財務(wù)報告與審計作業(yè)指導(dǎo)書

財務(wù)報告與審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u10969第一章財務(wù)報告概述 2251681.1財務(wù)報告的定義與作用 2108031.2財務(wù)報告的編制原則 2182071.3財務(wù)報告的組成內(nèi)容 35197第二章財務(wù)報表編制 3317092.1資產(chǎn)負債表的編制 3263832.2利潤表的編制 4210602.3現(xiàn)金流量表的編制 448552.4所有者權(quán)益變動表的編制 428635第三章財務(wù)報表分析 5190453.1比率分析 5155083.2趨勢分析 582753.3結(jié)構(gòu)分析 6182113.4綜合分析 66586第四章審計概述 6218384.1審計的定義與目的 6120854.2審計的分類 7183154.3審計的程序 7267814.4審計的證據(jù) 829337第五章審計計劃與實施 8191305.1審計計劃的制定 8263775.2審計實施前的準(zhǔn)備工作 8202805.3審計實施過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 976225.4審計實施后的工作 98574第六章審計證據(jù)與審計程序 9312606.1審計證據(jù)的種類與獲取 9284526.2審計程序的運用 10217186.3審計證據(jù)的評估 10207516.4審計結(jié)論的形成 118551第七章審計報告 11149787.1審計報告的基本內(nèi)容 1113407.2審計報告的撰寫要求 1114427.3審計報告的類型 12150077.4審計報告的發(fā)布與使用 1212615第八章內(nèi)部控制與審計 1391888.1內(nèi)部控制的概念與作用 13169018.2內(nèi)部控制評價的方法 13226968.3內(nèi)部控制審計的程序 1322638.4內(nèi)部控制審計的報告 141651第九章財務(wù)報告舞弊與審計 14255579.1財務(wù)報告舞弊的類型與特點 1417879.1.1財務(wù)報告舞弊的類型 14291429.1.2財務(wù)報告舞弊的特點 14250419.2財務(wù)報告舞弊的審計方法 15143219.2.1分析性程序 15236279.2.2詢問和調(diào)查 15287309.2.3抽查和測試 1545819.2.4利用外部信息 15131029.3財務(wù)報告舞弊的預(yù)防與應(yīng)對 1582969.3.1建立健全內(nèi)部控制 15311419.3.2加強審計監(jiān)督 1637439.3.3提高財務(wù)人員素質(zhì) 1690379.3.4建立舉報制度 1624039.4財務(wù)報告舞弊審計的案例分析 1619955第十章財務(wù)報告與審計發(fā)展趨勢 161286010.1財務(wù)報告的發(fā)展趨勢 162769010.2審計技術(shù)的發(fā)展趨勢 172149110.3財務(wù)報告與審計的國際化趨勢 171588610.4財務(wù)報告與審計的未來展望 18第一章財務(wù)報告概述1.1財務(wù)報告的定義與作用財務(wù)報告，亦稱財務(wù)報表，是企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息進行系統(tǒng)、全面、真實、準(zhǔn)確地記錄、分類、匯總和報告的文件。它是企業(yè)經(jīng)濟活動的重要反映，是企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況的重要依據(jù)。財務(wù)報告的主要作用體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）為企業(yè)的決策者提供財務(wù)信息，幫助其進行經(jīng)營決策和管理。（2）為投資者和債權(quán)人提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息，以便其進行投資和信貸決策。（3）為行業(yè)協(xié)會等監(jiān)管機構(gòu)提供企業(yè)財務(wù)信息，便于其進行監(jiān)管和宏觀調(diào)控。（4）為其他利益相關(guān)者，如供應(yīng)商、客戶、員工等提供企業(yè)財務(wù)信息，便于其了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。1.2財務(wù)報告的編制原則財務(wù)報告的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）真實性原則：財務(wù)報告應(yīng)真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）完整性原則：財務(wù)報告應(yīng)全面反映企業(yè)的財務(wù)信息，不得遺漏重要事項。（3）準(zhǔn)確性原則：財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免因數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致報告失真。（4）可比性原則：財務(wù)報告應(yīng)保持前后期的一致性，便于不同期間的比較分析。（5）及時性原則：財務(wù)報告應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)編制完成，及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況。（6）可理解性原則：財務(wù)報告應(yīng)簡潔明了，便于報告使用者理解和應(yīng)用。1.3財務(wù)報告的組成內(nèi)容財務(wù)報告主要包括以下幾部分內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的財務(wù)狀況。（2）利潤表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤等經(jīng)營成果。（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。（4）所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)所有者權(quán)益的變動情況。（5）附注：對財務(wù)報告中的主要項目、重要事項和會計政策等進行解釋和說明。（6）其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的信息。第二章財務(wù)報表編制2.1資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定時點財務(wù)狀況的重要報表，其主要目的是展示企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。編制資產(chǎn)負債表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認和計量資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行確認和計量。（2）按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的流動性進行分類。將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負債分為流動負債和非流動負債。（3）按照一定的順序排列各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。一般而言，資產(chǎn)從上至下按照流動性遞減排列，負債和所有者權(quán)益則按照求償順序遞減排列。（4）計算資產(chǎn)總計、負債總計和所有者權(quán)益總計。資產(chǎn)總計等于負債總計與所有者權(quán)益總計之和。2.2利潤表的編制利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的重要報表，其主要目的是展示企業(yè)的收入、費用和利潤情況。編制利潤表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認收入、費用項目。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，對各項收入、費用進行確認。（2）計算收入、費用的金額。根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，計算各項收入、費用的金額。（3）按照收入、費用的性質(zhì)進行分類。將收入分為營業(yè)收入、營業(yè)外收入，費用分為營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用等。（4）計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用；利潤總額等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出；凈利潤等于利潤總額減去所得稅費用。2.3現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的重要報表，其主要目的是展示企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。編制現(xiàn)金流量表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認現(xiàn)金流入、流出項目。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，對各項現(xiàn)金流入、流出進行確認。（2）計算現(xiàn)金流入、流出的金額。根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，計算各項現(xiàn)金流入、流出的金額。（3）按照現(xiàn)金流量性質(zhì)進行分類。將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（4）計算現(xiàn)金流量凈額?，F(xiàn)金流量凈額等于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、投資活動現(xiàn)金流量凈額和籌資活動現(xiàn)金流量凈額之和。2.4所有者權(quán)益變動表的編制所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益變動情況的重要報表，其主要目的是展示企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因。編制所有者權(quán)益變動表應(yīng)遵循以下步驟：（1）確認所有者權(quán)益變動項目。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，對所有者權(quán)益變動項目進行確認。（2）計算所有者權(quán)益變動金額。根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，計算所有者權(quán)益變動金額。（3）按照所有者權(quán)益變動性質(zhì)進行分類。將所有者權(quán)益變動分為凈利潤、其他綜合收益、利潤分配等。（4）計算所有者權(quán)益變動凈額。所有者權(quán)益變動凈額等于凈利潤、其他綜合收益、利潤分配等變動金額之和。第三章財務(wù)報表分析3.1比率分析比率分析是財務(wù)報表分析中的一種重要方法，主要通過計算和比較財務(wù)報表中的各項比率，以揭示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。比率分析主要包括以下內(nèi)容：（1）償債能力分析：通過對流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等指標(biāo)的計算，評估企業(yè)短期償債能力和長期償債能力。（2）盈利能力分析：通過計算凈利潤率、毛利率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量。（3）運營能力分析：通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評估企業(yè)的運營效率和資產(chǎn)利用效果。（4）發(fā)展能力分析：通過凈利潤增長率、營業(yè)收入增長率等指標(biāo)，分析企業(yè)的成長性和發(fā)展?jié)摿Α?.2趨勢分析趨勢分析是指對財務(wù)報表中各項指標(biāo)在不同會計期間的變化趨勢進行對比分析，以揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢。趨勢分析主要包括以下內(nèi)容：（1）營業(yè)收入趨勢分析：通過觀察營業(yè)收入的變化趨勢，了解企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展態(tài)勢。（2）凈利潤趨勢分析：通過觀察凈利潤的變化趨勢，評估企業(yè)的盈利能力和盈利穩(wěn)定性。（3）成本費用趨勢分析：通過觀察成本費用的變化趨勢，分析企業(yè)成本控制能力和經(jīng)營效率。（4）現(xiàn)金流量趨勢分析：通過觀察現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變化趨勢，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和償債能力。3.3結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析是財務(wù)報表分析中的一種方法，主要用于揭示企業(yè)財務(wù)報表中的各項指標(biāo)在整體中所占比例和結(jié)構(gòu)變化。結(jié)構(gòu)分析主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：通過觀察企業(yè)資產(chǎn)中流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所占比例，分析企業(yè)的資產(chǎn)配置和風(fēng)險狀況。（2）負債結(jié)構(gòu)分析：通過觀察企業(yè)負債中短期負債、長期負債等所占比例，分析企業(yè)的負債結(jié)構(gòu)和償債壓力。（3）所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析：通過觀察企業(yè)所有者權(quán)益中實收資本、資本公積、盈余公積等所占比例，分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和盈余分配情況。（4）收入結(jié)構(gòu)分析：通過觀察企業(yè)收入中營業(yè)收入、投資收益等所占比例，分析企業(yè)的收入來源和盈利模式。3.4綜合分析綜合分析是將財務(wù)報表中的各項指標(biāo)進行綜合對比分析，以全面評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。綜合分析主要包括以下內(nèi)容：（1）財務(wù)指標(biāo)綜合分析：通過對比企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)，如流動比率、速動比率、凈利潤率等，綜合評估企業(yè)的財務(wù)狀況。（2）財務(wù)報表綜合分析：通過對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表的綜合分析，全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（3）行業(yè)對比分析：通過對比企業(yè)所屬行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)財務(wù)報表，分析企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位和發(fā)展?jié)摿?。?）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析：結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)報表，分析企業(yè)未來發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險和機遇。第四章審計概述4.1審計的定義與目的審計，作為一種獨立、客觀的確認活動，旨在通過對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性進行審查，以提高信息使用者的決策效率。審計的定義可概括為：審計是由具有專業(yè)勝任能力的審計人員，依據(jù)審計準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)信息的真實性、合規(guī)性進行審查，并發(fā)表審計意見的過程。審計的目的主要包括：揭示財務(wù)報表中的錯誤和舞弊行為，保障企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性；評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營；為信息使用者提供決策依據(jù)，降低決策風(fēng)險。4.2審計的分類審計可根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)進行劃分。以下為幾種常見的審計分類：（1）按照審計的主體分類，可分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行的審計，主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全及運行效果；外部審計是由具有獨立法人資格的會計師事務(wù)所進行的審計，主要對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性進行審查。（2）按照審計的內(nèi)容分類，可分為財務(wù)審計、合規(guī)審計和管理審計。財務(wù)審計主要關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性；合規(guī)審計主要關(guān)注企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度的情況；管理審計則關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效性。（3）按照審計的范圍分類，可分為全面審計和局部審計。全面審計是指對企業(yè)的全部財務(wù)報表及相關(guān)信息進行審查；局部審計則是對企業(yè)部分財務(wù)報表或特定事項進行審查。4.3審計的程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬋藛T為實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的一系列步驟。一般而言，審計程序包括以下階段：（1）審計計劃階段：審計人員根據(jù)審計目標(biāo)、范圍和重要性，制定審計計劃，明確審計工作的時間、人員、方法等。（2）審計實施階段：審計人員按照審計計劃，對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)信息進行實地調(diào)查、取證，分析、評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（3）審計報告階段：審計人員根據(jù)審計證據(jù)，形成審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。（4）審計后續(xù)階段：審計人員對審計過程中發(fā)覺的問題進行跟蹤，督促企業(yè)進行整改，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。4.4審計的證據(jù)審計證據(jù)是審計人員對財務(wù)報表真實性、合規(guī)性進行判斷的基礎(chǔ)。審計證據(jù)包括以下幾類：（1）財務(wù)報表及相關(guān)資料：包括企業(yè)編制的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等。（2）內(nèi)部控制資料：包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計報告等。（3）其他相關(guān)資料：如合同、協(xié)議、法律文件等。審計證據(jù)的收集、分析和評價，應(yīng)遵循以下原則：（1）充分性：審計證據(jù)應(yīng)足以支持審計意見。（2）適當(dāng)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)，具有可靠性、有效性。（3）獨立性：審計證據(jù)應(yīng)獨立于被審計單位。（4）客觀性：審計證據(jù)應(yīng)客觀反映企業(yè)財務(wù)狀況。審計人員應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)，結(jié)合專業(yè)判斷，對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。第五章審計計劃與實施5.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是明確審計目標(biāo)、范圍、方法、步驟和時間安排。在制定審計計劃時，審計人員應(yīng)充分考慮被審計單位的基本情況、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面因素，保證審計工作的全面性和有效性。審計計劃的制定主要包括以下內(nèi)容：（1）明確審計目標(biāo)，包括財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性、有效性等方面的要求；（2）確定審計范圍，包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容；（3）選擇審計方法，包括抽樣檢查、實地調(diào)查、詢問、分析程序等；（4）制定審計步驟，包括審計程序的順序、時間安排等；（5）編制審計計劃書，明確審計組成員、分工、工作進度等。5.2審計實施前的準(zhǔn)備工作為保證審計工作的順利進行，審計人員應(yīng)在審計實施前做好以下準(zhǔn)備工作：（1）收集被審計單位的相關(guān)資料，如財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度、經(jīng)營計劃等；（2）了解被審計單位的基本情況，如經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)等；（3）評估被審計單位的內(nèi)部控制有效性，確定審計風(fēng)險；（4）編制審計方案，明確審計程序、審計證據(jù)收集方法等；（5）與被審計單位進行初步溝通，了解其對審計工作的需求和期望。5.3審計實施過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計實施過程中，以下環(huán)節(jié)：（1）審計證據(jù)的收集與分析，包括財務(wù)報表數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制證據(jù)、其他相關(guān)資料等；（2）審計程序的執(zhí)行，按照審計方案的要求進行實地調(diào)查、詢問、抽樣檢查等；（3）審計發(fā)覺的問題及原因分析，對審計過程中發(fā)覺的問題進行歸類、分析，提出改進建議；（4）與被審計單位溝通，就審計發(fā)覺的問題進行討論，達成共識；（5）編制審計報告，包括審計結(jié)論、改進建議等。5.4審計實施后的工作審計實施后，審計人員應(yīng)完成以下工作：（1）提交審計報告，向被審計單位和相關(guān)管理部門報告審計結(jié)果；（2）對審計過程中發(fā)覺的問題進行跟蹤，了解被審計單位的整改情況；（3）總結(jié)審計經(jīng)驗，提高審計質(zhì)量；（4）建立健全審計檔案，保存審計證據(jù)和報告等資料；（5）開展后續(xù)審計，保證審計工作的連續(xù)性和有效性。第六章審計證據(jù)與審計程序6.1審計證據(jù)的種類與獲取審計證據(jù)是審計工作的重要組成部分，其種類繁多，主要包括以下幾類：（1）財務(wù)報表證據(jù)：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表及相關(guān)附注。（2）內(nèi)部證據(jù)：指企業(yè)內(nèi)部的文件、記錄、報告等，如會計憑證、賬簿、內(nèi)部審計報告等。（3）外部證據(jù)：指來源于企業(yè)外部的文件、記錄、報告等，如銀行對賬單、客戶訂單、供應(yīng)商發(fā)票等。（4）口頭證據(jù)：指審計人員通過與被審計單位相關(guān)人員訪談所獲取的信息。審計證據(jù)的獲取途徑主要包括：（1）查閱文件：審計人員應(yīng)查閱企業(yè)財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等文件，以獲取相關(guān)證據(jù)。（2）實地調(diào)查：審計人員應(yīng)深入企業(yè)現(xiàn)場，觀察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度等。（3）訪談：審計人員應(yīng)與被審計單位相關(guān)人員開展訪談，了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)狀況等信息。（4）外部查詢：審計人員可通過向外部機構(gòu)查詢，獲取與企業(yè)財務(wù)狀況相關(guān)的信息。6.2審計程序的運用審計程序是審計工作的基本步驟，主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計計劃：審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、范圍和重要性，制定審計計劃。（2）內(nèi)部控制測試：審計人員應(yīng)了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，并對其進行測試，以評估其有效性。（3）實質(zhì)性測試：審計人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對企業(yè)財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試。（4）分析性程序：審計人員應(yīng)運用分析性程序，對財務(wù)報表項目進行分析，以發(fā)覺潛在問題。（5）抽樣審計：審計人員應(yīng)運用抽樣技術(shù)，對財務(wù)報表項目進行審計。（6）審計結(jié)論：審計人員應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)，形成審計結(jié)論。6.3審計證據(jù)的評估審計證據(jù)的評估主要包括以下幾個方面：（1）充分性：審計證據(jù)應(yīng)足以支持審計結(jié)論，審計人員需評估證據(jù)數(shù)量是否足夠。（2）適當(dāng)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)、范圍和重要性相匹配，審計人員需評估證據(jù)質(zhì)量是否滿足要求。（3）可靠性：審計證據(jù)應(yīng)來源于可靠的信息來源，審計人員需評估證據(jù)的真實性和可信度。（4）相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)與被審計事項具有直接關(guān)聯(lián)，審計人員需評估證據(jù)的相關(guān)性。6.4審計結(jié)論的形成審計結(jié)論是審計工作的最終成果，其形成過程如下：（1）整理審計證據(jù)：審計人員應(yīng)將獲取的審計證據(jù)進行整理、歸類，為審計結(jié)論的形成提供依據(jù)。（2）分析審計證據(jù)：審計人員應(yīng)對審計證據(jù)進行深入分析，挖掘潛在問題，為審計結(jié)論提供支持。（3）綜合評估：審計人員應(yīng)結(jié)合審計證據(jù)，對被審計事項進行全面評估，形成審計結(jié)論。（4）撰寫審計報告：審計人員應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論，撰寫審計報告，報告審計結(jié)果。第七章審計報告7.1審計報告的基本內(nèi)容審計報告是審計工作的最終成果，其主要目的是對被審計單位的財務(wù)報告進行客觀、公正的評價。審計報告的基本內(nèi)容包括以下幾個方面：（1）審計報告的標(biāo)題和文號；（2）審計對象的名稱、地址和審計期間；（3）審計目的、范圍和依據(jù)；（4）審計結(jié)論，包括對財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性及內(nèi)部控制的有效性等方面的評價；（5）審計中發(fā)覺的問題及處理意見；（6）審計報告的簽發(fā)日期。7.2審計報告的撰寫要求審計報告的撰寫應(yīng)遵循以下要求：（1）客觀、公正：審計報告應(yīng)真實反映審計過程中發(fā)覺的問題，避免因個人主觀因素影響審計結(jié)論；（2）嚴謹、規(guī)范：審計報告的語言應(yīng)規(guī)范、嚴謹，避免使用模糊不清的詞匯；（3）完整、系統(tǒng)：審計報告應(yīng)全面反映審計過程，包括審計對象的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面；（4）明確、具體：審計報告應(yīng)明確指出審計中發(fā)覺的問題，并對問題提出具體的處理意見；（5）及時、準(zhǔn)確：審計報告應(yīng)在審計工作結(jié)束后及時撰寫，保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。7.3審計報告的類型審計報告根據(jù)審計目的和內(nèi)容的不同，可分為以下幾種類型：（1）財務(wù)審計報告：對被審計單位的財務(wù)報告進行審計，評價其真實性、合規(guī)性；（2）合規(guī)審計報告：對被審計單位遵守相關(guān)法規(guī)、政策的情況進行審計；（3）內(nèi)部控制審計報告：對被審計單位內(nèi)部控制的有效性進行審計；（4）績效審計報告：對被審計單位的經(jīng)濟效益、管理效率等方面進行審計；（5）綜合審計報告：對被審計單位的財務(wù)報告、內(nèi)部控制、合規(guī)等方面進行全面審計。7.4審計報告的發(fā)布與使用審計報告的發(fā)布與使用應(yīng)遵循以下原則：（1）保密原則：審計報告涉及被審計單位的商業(yè)秘密，未經(jīng)授權(quán)不得對外泄露；（2）及時原則：審計報告應(yīng)在審計工作結(jié)束后及時發(fā)布，以便被審計單位及時了解審計結(jié)論；（3）客觀原則：審計報告的使用應(yīng)客觀、公正，避免因個人主觀因素影響審計報告的使用效果；（4）監(jiān)督原則：審計報告的發(fā)布和使用應(yīng)接受相關(guān)部門的監(jiān)督，保證審計報告的質(zhì)量和效果；（5）反饋原則：審計報告發(fā)布后，應(yīng)收集被審計單位的反饋意見，以便持續(xù)改進審計工作。第八章內(nèi)部控制與審計8.1內(nèi)部控制的概念與作用內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性，以及為了提高運營效率和效果，采取的一系列規(guī)章制度、方法和措施。內(nèi)部控制主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、職責(zé)分工控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）提高企業(yè)運營效率，降低運營成本；（2）保障財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性；（3）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力；（4）促進企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)整體素質(zhì)。8.2內(nèi)部控制評價的方法內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進行全面、系統(tǒng)的檢查和分析，以評估其有效性和完善程度。內(nèi)部控制評價的方法主要包括以下幾種：（1）文件審查法：通過對企業(yè)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)文件進行審查，了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計情況；（2）問卷調(diào)查法：通過設(shè)計問卷，調(diào)查企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認知和執(zhí)行情況；（3）實地調(diào)查法：通過實地觀察、訪談等方式，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況；（4）分析比較法：通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度與行業(yè)最佳實踐進行比較，分析其優(yōu)缺點；（5）綜合評價法：綜合運用上述方法，對企業(yè)內(nèi)部控制進行綜合評價。8.3內(nèi)部控制審計的程序內(nèi)部控制審計是指對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進行審計，以評估其有效性和完善程度。內(nèi)部控制審計的程序主要包括以下步驟：（1）審計計劃：明確審計目標(biāo)、范圍、方法和時間安排；（2）審計準(zhǔn)備：收集企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件，了解企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；（3）審計實施：對內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進行檢查、測試和分析；（4）審計報告：撰寫審計報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進建議；（5）審計后續(xù)：跟蹤企業(yè)對審計報告中所提建議的整改情況。8.4內(nèi)部控制審計的報告內(nèi)部控制審計報告是企業(yè)內(nèi)部控制審計結(jié)果的正式文件，主要包括以下內(nèi)容：（1）審計背景：說明審計的依據(jù)、范圍和目的；（2）審計發(fā)覺：詳細描述審計過程中發(fā)覺的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題；（3）審計結(jié)論：對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和完善程度進行評估；（4）改進建議：針對審計發(fā)覺的問題，提出改進內(nèi)部控制的建議；（5）審計報告附件：包括審計工作底稿、相關(guān)證據(jù)等。內(nèi)部控制審計報告應(yīng)提交給企業(yè)董事會、管理層和相關(guān)部門，以便于企業(yè)采取相應(yīng)措施，完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)運營效率和效果。第九章財務(wù)報告舞弊與審計9.1財務(wù)報告舞弊的類型與特點9.1.1財務(wù)報告舞弊的類型財務(wù)報告舞弊是指企業(yè)為了誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，故意篡改、隱瞞或遺漏財務(wù)報告中的信息，以達到不正當(dāng)目的的行為。財務(wù)報告舞弊的類型主要包括以下幾種：（1）虛構(gòu)交易：企業(yè)通過虛構(gòu)交易，虛增收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)，以掩蓋真實的經(jīng)營狀況。（2）虛增資產(chǎn)：企業(yè)通過虛增資產(chǎn)，提高資產(chǎn)總額，降低負債率，美化財務(wù)報表。（3）少計費用：企業(yè)故意少計費用，虛增利潤，以實現(xiàn)利潤目標(biāo)。（4）提前或延遲確認收入：企業(yè)通過提前或延遲確認收入，調(diào)節(jié)利潤，達到預(yù)期的財務(wù)指標(biāo)。（5）濫用會計政策：企業(yè)濫用會計政策，選擇有利于自身的會計處理方法，以調(diào)節(jié)財務(wù)報表。9.1.2財務(wù)報告舞弊的特點財務(wù)報告舞弊具有以下特點：（1）主觀故意：財務(wù)報告舞弊是企業(yè)故意行為，旨在誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者。（2）涉及金額較大：財務(wù)報告舞弊往往涉及較大的金額，對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大影響。（3）手段復(fù)雜：財務(wù)報告舞弊手段多樣，包括虛構(gòu)交易、虛增資產(chǎn)等，具有一定的隱蔽性。（4）涉及多個環(huán)節(jié)：財務(wù)報告舞弊涉及多個環(huán)節(jié)，如收入確認、費用計算等。9.2財務(wù)報告舞弊的審計方法9.2.1分析性程序分析性程序是審計人員通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的分析，發(fā)覺異常波動和潛在舞弊行為的方法。主要包括以下幾種：（1）趨勢分析：審計人員對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的變化趨勢進行分析，發(fā)覺異常波動。（2）比較分析：審計人員將企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平、競爭對手等數(shù)據(jù)進行比較，發(fā)覺異常情況。（3）比率分析：審計人員通過計算財務(wù)比率，分析企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)覺潛在舞弊行為。9.2.2詢問和調(diào)查審計人員通過與企業(yè)管理層、財務(wù)人員等進行詢問和調(diào)查，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)政策等，發(fā)覺潛在舞弊行為。9.2.3抽查和測試審計人員對企業(yè)的財務(wù)憑證、賬簿等資料進行抽查和測試，驗證其真實性和合規(guī)性。9.2.4利用外部信息審計人員利用外部信息，如行業(yè)報告、市場調(diào)查等，對企業(yè)的財務(wù)報告進行分析，發(fā)覺潛在舞弊行為。9.3財務(wù)報告舞弊的預(yù)防與應(yīng)對9.3.1建立健全內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制，加強對財務(wù)報告的監(jiān)督和管理，防止舞弊行為的發(fā)生。9.3.2加強審計監(jiān)督審計人員應(yīng)充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，對企業(yè)的財務(wù)報告進行嚴格審查，及時發(fā)覺舞弊行為。9.3.3提高財務(wù)人員素質(zhì)企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，減少舞弊行為的發(fā)生。9.3.4建立舉報制度企業(yè)應(yīng)建立舉報制度，鼓勵員工積極舉報舞弊行為，加強對舞弊行為的打擊。9.4財務(wù)報告舞弊審計的案例分析以下是一個財務(wù)報告舞弊審計的案例分析：【案例背景】某上市公司A，在2019年度財務(wù)報告中，虛增收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)，以達到融資目的。審計人員在對其進行審計時，發(fā)覺了以下問題：【審計過程】（1）分析性程序：審計人員對A公司2019年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)覺收入、利潤等指標(biāo)存在異常波動。（2）詢問和調(diào)查：審計人員與A公司管理層、財務(wù)人員等進行詢問和調(diào)查，了解公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)政策等。（3）抽查和測試：審計人員對A公司的財務(wù)憑證、賬簿等資料進行抽查和測試，發(fā)覺虛構(gòu)交易、虛增資產(chǎn)等舞弊行為。（4）利用外部信息：審計人員利用行