審計(jì)師資格認(rèn)證考試指南

審計(jì)師資格認(rèn)證考試指南TOC\o"1-2"\h\u1476第一章審計(jì)基礎(chǔ)理論 2248411.1審計(jì)概述 2204791.1.1審計(jì)的定義 2324421.1.2審計(jì)的發(fā)展歷程 3178941.1.3審計(jì)主體與客體 3255301.2審計(jì)目的與分類(lèi) 3102091.2.1審計(jì)目的 3234161.2.2審計(jì)分類(lèi) 3301421.3審計(jì)程序與方法 3102921.3.1審計(jì)程序 3275631.3.2審計(jì)方法 413487第二章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 4295962.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述 4113522.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序 459652.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法 530175第三章內(nèi)部控制審計(jì) 579463.1內(nèi)部控制概述 5110903.2內(nèi)部控制審計(jì)程序 6112203.3內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià) 617455第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 7203904.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 723304.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 7319704.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 7261264.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 7118254.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 859534.3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 8292754.3.2風(fēng)險(xiǎn)減輕 8199944.3.3風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 891874.3.4風(fēng)險(xiǎn)接受 858664.3.5風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 84706第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序 8197775.1審計(jì)證據(jù)概述 8215055.2審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià) 971915.3審計(jì)程序制定與執(zhí)行 926500第六章審計(jì)抽樣 10123266.1審計(jì)抽樣概述 10214266.2審計(jì)抽樣方法 10138626.2.1統(tǒng)計(jì)抽樣方法 1059386.2.2非統(tǒng)計(jì)抽樣方法 11193986.3審計(jì)抽樣結(jié)果分析 1151356.3.1樣本審查 114116.3.2樣本誤差分析 11154776.3.3審計(jì)結(jié)論 1115707第七章審計(jì)報(bào)告 12129217.1審計(jì)報(bào)告概述 1218237.2審計(jì)報(bào)告編制 12232617.3審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制 1324961第八章職業(yè)道德與法律責(zé)任 1390078.1審計(jì)職業(yè)道德概述 1330178.2審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 14321878.3審計(jì)法律責(zé)任 1418071第九章審計(jì)案例分析 15271679.1審計(jì)案例概述 15139819.2審計(jì)案例分析方法 15224159.3審計(jì)案例應(yīng)用 157784第十章考試策略與技巧 162201310.1考試概述 161211410.2考試準(zhǔn)備 163014810.2.1熟悉考試大綱 162945010.2.2制定學(xué)習(xí)計(jì)劃 162907510.2.3系統(tǒng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí) 16674510.2.4做好筆記和總結(jié) 172370710.2.5參加模擬考試 17896710.3考試技巧與應(yīng)對(duì)策略 17802410.3.1合理安排答題時(shí)間 17565810.3.2注意審題 17803810.3.3答題技巧 172681110.3.4保持良好的心態(tài) 17493110.3.5注意考場(chǎng)紀(jì)律 17第一章審計(jì)基礎(chǔ)理論1.1審計(jì)概述審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的評(píng)估活動(dòng)，旨在對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制以及相關(guān)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查。審計(jì)工作對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。本章將從審計(jì)的定義、發(fā)展歷程、審計(jì)主體與客體等方面對(duì)審計(jì)進(jìn)行概述。1.1.1審計(jì)的定義審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及相關(guān)信息進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)價(jià)，以確定其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，并向相關(guān)利益主體提供審計(jì)報(bào)告的一種活動(dòng)。1.1.2審計(jì)的發(fā)展歷程審計(jì)起源于古代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)逐漸從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到內(nèi)部控制審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域。在我國(guó)，審計(jì)工作始于20世紀(jì)80年代，經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，已經(jīng)形成了較為完善的審計(jì)體系。1.1.3審計(jì)主體與客體審計(jì)主體是指進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的審計(jì)人員，審計(jì)客體是指審計(jì)活動(dòng)的對(duì)象，包括經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及相關(guān)信息。1.2審計(jì)目的與分類(lèi)審計(jì)目的和分類(lèi)是審計(jì)工作的核心內(nèi)容，明確審計(jì)目的和分類(lèi)有助于審計(jì)人員更好地開(kāi)展審計(jì)工作。1.2.1審計(jì)目的審計(jì)目的主要包括以下幾個(gè)方面：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性；（2）評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；（3）發(fā)覺(jué)和糾正錯(cuò)誤與舞弊；（4）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；（5）維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。1.2.2審計(jì)分類(lèi)審計(jì)可以根據(jù)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)主體等因素進(jìn)行分類(lèi)。以下為常見(jiàn)的審計(jì)分類(lèi)：（1）按審計(jì)目的分類(lèi)：財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等；（2）按審計(jì)范圍分類(lèi)：全面審計(jì)、局部審計(jì)；（3）按審計(jì)主體分類(lèi)：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)。1.3審計(jì)程序與方法審計(jì)程序與方法是審計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，掌握審計(jì)程序與方法有助于提高審計(jì)質(zhì)量。1.3.1審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序包括以下基本環(huán)節(jié)：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象制定審計(jì)計(jì)劃；（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)；（3）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)；（4）審計(jì)后續(xù)：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，保證問(wèn)題得到有效整改。1.3.2審計(jì)方法審計(jì)方法包括以下幾種：（1）詢問(wèn)法：審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人，了解審計(jì)對(duì)象的情況；（2）觀察法：審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察，了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況；（3）查閱法：審計(jì)人員查閱相關(guān)文件、資料，獲取審計(jì)證據(jù)；（4）分析性程序：審計(jì)人員運(yùn)用分析性程序，對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；（5）內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。第二章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指審計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)價(jià)，以確認(rèn)其是否真實(shí)、完整、合規(guī)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)旨在為利益相關(guān)方提供合理保證，確信企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均遵循了適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)包括：（1）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性：審計(jì)師需要確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)，無(wú)虛假記載和誤導(dǎo)性陳述。（2）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性：審計(jì)師需保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要信息都已披露，無(wú)遺漏。（3）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性：審計(jì)師要檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。2.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)師根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)間和資源分配。（2）內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)師通過(guò)檢查企業(yè)的內(nèi)部控制制度，評(píng)估其有效性，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）實(shí)質(zhì)性程序：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，以確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（4）分析性程序：審計(jì)師運(yùn)用分析性程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺(jué)潛在的問(wèn)題和異常情況。（5）報(bào)告階段：審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。2.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法主要包括以下幾種：（1）詢問(wèn)法：審計(jì)師通過(guò)與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行交談，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程。（2）檢查法：審計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料進(jìn)行檢查，以確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（3）觀察法：審計(jì)師到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)觀察經(jīng)營(yíng)狀況，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（4）重新計(jì)算法：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)重新進(jìn)行計(jì)算，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。（5）分析性程序：審計(jì)師運(yùn)用分析性程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺(jué)潛在的問(wèn)題和異常情況。（6）樣本法：審計(jì)師從大量數(shù)據(jù)中選取部分樣本進(jìn)行審計(jì)，以推斷整體情況。第三章內(nèi)部控制審計(jì)3.1內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整和合規(guī)，以及遵循相關(guān)法律法規(guī)，采用一系列方法、措施和制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及員工進(jìn)行管理和監(jiān)督的過(guò)程。內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面：（1）控制環(huán)境：包括管理層的誠(chéng)信和道德觀念、員工的素質(zhì)和能力、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。（3）控制活動(dòng)：針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定的具體控制措施，包括審批、授權(quán)、核對(duì)、監(jiān)督等。（4）信息和溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整傳遞，以及與外部信息的有效溝通。（5）監(jiān)控：對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并進(jìn)行整改。3.2內(nèi)部控制審計(jì)程序內(nèi)部控制審計(jì)程序主要包括以下步驟：（1）審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間等。（2）初步了解：通過(guò)查閱相關(guān)資料、訪談等方式，了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況。（3）內(nèi)部控制測(cè)試：對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估其有效性。（4）實(shí)質(zhì)性程序：針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（5）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)測(cè)試結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。（6）審計(jì)報(bào)告：撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)論、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及改進(jìn)建議。3.3內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制制度的完善程度：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、合理，能否有效覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（3）內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是否有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施，如管理層的支持、員工的積極參與等。（4）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)：評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)措施是否合理、有效。（5）內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)論與建議：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，提高內(nèi)部控制的健全性和有效性，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)4.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過(guò)程中的一環(huán)，旨在識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于審計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面的情況，從而保證審計(jì)工作的有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下幾個(gè)步驟：確定評(píng)估對(duì)象，收集相關(guān)信息，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。4.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估4.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)收集相關(guān)信息，發(fā)覺(jué)可能影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法包括：詢問(wèn)、觀察、檢查、分析程序等。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度和可能性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法包括：定性和定量分析。定性分析主要依據(jù)審計(jì)師的職業(yè)判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述和排序；定量分析則通過(guò)數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源：分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因，如內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善、法律法規(guī)變化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)影響：分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度，如可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真、審計(jì)程序無(wú)法正常進(jìn)行等。（3）風(fēng)險(xiǎn)可能性：分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和條件。（4）風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性：分析風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不良后果，如經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)受損等。4.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是指審計(jì)師針對(duì)已識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施和方法，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括以下幾種：4.3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，避免參與可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。例如，在審計(jì)某些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域時(shí)，審計(jì)師可以選擇不進(jìn)行詳細(xì)審查，而是通過(guò)其他審計(jì)程序來(lái)獲取相關(guān)信息。4.3.2風(fēng)險(xiǎn)減輕風(fēng)險(xiǎn)減輕是指審計(jì)師通過(guò)采取一定措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度。例如，審計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序、改進(jìn)審計(jì)方法等手段，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.3.3風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指審計(jì)師將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他方。例如，審計(jì)師可以將部分審計(jì)工作委托給其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員，以降低自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。4.3.4風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)接受是指審計(jì)師在充分了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，決定接受風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)保證已采取適當(dāng)?shù)拇胧?，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響。4.3.5風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控有助于審計(jì)師保證審計(jì)工作的有效性，防止風(fēng)險(xiǎn)失控。第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序5.1審計(jì)證據(jù)概述審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師為了形成審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的信息。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源廣泛，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部資料、外部資料以及審計(jì)師的專業(yè)判斷。審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)按其性質(zhì)可分為以下幾類(lèi)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表證據(jù)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。（2）非財(cái)務(wù)報(bào)表證據(jù)：包括合同、協(xié)議、計(jì)劃、預(yù)算、會(huì)議記錄等。（3）口頭證據(jù)：包括與被審計(jì)單位及相關(guān)人員的交談、詢問(wèn)等。（4）書(shū)面證據(jù)：包括審計(jì)師收集的各種文件、資料等。（5）電子證據(jù)：包括被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)、郵件等。5.2審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的收集是審計(jì)師開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)，不得侵犯被審計(jì)單位的合法權(quán)益。（2）客觀性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得帶有個(gè)人主觀判斷。（3）充分性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)意見(jiàn)的形成。（4）適當(dāng)性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)程序相適應(yīng)。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）證據(jù)來(lái)源的可靠性：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注證據(jù)來(lái)源的權(quán)威性、獨(dú)立性和可信度。（2）證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性：審計(jì)師應(yīng)核實(shí)證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，防止虛假證據(jù)。（3）證據(jù)的相關(guān)性：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，保證證據(jù)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的形成具有實(shí)際意義。（4）證據(jù)的充分性：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估證據(jù)的充分性，保證審計(jì)意見(jiàn)的形成具有足夠的證據(jù)支持。5.3審計(jì)程序制定與執(zhí)行審計(jì)程序的制定是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的具體步驟和方法。審計(jì)程序的制定應(yīng)遵循以下原則：（1）系統(tǒng)性原則：審計(jì)程序應(yīng)全面、系統(tǒng)地覆蓋審計(jì)范圍，保證審計(jì)工作的完整性。（2）針對(duì)性原則：審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和被審計(jì)單位的特點(diǎn)制定。（3）可操作性原則：審計(jì)程序應(yīng)具體、明確，便于審計(jì)師操作和執(zhí)行。審計(jì)程序的執(zhí)行主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、收集審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)后續(xù)：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第六章審計(jì)抽樣6.1審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣是審計(jì)過(guò)程中的一種重要技術(shù)，指審計(jì)師在審計(jì)工作中，為了評(píng)估某一總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)，而有選擇性地對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行審查。審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，同時(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于對(duì)大量數(shù)據(jù)、交易或余額的審查。審計(jì)抽樣可分為兩大類(lèi)：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣是基于概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理進(jìn)行抽樣的方法，能夠?qū)Τ闃咏Y(jié)果進(jìn)行量化分析；非統(tǒng)計(jì)抽樣則不依賴于概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理，其抽樣結(jié)果無(wú)法進(jìn)行量化分析。6.2審計(jì)抽樣方法6.2.1統(tǒng)計(jì)抽樣方法（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣：審計(jì)師從總體中隨機(jī)抽取樣本，每個(gè)樣本被選中的概率相等。（2）分層抽樣：審計(jì)師將總體劃分為若干層次，然后在每個(gè)層次中獨(dú)立進(jìn)行隨機(jī)抽樣。這種方法可以提高抽樣效率，使樣本更能反映總體的特征。（3）系統(tǒng)抽樣：審計(jì)師按照一定規(guī)律從總體中抽取樣本，如每隔一定數(shù)量抽取一個(gè)樣本。（4）整群抽樣：審計(jì)師將總體劃分為若干群，然后隨機(jī)抽取部分群進(jìn)行審查。6.2.2非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（1）判斷抽樣：審計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，有選擇性地抽取樣本。（2）便利抽樣：審計(jì)師根據(jù)方便原則抽取樣本，如選擇容易獲取的資料進(jìn)行審查。6.3審計(jì)抽樣結(jié)果分析審計(jì)抽樣結(jié)果分析是對(duì)抽樣過(guò)程中獲取的樣本進(jìn)行評(píng)估，以判斷總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)。以下為審計(jì)抽樣結(jié)果分析的主要步驟：6.3.1樣本審查審計(jì)師對(duì)抽取的樣本進(jìn)行詳細(xì)審查，包括對(duì)交易、余額和相關(guān)證據(jù)的檢查。在審查過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）樣本的代表性：樣本是否能夠反映總體的特征。（2）樣本的充分性：樣本數(shù)量是否足夠，以保證抽樣結(jié)果的可靠性。（3）樣本的獨(dú)立性：樣本之間是否存在關(guān)聯(lián)，可能影響審計(jì)結(jié)論。6.3.2樣本誤差分析審計(jì)師對(duì)樣本中的錯(cuò)誤進(jìn)行分類(lèi)和分析，以確定錯(cuò)誤的原因和性質(zhì)。以下為樣本誤差分析的主要步驟：（1）計(jì)算樣本誤差率：將樣本中的錯(cuò)誤數(shù)量除以樣本容量，得到樣本誤差率。（2）推斷總體誤差：根據(jù)樣本誤差率和抽樣方法，推斷總體誤差。（3）評(píng)估總體誤差的嚴(yán)重性：審計(jì)師根據(jù)總體誤差的大小和性質(zhì)，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。6.3.3審計(jì)結(jié)論審計(jì)師根據(jù)樣本審查和誤差分析的結(jié)果，對(duì)總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)做出審計(jì)結(jié)論。以下為審計(jì)結(jié)論的類(lèi)型：（1）無(wú)保留意見(jiàn)：總體不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）保留意見(jiàn)：總體存在重大錯(cuò)報(bào)，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。（3）否定意見(jiàn)：總體存在重大錯(cuò)報(bào)，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。（4）無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)師無(wú)法確定總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)。第七章審計(jì)報(bào)告7.1審計(jì)報(bào)告概述審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)進(jìn)行匯總、整理和表述的正式文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，對(duì)于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性具有重要意義。審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)報(bào)告的編制目的；（2）審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)事項(xiàng)；（3）審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；（4）審計(jì)范圍和程序；（5）審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)；（6）審計(jì)報(bào)告的出具日期。7.2審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告編制是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟：（1）匯總審計(jì)證據(jù)：審計(jì)師需對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（2）評(píng)估審計(jì)結(jié)論：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行評(píng)估。（3）確定審計(jì)意見(jiàn)：審計(jì)師需根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：a.審計(jì)報(bào)告的基本情況；b.審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)事項(xiàng)；c.審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；d.審計(jì)范圍和程序；e.審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)；f.審計(jì)報(bào)告的出具日期。（5）審計(jì)報(bào)告審批：審計(jì)報(bào)告完成后，需提交給審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組進(jìn)行審批。7.3審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制為保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的、可靠的、具有證明力的證據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（2）審計(jì)程序的合規(guī)性：審計(jì)師應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，保證審計(jì)程序的合規(guī)性。（3）審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性：審計(jì)師應(yīng)保證審計(jì)意見(jiàn)真實(shí)、客觀、公正，反映出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)情況。（4）審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰、明了、嚴(yán)謹(jǐn)，避免使用模糊、含糊不清的表述。（5）審計(jì)報(bào)告的審批：審計(jì)報(bào)告審批應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和合規(guī)性。（6）審計(jì)報(bào)告的出具日期：審計(jì)報(bào)告出具日期應(yīng)當(dāng)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)報(bào)告的有效性。通過(guò)以上措施，審計(jì)師可以保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性提供有力支持。第八章職業(yè)道德與法律責(zé)任8.1審計(jì)職業(yè)道德概述審計(jì)職業(yè)道德是指在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。職業(yè)道德是審計(jì)人員履行職責(zé)、保障審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性、增進(jìn)社會(huì)信任的基礎(chǔ)。審計(jì)職業(yè)道德主要包括以下幾個(gè)方面：（1）誠(chéng)信原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，保持客觀公正，不得有欺詐、舞弊等行為。（2）獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受任何利益沖突的影響，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。（3）專業(yè)能力原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，為委托人提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。（4）保密原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密，不得泄露客戶信息，除非法律法規(guī)要求或客戶同意。8.2審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德的具體要求，主要包括以下內(nèi)容：（1）遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)，不得違反法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。（2）誠(chéng)實(shí)守信：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)實(shí)守信，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述等行為。（3）獨(dú)立公正：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受任何利益沖突的影響，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。（4）專業(yè)勝任：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。（5）保密：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密，不得泄露客戶信息。（6）回避：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，如遇到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的利益沖突，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。（7）持續(xù)學(xué)習(xí)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)領(lǐng)域的新知識(shí)、新技術(shù)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。8.3審計(jì)法律責(zé)任審計(jì)法律責(zé)任是指審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因違反法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范等規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。審計(jì)法律責(zé)任主要包括以下幾個(gè)方面：（1）行政責(zé)任：審計(jì)人員因違反審計(jì)法律法規(guī)，可能被處以警告、罰款、暫?；蛉∠麑徲?jì)資格等行政處罰。（2）民事責(zé)任：審計(jì)人員因?qū)徲?jì)失誤，導(dǎo)致客戶經(jīng)濟(jì)損失，可能需要承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任。（3）刑事責(zé)任：審計(jì)人員故意提供虛假審計(jì)報(bào)告，或者參與欺詐、舞弊等行為，可能構(gòu)成犯罪，需承擔(dān)刑事責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)法律責(zé)任的重要性，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，以保證審計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員還需關(guān)注以下法律責(zé)任問(wèn)題：（1）審計(jì)合同的簽訂與履行：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)合同的合法性、合規(guī)性，按照合同約定履行審計(jì)職責(zé)。（2）審計(jì)證據(jù)的收集與使用：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法收集審計(jì)證據(jù)，保證證據(jù)的合法性、有效性。（3）審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性，不得有誤導(dǎo)性陳述。第九章審計(jì)案例分析9.1審計(jì)案例概述審計(jì)案例分析是指在審計(jì)實(shí)踐中，通過(guò)對(duì)具體案例的剖析，以揭示審計(jì)問(wèn)題的本質(zhì)、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提出審計(jì)建議的一種方法。審計(jì)案例分析有助于審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效果。審計(jì)案例通常包括審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)覺(jué)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。9.2審計(jì)案例分析方法審計(jì)案例分析方法主要包括以下幾種：（1）審計(jì)證據(jù)分析法：通過(guò)收集和分析審計(jì)證據(jù)，判斷審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、完整、合規(guī)。審計(jì)證據(jù)包括原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文件等。（2）比較分析法：通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)的比較，發(fā)覺(jué)審計(jì)對(duì)象的異常情況，從而揭示潛在的問(wèn)題。（3）邏輯分析法：運(yùn)用邏輯推理，分析審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，發(fā)覺(jué)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。（4）實(shí)地調(diào)查法：審計(jì)人員深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以獲取第一手資料。（5）案例研究法：通過(guò)對(duì)典型審計(jì)案例的研究，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的審計(jì)能力。9.3審計(jì)案例應(yīng)用以下為審計(jì)案例應(yīng)用的幾個(gè)實(shí)例：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例：某公司虛構(gòu)銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表虛增利潤(rùn)。審計(jì)人員通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表、查閱原始憑證，發(fā)覺(jué)公司存在虛增銷(xiāo)售收入的行為，從而揭示舞弊問(wèn)題。（2）內(nèi)部控制缺陷案例：某公司內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致庫(kù)存管理混亂。審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地調(diào)查，發(fā)覺(jué)公司庫(kù)存管理制度不完善，存在庫(kù)存積壓和短缺現(xiàn)象，提出改進(jìn)建議。（3）項(xiàng)目投資決策案例：某公司投資決策失誤，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損。審計(jì)人員通過(guò)分析投資決策過(guò)程、查閱相關(guān)文件，發(fā)覺(jué)公司投資決策存在盲目性，提出改進(jìn)建議。（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例：某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，