獨(dú)特釀造或加工工藝、產(chǎn)品調(diào)配、包裝以及銷售推廣等環(huán)節(jié)，需充分考慮行業(yè)特性、消費(fèi)稅政策以及品牌營(yíng)銷成本，精準(zhǔn)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。以下是常見(jiàn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某綜合性飲品制造企業(yè)，生產(chǎn)白酒、果汁飲料、精制茶葉等產(chǎn)品。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，白酒銷售適用13%稅率加消費(fèi)稅（從價(jià)計(jì)征20%，從量計(jì)征0.5元/500毫升），果汁飲料適用13%稅率，精制茶葉適用9%稅率，購(gòu)進(jìn)糧食、水果、茶葉鮮葉、包裝材料、生產(chǎn)設(shè)備等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需遵循食品安全法、酒類生產(chǎn)許可管理辦法，接受市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原料采購(gòu)1.采購(gòu)高粱、小麥等糧食用于白酒生產(chǎn)，價(jià)款800000元，增值稅稅額104000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付：借：原材料-糧食800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000貸：銀行存款9040002.收購(gòu)水果用于果汁飲料生產(chǎn)，從果農(nóng)處收購(gòu)，價(jià)款500000元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×9%=45000元采購(gòu)成本=500000×(1-9%)=455000元借：原材料-水果455000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000003.采購(gòu)茶葉鮮葉用于精制茶葉生產(chǎn)，價(jià)款300000元，增值稅稅額39000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付：借：原材料-茶葉鮮葉300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款339000（二）加工生產(chǎn)1.白酒釀造車間領(lǐng)用糧食500噸，當(dāng)月計(jì)提車間工人工資600000元，設(shè)備折舊300000元：借：生產(chǎn)成本-白酒釀造（材料成本）4000000（500×8000）-白酒釀造（人工成本）600000-白酒釀造（設(shè)備折舊）300000貸：原材料-糧食4000000應(yīng)付職工薪酬600000累計(jì)折舊300000白酒釀造完成，經(jīng)陳釀、勾兌等工序后驗(yàn)收入庫(kù)，總成本4900000元：借：庫(kù)存商品-白酒4900000貸：生產(chǎn)成本-白酒釀造49000002.果汁飲料車間生產(chǎn)果汁，領(lǐng)用水果200噸，添加輔料、包裝材料等成本600000元，當(dāng)月車間工人工資400000元，設(shè)備折舊200000元：借：生產(chǎn)成本-果汁生產(chǎn)（材料成本）910000（200×4550+600000）-果汁生產(chǎn)（人工成本）400000-果汁生產(chǎn)（設(shè)備折舊）200000貸：原材料-水果910000原材料-輔料、包裝材料等600000應(yīng)付職工薪酬400000累計(jì)折舊200000果汁生產(chǎn)完成入庫(kù)，總成本1510000元：借：庫(kù)存商品-果汁1510000貸：生產(chǎn)成本-果汁生產(chǎn)15100003.精制茶葉車間加工茶葉，領(lǐng)用茶葉鮮葉150噸，添加香料、包裝材料等成本400000元，當(dāng)月車間工人工資3000000元，設(shè)備折舊150000元：借：生產(chǎn)成本-精制茶葉加工（材料成本）495000（150×3000+400000）-精制茶葉加工（人工成本）300000-精制茶葉加工（設(shè)備折舊）150000貸：原材料-茶葉鮮葉495000原材料-香料、包裝材料等400000應(yīng)付職工薪酬300000累計(jì)折舊150000精制茶葉加工完成入庫(kù)，總成本945000元：借：庫(kù)存商品-精制茶葉945000貸：生產(chǎn)成本-精制茶葉加工945000（三）產(chǎn)品包裝1.白酒包裝領(lǐng)用包裝材料500000元：借：生產(chǎn)成本-白酒釀造（包裝成本）500000貸：原材料-包裝材料5000002.果汁飲料包裝領(lǐng)用包裝瓶、標(biāo)簽等材料300000元：借：生產(chǎn)成本-果汁生產(chǎn)（包裝成本）300000貸：原材料-包裝材料3000003.精制茶葉包裝領(lǐng)用包裝盒、標(biāo)簽等材料200000元：借：生產(chǎn)成本-精制茶葉加工（包裝成本）200000貸：原材料-包裝盒、標(biāo)簽等200000（四）產(chǎn)品銷售1.銷售白酒1000箱，每箱12瓶，每瓶500毫升，單價(jià)1000元/箱（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=1000×1000÷(1+13%)≈884956元增值稅銷項(xiàng)稅額=884956×13%≈115044元消費(fèi)稅=884956×20%+1000×12×0.5=181991.2元借：銀行存款1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-白酒銷售884956應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115044應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅181991.2結(jié)轉(zhuǎn)白酒銷售成本，假設(shè)單位成本4900元/箱，總成本4900000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-白酒4900000貸：庫(kù)存商品-白酒49000002.銷售果汁飲料2000箱，每箱24瓶，單價(jià)50元/箱（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=2000×50÷(1+13%)≈88495.6元增值稅銷項(xiàng)稅額=88495.6×13%≈11504.4元借：銀行存款1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-果汁飲料銷售88495.6應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.4結(jié)轉(zhuǎn)果汁飲料銷售成本，假設(shè)單位成本1510元/箱，總成本302000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-果汁飲料302000貸：庫(kù)存商品-果汁飲料3020003.銷售精制茶葉500千克，單價(jià)200元/千克（含稅，適用9%稅率）：不含稅收入=500×200÷(1+9%)≈91743.1元增值稅銷項(xiàng)稅額=91743.1×9%≈8256.9元借：銀行存款1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-精制茶葉銷售91743.1應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8256.9結(jié)轉(zhuǎn)精制茶葉銷售成本，假設(shè)單位成本945元/千克，總成本472500元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-精制茶葉472500貸：庫(kù)存商品-精制茶葉472500（五）稅費(fèi)繳納1.月末，計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（白酒銷項(xiàng)稅額+果汁飲料銷項(xiàng)稅額+精制茶葉銷項(xiàng)稅額）-（糧食、水果、茶葉鮮葉等進(jìn)項(xiàng)稅額）=(115044+11504.4+8256.9)-(104000+45000+39000)=-52194.7元（留抵稅額），本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)，因增值稅無(wú)應(yīng)納稅額，本月附加稅費(fèi)為0元。若企業(yè)有房產(chǎn)、土地，按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等：借：稅金及附加-房產(chǎn)稅等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅等實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅等（實(shí)際繳納稅種）貸：銀行存款三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-白酒銷售-果汁飲料銷售-精制茶葉銷售貸：本年利潤(rùn)2.將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-白酒-果汁飲料-精制茶葉管理費(fèi)用-（相關(guān)明細(xì)，若有）稅金及附加-房產(chǎn)稅等（若有繳納）會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)