匯算清繳必看干貨

匯算清繳必看干貨！今年的匯算清繳工作截止到5月31日，各位對(duì)于匯算清繳究竟了解多少？報(bào)稅都要注意啥？還有哪些細(xì)節(jié)需關(guān)注？還在為怕填錯(cuò)表、怕預(yù)警而苦惱？手把手幫你解決匯算清繳路上的難題。聽說你們都在問？Q:在匯算清繳截止前，我公司發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的企業(yè)所得稅存在錯(cuò)誤該如何補(bǔ)救？A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十條規(guī)定：納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

Q:若出現(xiàn)逾期申報(bào)情形，我公司是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰？A:根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

Q:因不可抗力，我公司在匯算清繳期內(nèi)很可能無法完成納稅申報(bào)工作，這該怎么辦？A:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第九條規(guī)定：納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

Q:我公司已在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，但因存在特殊困難不能按期繳納稅款，可否申請(qǐng)延期繳納？A：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十二條規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條相關(guān)規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。

Q：稅收征管法第三十一條所稱特殊困難包括哪些情形？A：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

Q:我公司因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款，那么，申請(qǐng)延期繳納稅款應(yīng)履行哪些手續(xù)？A:根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。匯算清繳巨多表，我到底該選哪幾張？首先必須要注意的就是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）填報(bào)。查賬征收，所以核定征收的你就不要湊熱鬧了，這個(gè)表都和你無關(guān)。然后我們把申報(bào)表分成不同的部分，一部分一部分的來看?；A(chǔ)信息表所有納稅人都必須填寫A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表和A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）為什么這兩個(gè)表是必填表呢？因?yàn)锳000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對(duì)你的企業(yè)有個(gè)定位。而《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn)，這個(gè)表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。第二部分、收入成本費(fèi)用明細(xì)情況表一共六張表，其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì)，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。怎么選？其實(shí)還是很清楚的。我們看到收入明細(xì)和成本明細(xì)都有3種類型。這個(gè)肯定是選其一，不會(huì)都填寫，因?yàn)榧{稅人的性質(zhì)就是唯一的。怎么選？金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)。而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)。事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表適用于事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況所以對(duì)于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。很簡(jiǎn)單，我就勾選標(biāo)黃色的A101010\A102010\A104000表就行了，其他表我就不用填寫了。這里還要著重強(qiáng)調(diào)的是，小型微利企業(yè)。第二部分的這6張表對(duì)于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。第三部分

稅會(huì)差異調(diào)整表這部分一共13張表，是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)。那如果我一個(gè)納稅調(diào)整事項(xiàng)都沒有，是不是這些表一個(gè)都不需要填寫呢？不然！值得注意的是，這些表雖然都是填報(bào)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個(gè)別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項(xiàng)的相關(guān)支出，不論是否進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅人均需填報(bào)此表。所以，納稅人應(yīng)該注意一下，就算沒有納稅調(diào)整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應(yīng)該注意填寫。1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。所以基本沒有企業(yè)不會(huì)不發(fā)生職工薪酬的，這個(gè)表基本也就是都涉及了。2、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）》納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。當(dāng)然如果納稅人沒有捐贈(zèng)支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調(diào)整，也需要填寫數(shù)據(jù)。3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)。這個(gè)表和職工薪酬調(diào)整一樣，基本每個(gè)企業(yè)都會(huì)有資產(chǎn)吧，所以基本都會(huì)涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項(xiàng)，也需要填寫數(shù)據(jù)。4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120）》本表適用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會(huì)計(jì)上發(fā)生準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。以上納稅調(diào)整表，如果你發(fā)生了數(shù)據(jù)，無論是否有稅會(huì)差異都應(yīng)該填寫數(shù)據(jù)，當(dāng)然，如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如你沒有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表你肯定是會(huì)涉及的。第四部分彌補(bǔ)虧損和稅收優(yōu)惠等這些表當(dāng)然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實(shí)基本也不涉及，所以別看著表格多，其實(shí)很多都和你無關(guān)。這里要特別注意小型微利企業(yè)會(huì)涉及減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，本表填報(bào)納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。所以其實(shí)還是一個(gè)選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡(jiǎn)單。總的來說，你現(xiàn)在是不是很清楚了呢？如果你是小型微利企業(yè)，其實(shí)你涉及的表格不多，如果沒有太多調(diào)整事項(xiàng)，其實(shí)基本主要就是這幾張表。▼▼▼A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表如果你不是小型微利，那么在此基礎(chǔ)上就無非就是增加收入成本費(fèi)用明細(xì)表。當(dāng)然，納稅調(diào)整有調(diào)整，稅收優(yōu)惠有享受的相應(yīng)的表你