9150審計(jì)工作總結(jié)

9150審計(jì)工作總結(jié) 審計(jì)工作總結(jié)被審計(jì)單位：索引號(hào)：9150頁次：編制人：日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核人：日期：一、被審計(jì)單位基本情況對(duì)公司基本情況的介紹，包括歷史沿革、主要經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)模式、所屬行業(yè)、主要投資者/股東、注冊(cè)資本、法定代表人、投資架構(gòu)、主要子公司和聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)等。如為上市公司，應(yīng)說明上市時(shí)間、上市地點(diǎn)等。在表述本部分時(shí)，可重點(diǎn)突出對(duì)本年度審計(jì)有影響的部分，其他內(nèi)容簡(jiǎn)略提及即可。二、審計(jì)目的及業(yè)務(wù)約定范圍以及審計(jì)策略的重大變化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的描述，包括審計(jì)的類型（年審、專項(xiàng)審計(jì)[需提及審計(jì)目的以及預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者范圍]、IPO[需提及擬上市地點(diǎn)和板塊]），所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、原會(huì)計(jì)制度、國際/香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則等）、所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則（中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、國際審計(jì)準(zhǔn)則等）、審計(jì)資料范圍、被審計(jì)單位范圍等。對(duì)沒有反映在審計(jì)計(jì)劃里的任何相關(guān)審計(jì)策略的重大變更的描述。三、重要的會(huì)計(jì)及審計(jì)問題該部分是審計(jì)總結(jié)的核心內(nèi)容，應(yīng)記錄對(duì)重要會(huì)計(jì)及審計(jì)問題的討論，應(yīng)包括（但不限于）的事項(xiàng)有：一、會(huì)計(jì)及審計(jì)問題1、涉及主觀判斷（相應(yīng)地，在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)需要作出廣泛的獨(dú)立判斷或分析）的內(nèi)容，例如存貨價(jià)值確定、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、建造合同或勞務(wù)完工百分比的估計(jì)、保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提、銀行貸款損失準(zhǔn)備金以及資產(chǎn)計(jì)價(jià)中其他重大減值準(zhǔn)備的計(jì)提等等。2、一項(xiàng)或一系列復(fù)雜的或者不尋常的交易或事項(xiàng)，例如會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的變更、臨近年底時(shí)發(fā)生的重大非常規(guī)交易、終止經(jīng)營(yíng)等。3、影響我們審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，或者若無法滿意解決將影響報(bào)告的問題，例如對(duì)沒有清晰的商業(yè)目的的交易給出合理的解釋和文檔依據(jù)，以及對(duì)重大不確定事項(xiàng)（包括已發(fā)生或潛在訴訟在內(nèi)）的充分披露等。4、與公司管理層或法律顧問商討的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題，例如，獲取適當(dāng)?shù)穆蓭熀詽M足財(cái)務(wù)報(bào)表中針對(duì)特定事項(xiàng)的披露要求。5、需要進(jìn)行技術(shù)咨詢、獲取技術(shù)支持或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)（例如銀監(jiān)會(huì)或保監(jiān)會(huì)等）討論的會(huì)計(jì)或披露的問題，例如，確定某項(xiàng)合并業(yè)務(wù)是否為同一控制下的合并，以及為應(yīng)對(duì)將來可能發(fā)生的事項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)等等。6、需要實(shí)施非常規(guī)審計(jì)程序或追加審計(jì)程序的情況，例如，由資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)助對(duì)作為貸款擔(dān)保的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，懷疑可能存在欺詐或非法行為，內(nèi)控的重大漏洞包括應(yīng)用中的缺陷或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的一般控制問題。7、說明是否發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易，并對(duì)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)聯(lián)方交易或者需考慮予以披露的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行說明。此外，還需要記錄下述事項(xiàng)：8、若審計(jì)計(jì)劃中提及的未決事項(xiàng)在其后執(zhí)行審計(jì)程序中已經(jīng)得到解決，那么在審計(jì)總結(jié)中應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)是如何解決的，必要時(shí)還應(yīng)說明我們是否認(rèn)同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。9、新頒布或修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。10、對(duì)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》的執(zhí)行情況。如果沒有實(shí)施非常規(guī)的審計(jì)程序或者為應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而擴(kuò)大審計(jì)程序的實(shí)施范圍，且對(duì)1141號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循本身并不是重大問題，則審計(jì)總結(jié)中無需說明對(duì)1141號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則的具體遵循情況，但仍需要在審計(jì)底稿中作出相關(guān)的記錄。11、如果審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)存在重大不確定性，或者有跡象表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮（即使在審計(jì)報(bào)告中并未提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力方面的問題），則審計(jì)總結(jié)中應(yīng)當(dāng)包括：對(duì)年度報(bào)告中“管理層討論與分析”部分關(guān)于流動(dòng)性和償債能力的分析內(nèi)容（如有）進(jìn)行評(píng)價(jià)。闡述客戶采取的應(yīng)對(duì)措施，并進(jìn)一步說明對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。我們認(rèn)為不需要出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因。如果沒有重大流動(dòng)性問題和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問題，則不需要作進(jìn)一步的分析，但是審計(jì)總結(jié)中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)結(jié)論。12、對(duì)新上市或完成重大資產(chǎn)重組后的客戶，我們需要對(duì)盈利預(yù)測(cè)（如有）的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)于實(shí)際銷售收入低于預(yù)測(cè)數(shù)但仍然實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的情形，應(yīng)注意分析其原因。在上市后第一次年報(bào)審計(jì)時(shí)，或者重大資產(chǎn)重組完成后的盈利預(yù)測(cè)涵蓋年度／期間的審計(jì)中，如果實(shí)際情況并未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)的水平，我們對(duì)造成這一情況的原因的理解和分析非常重要。因?yàn)橹卮蟮臒o法預(yù)見的變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致對(duì)我們?cè)贗PO審計(jì)或重大資產(chǎn)重組審計(jì)中所獲取的信息的可靠性產(chǎn)生疑問，并且未來預(yù)測(cè)或目標(biāo)的穩(wěn)健性也會(huì)受到質(zhì)疑。此外，在香港上市業(yè)務(wù)中，上市時(shí)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)也需要更新（根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)測(cè)進(jìn)行調(diào)整）和適當(dāng)?shù)匮由臁?3、如果上一年出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，必須說明其對(duì)本年度審計(jì)以及審計(jì)報(bào)告的影響。即使導(dǎo)致上年度出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)已經(jīng)不存在或者不再是問題，但仍舊會(huì)對(duì)當(dāng)年的審計(jì)報(bào)告存在影響，比如，針對(duì)期初余額的保留意見會(huì)影響利潤(rùn)表。14、如果是被審計(jì)單位的重要子公司/合營(yíng)/聯(lián)營(yíng)公司而并非由本所審計(jì)，那么審計(jì)總結(jié)中應(yīng)當(dāng)說明我們對(duì)這些組成部分所執(zhí)行的審計(jì)工作及審計(jì)結(jié)果。15、對(duì)其他信息實(shí)施程序后，如發(fā)現(xiàn)其他信息存在錯(cuò)報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)或與審計(jì)工作中了解的情況不一致的事項(xiàng)，需要說明相關(guān)事項(xiàng)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。16、在審計(jì)工作底稿中體現(xiàn)保持了職業(yè)懷疑。識(shí)別出的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的信息，包括如何處理該不一致的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中識(shí)別出的導(dǎo)致其對(duì)某些文件記錄的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查（如適當(dāng)利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序），記錄對(duì)這些文件記錄真實(shí)性得出結(jié)論的基礎(chǔ)。二、利用專家的工作情況如果有專家的參與，審計(jì)總結(jié)中應(yīng)當(dāng)說明專家所起到的作用以及我們針對(duì)利用專家工作而進(jìn)行的工作。1、IT審計(jì)實(shí)施情況及結(jié)論。2、其他專家介入審計(jì)工作的情況及結(jié)果。四、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及應(yīng)對(duì)（適用于上市實(shí)體）1、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)將“與治理層溝通的事項(xiàng)”作為起點(diǎn)，確定“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”，并從中確定“對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”（如對(duì)于收入的確認(rèn)與計(jì)量一般應(yīng)當(dāng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)）。確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮如下：（1）按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)；（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷（包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)）的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷；（3）本期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。項(xiàng)目組應(yīng)說明所識(shí)別的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。2、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)程序的說明審計(jì)工作總結(jié)中對(duì)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)描述并同時(shí)說明下列內(nèi)容，作為審計(jì)報(bào)告正文中該部分內(nèi)容撰寫的基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告正文“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分中的內(nèi)容均應(yīng)在此處涉及，審計(jì)報(bào)告正文中不應(yīng)出現(xiàn)超出該部分所列內(nèi)容的文字。（1）該事項(xiàng)被認(rèn)定為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)之一，因而被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因；（2）該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的。3、其他重大審計(jì)問題如果存在下列重大事項(xiàng)（包括但不限于），無論我們是否已在審計(jì)中圓滿解決，均應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作總結(jié)中予以詳細(xì)說明，包括相關(guān)事項(xiàng)及我們的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施和取得的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)等。（1）對(duì)于并購重組中產(chǎn)生的重大商譽(yù)確認(rèn)的合理性以及減值準(zhǔn)備計(jì)提的恰當(dāng)性；（2）對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大非常規(guī)交易。（3）與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)，以及未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的理由（如適用）。五、財(cái)務(wù)報(bào)表最終總體復(fù)核（應(yīng)有附件）我們需要在審計(jì)結(jié)束時(shí)或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施最終的總體分析性復(fù)核。此時(shí)的最終總體分析性復(fù)核要達(dá)到的目標(biāo)是：1、確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露與我們對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)及其所處行業(yè)狀況的了解是一致的，不存在重大矛盾；2、對(duì)于年度之間的重大波動(dòng)和與我們?cè)鹊念A(yù)計(jì)結(jié)果之間的重大偏差，確保已獲取了合理的解釋；3、確保被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定，是否實(shí)現(xiàn)了公允反映（如適用），包括考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理，以及財(cái)務(wù)報(bào)表（包括相關(guān)附注）是否公允反映了相關(guān)交易和事項(xiàng)；4、確保財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示的特定趨勢(shì)或關(guān)系并不表明可能存在過去并未識(shí)別出來的由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)總結(jié)的本部分中，我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行最終總體復(fù)核，通常包括各種數(shù)據(jù)的比較，以及賬面記錄金額與其他相關(guān)數(shù)據(jù)的比較，例如與上年度余額的比較、與相關(guān)聯(lián)的賬戶的比較、與行業(yè)平均水平的比較等等。8720最終分析性復(fù)核的結(jié)果應(yīng)作為審計(jì)工作總結(jié)的附件。六、審計(jì)差異及內(nèi)控缺陷匯總（應(yīng)有附件）審計(jì)小組必須確保在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有差異已經(jīng)包括在差異匯總中，并把審計(jì)差異匯總表（8100）作為審計(jì)工作總結(jié)的附件。對(duì)已調(diào)整審計(jì)差異，應(yīng)說明重大差異調(diào)整情況及被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的匯總，我們需要考慮其單項(xiàng)和累計(jì)金額對(duì)稅前利潤(rùn)/凈利潤(rùn)、營(yíng)運(yùn)資金、股東權(quán)益、分部披露、財(cái)務(wù)報(bào)表總額、收入趨勢(shì)及債務(wù)契約遵循情況等的影響，結(jié)合重要性水平，說明不調(diào)整的職業(yè)判斷依據(jù)。對(duì)于需要同時(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的整合審計(jì)項(xiàng)目，需要增加控制缺陷匯總表（8810）和控制例外事項(xiàng)匯總(8820)的相關(guān)內(nèi)容（注釋）。七、審計(jì)結(jié)論審計(jì)總結(jié)的結(jié)論應(yīng)包括審計(jì)范圍的充分性，客戶財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的公允性以及（如出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)）對(duì)發(fā)表非無保留意見或添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的適當(dāng)性的說明。對(duì)于需要同時(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的整合審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。提示：在形成審計(jì)意見過程中應(yīng)注意保持職業(yè)懷疑，謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，包括但不限于考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)審計(jì)意見的影響（如適用）。注釋：本所審計(jì)指引《I10實(shí)施整合審計(jì)的特殊考慮》提示，對(duì)于整合審計(jì)，審計(jì)總結(jié)至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中將針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論為“依賴內(nèi)部控制”之外的其他結(jié)論類型的原因及其影響。對(duì)于我們已識(shí)別出并已得到更正的錯(cuò)報(bào)（即，那些我們?cè)谖覀儗徲?jì)過程中識(shí)別出且管理層已更正的錯(cuò)報(bào)）的討論。簡(jiǎn)要說明當(dāng)我們對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并得出總體結(jié)論時(shí)，納入我們考慮范圍的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。將“9195內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)匯總表”及相關(guān)結(jié)論，或者將《內(nèi)部控制缺陷匯總備忘錄》（或類似的文件）作為附件。我們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制