內(nèi)部控制制度整改建議

內(nèi)部控制制度整改建議內(nèi)部控制制度整改建議篇一一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國(guó)現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時(shí)，我國(guó)的干部管理體制決定了對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。三、處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨?。三是?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。四、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重要。就我國(guó)一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。因此，我認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。五、在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的要求，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。我認(rèn)為，企業(yè)在財(cái)務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評(píng)估說明由此對(duì)內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項(xiàng)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及的金額，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意。六、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計(jì)按照國(guó)際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評(píng)價(jià)，出具對(duì)外報(bào)告，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。在監(jiān)控過程中，審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用各種風(fēng)險(xiǎn)分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，提請(qǐng)企業(yè)通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“準(zhǔn)入制度這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對(duì)貸款申請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。內(nèi)部控制制度整改建議篇二2008年，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)范”），規(guī)定在上市公司、國(guó)有大中型企業(yè)中廣泛建立行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，鼓勵(lì)中小型企業(yè)、公司在內(nèi)部建立控制制度。而在出臺(tái)規(guī)范后的短短幾年里，雖然大多數(shù)企業(yè)、公司能夠按照規(guī)范的要求制定符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，但由于規(guī)范自身缺陷、領(lǐng)導(dǎo)忽視執(zhí)行、執(zhí)行人員素質(zhì)低等原因的存在，導(dǎo)致建立的內(nèi)控制度未能得到有效的執(zhí)行，更無法實(shí)現(xiàn)最初在設(shè)計(jì)、制定時(shí)的理想目標(biāo)。我將圍繞目前我國(guó)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)存在的普遍問題，結(jié)合自身工作經(jīng)歷，提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議。一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題近幾年，我國(guó)政府出臺(tái)了很多內(nèi)部控制的政策措施，越來越多的企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著一些問題，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面。（一）內(nèi)控制度本身缺乏靈活性一是規(guī)范只針對(duì)銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等一系列企業(yè)運(yùn)行過程，詳細(xì)說明了企業(yè)應(yīng)如何建立控制點(diǎn)，并如何通過控制點(diǎn)的設(shè)立使各個(gè)循環(huán)過程在既定的業(yè)務(wù)流程中順利運(yùn)行，以避免貪污舞弊的發(fā)生。例如，企業(yè)制定的內(nèi)部控制流程圖要求，銷售部門每月定期給客戶寄送對(duì)賬單，并由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。而在實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)出于成本效益的考慮，不會(huì)指定獨(dú)立的人員寄送對(duì)賬單、核查明細(xì)賬，這樣就使該銷售控制制度形同虛設(shè)。二是財(cái)政部在制定規(guī)范時(shí)，只針對(duì)一般行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)了相關(guān)控制制度，而對(duì)于一些如采掘業(yè)、捕撈業(yè)、航空業(yè)等特殊行業(yè)，并未制定符合其自身特點(diǎn)的制度規(guī)定，所以這些企業(yè)只能通過財(cái)務(wù)人員對(duì)規(guī)范的領(lǐng)悟及模仿，制定本單位的內(nèi)控制度。三是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是處于不斷發(fā)展變化的，而制度本身則是相對(duì)穩(wěn)定的，所以制度總是滯后于環(huán)境的變化，不能更好地發(fā)揮其防范作用。（二）內(nèi)控制度環(huán)境具有限制性一是大多數(shù)企業(yè)中仍存在領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”、“一言堂”的現(xiàn)象，即使制度本身制定的非常完善，但具體執(zhí)行人員也不愿與領(lǐng)導(dǎo)者的意愿產(chǎn)生分歧，故將內(nèi)控制度拋在腦后。二是在現(xiàn)今企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化為第一目標(biāo)的大環(huán)境下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只將主要經(jīng)歷放在新產(chǎn)品的研發(fā)、產(chǎn)品的擴(kuò)大生產(chǎn)、銷售中，卻忽略了企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行所起到的規(guī)范準(zhǔn)繩作用，不愿將人力、財(cái)力過多地投入到內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行工作上。三是工作人員之間的互相串通、合伙舞弊行為，使完善的內(nèi)控制度徹底失去了約束能力。如某企業(yè)在催款環(huán)節(jié)的流程為，負(fù)責(zé)銷售的人員定期與客戶對(duì)賬，會(huì)計(jì)人員在收到貨款時(shí)應(yīng)及時(shí)通知銷售人員。而某企業(yè)銷售人員與會(huì)計(jì)人員串通，不但未將收到的貨款沖減“應(yīng)收賬款”科目，還將貨款用于個(gè)人抄股所用，幾個(gè)月后才將該貨款入賬沖減債權(quán)，如果銷售人員與會(huì)計(jì)人員未串通，按照本單位的內(nèi)控制度執(zhí)行，該行為是完全能通過對(duì)賬加以避免的。（三）內(nèi)部控制制度不健全有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規(guī)章制度，但僅僅限于文件，流于形式，沒有得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。有的盡管內(nèi)部控制制度制定了，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴(yán)密，內(nèi)容零散，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)，不具有系統(tǒng)性，難以起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到監(jiān)督制約作用，更談不上發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。（四）內(nèi)控制度執(zhí)行缺少約束性一是目前企業(yè)內(nèi)控制度的建立及運(yùn)行工作情況，除了審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督外，尚無明文法律規(guī)定由哪個(gè)政府部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。即使部分企業(yè)已委托作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，但由于中介機(jī)構(gòu)不具有行政強(qiáng)制權(quán)利，對(duì)企業(yè)日后進(jìn)行整改所起的作用是有限的。二是大多數(shù)企業(yè)中未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)也是同時(shí)隸屬于總經(jīng)理負(fù)責(zé)制下，與其他部門處于平級(jí)關(guān)系，內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性及威脅性。最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立及執(zhí)行情況無法得到有效的內(nèi)部監(jiān)督。二、針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題提出的對(duì)策（一）政府部門針對(duì)不同行業(yè)制定相關(guān)控制制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整規(guī)范首先，建議財(cái)政部按照規(guī)范的基本準(zhǔn)則，并根據(jù)各行業(yè)的自身特點(diǎn)及需要，出臺(tái)分行業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施細(xì)則，使特殊行業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)既有基本準(zhǔn)則作指導(dǎo)，又有符合自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律的細(xì)則作補(bǔ)充，制定出具有靈活性、可操作性的內(nèi)控制度。其次，財(cái)政部針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷變化情況，定期通過走訪、調(diào)研方式，對(duì)規(guī)范內(nèi)容作出補(bǔ)充、調(diào)整，使內(nèi)控規(guī)范更好地適用于大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展、變化。（二）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，引入激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)、道德教育一是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度“一把手”負(fù)責(zé)制。企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的建立以及制度的運(yùn)行負(fù)有一定的責(zé)任。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的述職、總結(jié)、升職考核及年終獎(jiǎng)發(fā)放過程中要充分考慮領(lǐng)導(dǎo)者是否建立了符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度以及是否使企業(yè)內(nèi)控制度得以有效的執(zhí)行。只有在領(lǐng)導(dǎo)重視的情況下，企業(yè)制定的內(nèi)控制度才能得以健康發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作才能在規(guī)范的程序下運(yùn)行。二是將獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與懲罰機(jī)制相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)按當(dāng)年銷售收入一定百分比建立員工獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、遵守規(guī)范的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，將員工的工作質(zhì)量與獎(jiǎng)勵(lì)金額相掛鉤，調(diào)動(dòng)廣大員工愛崗敬業(yè)的積極性；企業(yè)要建立懲罰制度，對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的串崗、責(zé)任心不強(qiáng)、濫用職權(quán)、相互勾結(jié)、合伙舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，觸犯法律的一律移送公安、檢查機(jī)關(guān)，以對(duì)員工起到警示、威脅作用。三是企業(yè)在聘用員工方面，應(yīng)按照公平、公開的原則進(jìn)行，對(duì)上崗人員的執(zhí)業(yè)證書進(jìn)行認(rèn)真審核，避免一些游手好閑的社會(huì)閑散人員渾水摸魚。要對(duì)股東親屬在福利待遇、權(quán)利范圍、違紀(jì)處分等方面做到與其他員工一視同仁；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及工會(huì)組織要定期掌握內(nèi)控制度執(zhí)行人員的思想行為狀況，特別是對(duì)會(huì)計(jì)人員加以關(guān)注，通過定期對(duì)其進(jìn)行分析，以便日后采取防范和控制措施；加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行人員業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德教育，通過具體案例講述，使工作人員了解違反制度的嚴(yán)肅性，以增加其自身約束能力。定期不定期地聘請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的外部專家或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)骨干對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的能力，減少在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)率。（三）通過立法明確由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)立直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)部門一是建議財(cái)政部發(fā)文明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立情況及運(yùn)行情況由所在地財(cái)政部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量考核時(shí)一并檢查，對(duì)未按規(guī)定設(shè)立內(nèi)控制度或是雖設(shè)立但未得到有效執(zhí)行的企業(yè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。同時(shí)，鼓勵(lì)工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門在開展日常工作時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)違反企業(yè)內(nèi)控制度的企業(yè)進(jìn)行曝光，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，形成全社會(huì)參與對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督的合力，通過外部壓力督促企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度。二是企業(yè)成立一個(gè)直接隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的人員任免及升職權(quán)力由董事會(huì)行使。該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過采取日常常規(guī)檢查、企業(yè)員工舉報(bào)檢查、內(nèi)控點(diǎn)缺陷專項(xiàng)檢查等手段，為企業(yè)建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督防線。內(nèi)部控制制度整改建議篇三完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國(guó)家一系列政策的出臺(tái)，鐵路投資迅速增長(zhǎng)，同時(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險(xiǎn)。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計(jì)的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對(duì)于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)和財(cái)權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，實(shí)施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，未與各部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財(cái)政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實(shí)不到位。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財(cái)務(wù)部門，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識(shí)，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級(jí)專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。（三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)不足，只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)被忽視，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)意識(shí)缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。（四）缺乏有效的績(jī)效考評(píng)體系。績(jī)效考評(píng)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個(gè)有效可行的評(píng)價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實(shí)施。原來鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評(píng)制度的制定是通過職工代表大會(huì)的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導(dǎo)致考評(píng)制度在執(zhí)行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評(píng)制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實(shí)績(jī)效以及過去的考評(píng)辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績(jī)效評(píng)估的效果。（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，會(huì)出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計(jì)制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計(jì)效果跟審計(jì)人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，且審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。二、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計(jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過程，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理、分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別不同層面的不同風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。可以通過加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級(jí)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場(chǎng)招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對(duì)不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員。這樣