《稅務(wù)會計》（第5版）第1章 稅務(wù)會計總論

稅務(wù)會計（第5版）1.體現(xiàn)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）、全面營改增、13%和9%增值稅稅率、新《個人所得稅法》等最新會計稅收政策。2.“稅費申報”的內(nèi)容根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）等文件全新修訂。梁文濤主編中國人民大學(xué)出版社2023年1月第5版（2024年10月根據(jù)新政策修訂后加?。┼]箱：nashuichouhua@126.com任課教師交流qq群號是：498267290（僅供教師加入，加入時請說明單位、姓名）（本教材配備教學(xué)課件PPT、教案電子版、教學(xué)大綱電子版、兩套練習(xí)題的電子版。其中，教案電子版、兩套練習(xí)題的電子版僅提供給統(tǒng)一給學(xué)生訂購教材學(xué)校的任課教師）鄭重聲明：1.本課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將此課件泄露給他人。本PPT對應(yīng)的教材：書名：《稅務(wù)會計》（第5版）（已經(jīng)出版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個人所得稅法等新政策編寫）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年1月第5版（2024年10月根據(jù)新政策修訂后加?。㊣SBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定

價：64元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計配套習(xí)題集：書名：《稅務(wù)會計（第5版）》習(xí)題集（已經(jīng)出版）（注：本書里面全是稅務(wù)會計習(xí)題）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個人所得稅法等新政策編寫）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定

價：29元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本教材對應(yīng)的簡明版本：書名：稅務(wù)會計（簡明版）（第3版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》、新《關(guān)稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33070-9層次：本科（專科也可以用）出版時間：2024年9月第3版出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：58元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計書名：《稅法》（第7版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31924-7層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊嗣翊髮W(xué)出版社定價：65元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（前置課程）：書名：《稅法習(xí)題集》（注：本書里面全是稅法習(xí)題，與《稅法（第7版）》配套?！抖惙ǎê喢靼妫ǖ?版）》等稅法教材均可以參考《稅法習(xí)題集》）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31853-0層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年10月第1版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊嗣翊髮W(xué)出版社定價：38元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（前置課程）：書名：《稅法（簡明版）》（第4版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）（本書為《稅法》（第7版）的簡明版本，本書與《稅法》（第7版）相比，主要是少了最后一章稅務(wù)行政法制；第一章也有所壓縮）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33017-4適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2024年8月第4版（2024年12月根據(jù)新政策修訂后加印）出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：59元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計

本書參考教材（前置課程）的簡明版：書名：《納稅籌劃》（第7版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31888-2適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時間：2023年8月第7版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊嗣翊髮W(xué)出版社定價：48元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（后續(xù)課程）：書名：《納稅籌劃（第7版）》習(xí)題集（注：本書里面全是納稅籌劃習(xí)題）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31852-3適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年9月第1版（2024年8月根據(jù)新政策修訂后加印）出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：32元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（后續(xù)課程）的習(xí)題集：書名：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)計2025年1月左右出版《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》（第2版）（根據(jù)全國會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱》，全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-29102-4適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時間：2021年3月第1版出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定價：58元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計與財務(wù)其他相關(guān)教材1：書名：《會計職業(yè)道德（第2版）》（本教材中會計職業(yè)道德的內(nèi)容，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈會計人員職業(yè)道德規(guī)范》的通知》(財會〔2023〕1號)全新修訂編寫。）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-32221-6適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年10月第2版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加印）出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定價：39元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計其他相關(guān)教材2：第1章稅務(wù)會計總論第1節(jié)稅務(wù)會計的認(rèn)知第2節(jié)稅務(wù)會計科目的設(shè)置

本章內(nèi)容

【素養(yǎng)提升】

【能力目標(biāo)】（1）能識記稅務(wù)會計的含義。（2）能明確稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別、稅務(wù)會計的基本前提、稅務(wù)會計的核算原則、稅務(wù)會計的目標(biāo)、稅務(wù)會計崗位職責(zé)。（3）會對稅務(wù)會計科目進(jìn)行設(shè)置。第1節(jié)稅務(wù)會計的認(rèn)知一、稅務(wù)會計的含義本教材認(rèn)為，稅務(wù)會計是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計量單位，運用會計的專門理論和方法，對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行確認(rèn)、計算、會計核算、納稅籌劃和申報繳納等工作的一種專業(yè)會計管理活動。二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別稅務(wù)會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段后從傳統(tǒng)的財務(wù)會計中細(xì)化分離出來的。稅務(wù)會計與財務(wù)會計均屬于企業(yè)的會計體系，兩者在會計主體、記賬基礎(chǔ)、核算前提等方面基本相同，但在會計目標(biāo)、會計對象、會計核算的法律依據(jù)、提供的信息和會計核算基礎(chǔ)等方面存在一定的區(qū)別。（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別1.會計目標(biāo)不同2.會計對象不同3.會計核算的法律依據(jù)不同4.提供的信息不同5.會計核算基礎(chǔ)不同三、稅務(wù)會計的基本前提由于稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的，因此財務(wù)會計的基本前提中有些也適用于稅務(wù)會計，如會計分期、貨幣計量等，但因稅法的特殊性，稅務(wù)會計的基本前提也有其特殊性。（一）納稅主體（三）貨幣時間價值（四）納稅期限（二）持續(xù)經(jīng)營四、稅務(wù)會計的核算原則稅務(wù)會計雖然是從財務(wù)會計中細(xì)化分離出來的，但由于稅法的特殊性，稅務(wù)會計核算除遵循財務(wù)會計的核算原則外，還應(yīng)遵循以下原則。合法性原則（一）及時性原則（二）籌劃性原則（三）收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的原則（四）五、稅務(wù)會計的目標(biāo)稅務(wù)會計既要以國家稅法為準(zhǔn)繩，兼顧遵守會計法律制度，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在不違反稅法和會計法律制度的前提下，追求與納稅相關(guān)的企業(yè)價值最大化。因此稅務(wù)會計的主要目標(biāo)包括以下方面。（一）依法納稅，履行納稅人應(yīng)盡的義務(wù)（二）正確進(jìn)行納稅處理，維護(hù)納稅人合法的權(quán)益（三）向稅務(wù)會計信息使用者提供納稅活動方面的信息（四）合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃（五）依照法律規(guī)定，嚴(yán)格控制涉稅風(fēng)險第2節(jié)稅務(wù)會計科目

的設(shè)置在企業(yè)稅務(wù)會計工作中，涉稅業(yè)務(wù)核算的主要一級會計科目有“應(yīng)交稅費”“稅金及附加”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“所得稅費用”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”“以前年度損益調(diào)整”“資產(chǎn)處置損益”“其他收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“應(yīng)收出口退稅款”等。一、“應(yīng)交稅費”科目的設(shè)置（一）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。增值稅小規(guī)模納稅人的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目不設(shè)置若干專欄。（二）“應(yīng)交稅費——未交增值稅”“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”

“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”“應(yīng)交稅費——簡易計稅”“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目的設(shè)置以上科目的設(shè)置詳見第2章“增值稅會計”。（三）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅”等科目的設(shè)置企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等，借記“稅金及附加”“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記上述科目。實際繳納或補繳時，借記上述科目，貸記“銀行存款”科目。（四）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目的設(shè)置

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)計算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（五）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目的設(shè)置

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目反映企業(yè)所得稅的當(dāng)期應(yīng)繳、實際上繳和退補情況。本科目的貸方反映當(dāng)期應(yīng)繳和應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅，借方反映實際上繳和補繳的企業(yè)所得稅；貸方余額反映當(dāng)期應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅，借方余額反映多繳的企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅，借記“所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用”科目，貸記本科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（六）“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”“應(yīng)交稅費——代扣代交個人所得稅”科目的設(shè)置個人（主要指個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）按規(guī)定自行申報時計算的應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅時，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——代扣代交個人所得稅”科目。實際上繳或補繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、“稅金及附加”科目的設(shè)置三、“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目的設(shè)置四、“所得稅費用”科目的設(shè)置本科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。五、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤（實際上應(yīng)為應(yīng)納稅所得額）彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也通過本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。六、“遞延所得稅負(fù)債”科目的設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)與購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。七、“以前年度損益調(diào)整”科目的設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也通過本科目核算。企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用以及匯算清繳調(diào)增的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用以及匯算清繳調(diào)減的所得稅費用，做相反的會計分錄。

八、“資產(chǎn)處置損益”科目的設(shè)置九、“其他收益”科目的設(shè)置“其他收益”科目核算計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項目。按照財政部《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告〉適用〈增值稅會計處理規(guī)定）有關(guān)問題的解讀》的要求，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的