四大咨詢顧問教你從小白開始做內控測試（具體實操）

四大咨詢顧問教你從小白開始做內控測試（具體實操）內控測試（test）分為穿行測試和控制測試一、穿行測試：就是證明流程環(huán)節(jié)的每一個環(huán)節(jié)都是真實存在，你需要把每個環(huán)節(jié)的表證單都打包，放在該環(huán)節(jié)的文件夾里，然后編號，這就是穿行測試。注意點：1.要確定穿行測試的主體（看合同規(guī)定），一般合同會規(guī)定1-2家作為主體，如果是2家主體，你需要對這兩家都進行測試，需要這兩家的資料。其他主體的這些資料就不要放了。做完后對照合同和穿行測試輸出結果檢查一下，看主體是否錯亂？是否放了錯誤主體的資料？2.穿側的對象最好是一個，能夠從頭穿到尾，實在不行，可以選其他的對象替代。例如，資產(chǎn)流程，就用資產(chǎn)A，從招標到采購到盤點，整個流程，你應該向甲方單位要關于資產(chǎn)A的這些環(huán)節(jié)的資料。如果甲方表示無法提供A的XX環(huán)節(jié)的資料，你可以讓他體用資產(chǎn)B的替代。3.資料的索取。一般這種項目都會有去年的底稿，去年的穿行測試資料，你可以像甲方要。然后把去年的穿行測試資料列一列，把現(xiàn)在已有的資料列一列，然后把尚需要甲方提供的標色。做一個資料清單，如圖。當然你需要的資料不僅僅是這么多，你要看今年內控的范圍有沒有改變，底稿有沒有改變？如果改變了，通常需要的資料也會改變。例如，去年的審計范圍沒有包括無形資產(chǎn)，今年包括了無形資產(chǎn)，你就需要無形資產(chǎn)的資料。例如去年審計的底稿沒有分標準品和非標準品。今年分了，你就要注意客戶有沒有提供這部分的新增資料。內控測試的第一步就是先根據(jù)去年的底稿，根據(jù)客戶已經(jīng)發(fā)的資料，根據(jù)底稿的變動，以及控制程序中涉及的資料（見圖3）、以及樣本量（見圖2）這五部分，去制作資料需求清單。確保要的資料的種類覆蓋全面，數(shù)量符合要求。（盡量一次列全，否則一次次要，客戶會很煩，你也會很亂）這是項目前兩天的工作內容。索取資料是這個項目最難的地方，你一定要對需要的資料非常清晰，而且要做好長時間溝通，催促客戶提供資料的準備。你要對接多個部門，多個人員，要做好資料的分類，命名管理，而且因為客戶命名不統(tǒng)一，你需要多問，XX材料到底是什么，和去年有沒有對應？二、控制測試（也稱為關鍵風險點測試，細節(jié)測試）控制測試就是針對哪些容易出問題的點，進行測試。注意點主要有：1.樣本量到底要取多少樣本量？取決于樣本的發(fā)生頻率，和審計發(fā)生時間，如下圖所示圖2如果是每日發(fā)生的和不規(guī)律發(fā)生的，需求的樣本就是25個乘以開始審計時占全年的比例。例如現(xiàn)在是7月份，那就是25*7/12。如果客戶提供不了這么多樣本，就提供客戶能提供的最大樣本量。測試程序基本上沿用去年底稿，具體可以和經(jīng)理確認圖3這里A對應測試程序的1，B對應測試程序的2，如果測序程序中的1測試結果成功，在A欄就寫成功，否則寫失敗，并在備注寫明失敗原因。如果沒有樣本，