智慧建設(shè)項(xiàng)目成本管理-任務(wù) 4-5-1 施工 成本分析 基本方72課件講解

任務(wù)4-5-1施工成本分析—基本方法主講人：劉永勝智慧建設(shè)項(xiàng)目成本管理主講人：劉永勝施工成本分析主講人：劉永勝一、成本分析依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)核算所提供的資料業(yè)務(wù)核算所提供的資料統(tǒng)計(jì)核算所提供的資料主講人：劉永勝1.會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算主要是價(jià)值核算。會(huì)計(jì)是對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量，記錄、分析和檢查，作出預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。施工成本分析一、成本分析依據(jù)主講人：劉永勝1.會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算通過(guò)設(shè)置賬戶、復(fù)式己賬、填制和審核憑證、登記聯(lián)簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等系列有組織、有系統(tǒng)的方法，來(lái)記錄企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后據(jù)此提出一些用貨幣來(lái)反映的有關(guān)各種綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)據(jù)。由于會(huì)計(jì)記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性等特點(diǎn)，所以它是成本分析的重要依據(jù)。施工成本分析一、成本分析依據(jù)主講人：劉永勝2.業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要建立的核算制度，它包括原始記錄和計(jì)算登記表，如單位工程及分部分項(xiàng)工程進(jìn)度登記，質(zhì)量登記，工效，定額計(jì)算登記，物資消耗定額記錄，測(cè)試記錄等。施工成本分析一、成本分析依據(jù)主講人：劉永勝2.業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算一般是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，而業(yè)務(wù)核算不但可以核算已經(jīng)完成的項(xiàng)目是否達(dá)到原定的目的，取得預(yù)期的效果，而且可以對(duì)尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，以確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有經(jīng)濟(jì)效果，是否有執(zhí)行的必要。施工成本分析一、成本分析依據(jù)主講人：劉永勝2.業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)是對(duì)個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單項(xiàng)核算，例如各種技術(shù)措施、新工藝等項(xiàng)目。業(yè)務(wù)核算的目的在于迅速取得資料，以便在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。施工成本分析一、成本分析依據(jù)主講人：劉永勝3.統(tǒng)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)核算是利用會(huì)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計(jì)方法加以系統(tǒng)整理，以發(fā)現(xiàn)其規(guī)律性。它的計(jì)量尺度比會(huì)計(jì)寬，可以用貨幣計(jì)算，也可以用實(shí)物或勞動(dòng)量計(jì)算。施工成本分析一、成本分析依據(jù)主講人：劉永勝3.統(tǒng)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)核算通過(guò)全面調(diào)查和抽樣調(diào)查等特有的方法，不僅能提供絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，還能提供相對(duì)數(shù)和平均數(shù)指標(biāo)，可以計(jì)算當(dāng)前的實(shí)際水平，還可以確定變動(dòng)速度以預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)。施工成本分析一、成本分析依據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)成本分析工作任務(wù)分解單元成本分析組織單元成本分析單項(xiàng)指標(biāo)成本分積施工成本分析二、成本分析內(nèi)容綜合項(xiàng)目成本分析主講人：劉永勝主講人：劉永勝施工成本分析三、成本分析步驟收集成本信息選擇成本分析方法進(jìn)行成本數(shù)據(jù)處理確定成本結(jié)果分析成本形成原因施工成本分析主講人：劉永勝四、施工成本分析方法方法01基本方法04專項(xiàng)成本的分析方法02綜合成本的分析方法03成本項(xiàng)目的分析方法施工成本分析主講人：劉永勝四、施工成本分析方法基本方法01比較法04比率法02因素分析法03差額計(jì)算法主講人：劉永勝1.比較法比較法又稱“指標(biāo)對(duì)比分析法”，是指對(duì)比技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘降低成本的方法。這種方法通俗易懂、簡(jiǎn)單易行、便于掌握，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時(shí)必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性。施工成本分析四、施工成本分析方法—基本方法主講人：劉永勝（1）將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比時(shí)，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無(wú)問(wèn)題，如果目標(biāo)本身出現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)調(diào)整目標(biāo)，重新評(píng)價(jià)實(shí)際工作。施工成本分析四、施工成本分析方法—比較法主講人：劉永勝（2）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比通過(guò)本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管理水平的提高程度。施工成本分析四、施工成本分析方法—比較法主講人：劉永勝（3）與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比通過(guò)這種對(duì)比，可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理水平與行業(yè)的平均及先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施提高本項(xiàng)目管理水平。施工成本分析四、施工成本分析方法—比較法主講人：劉永勝例如：某項(xiàng)目本年計(jì)劃節(jié)約鋼材700000元，實(shí)際節(jié)約820000元，上年節(jié)約695000元，本企業(yè)先進(jìn)水平節(jié)約730000元。根據(jù)上述資料編制分析表5-2。施工成本分析四、施工成本分析方法—比較法

指標(biāo)本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)企業(yè)先進(jìn)水平本年實(shí)際數(shù)差異數(shù)與計(jì)劃比與上年比與先進(jìn)比“三材”節(jié)約額7000006950007300008200001200005000-30000表5-2實(shí)際指標(biāo)與上期指標(biāo)、先進(jìn)水平對(duì)比表(單位：元)主講人：劉永勝施工成本分析四、施工成本分析方法—基本方法2.因素分析法因素分析法又稱連環(huán)置換法，可用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。主講人：劉永勝施工成本分析將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照已確定的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來(lái)以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等確定分析對(duì)象，計(jì)算實(shí)際與目標(biāo)數(shù)的差異將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度因素分析法的計(jì)算步驟如下：主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為315000元，實(shí)際成本為413545元，比目標(biāo)成本增加98545元，資料見表5-3，分析成本增加的原因。施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法項(xiàng)目單位目標(biāo)實(shí)際差額產(chǎn)量m3700730+30單價(jià)元/m3500550+50損耗率%53-2成本元315000413545+98545表5-3商品混凝土目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比表主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為31500元，實(shí)際成本為413545元，比目標(biāo)成本增加98545元，資料見表5-3，分析成本增加的原因。施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法【解】（1）分析對(duì)象是商品混凝土的成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為98545元，該指標(biāo)由產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成的，其排序見表5-3。主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為31500元，實(shí)際成本為413545元，比目標(biāo)成本增加98545元，資料見表5-3，分析成本增加的原因。施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法

主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為31500元，實(shí)際成本為413545元，比目標(biāo)成本增加98545元，資料見表5-3，分析成本增加的原因。施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法

主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為31500元，實(shí)際成本為413545元，比目標(biāo)成本增加98545元，資料見表5-3，分析成本增加的原因。施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法【解】（3）計(jì)算差額：第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額=383250元-315000元=68250元第二次替代與第一次替代的差額=421575元-383250元=38325元第三次替代與第二次替代的差額=413545元-421575元=-8030元主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為31500元，實(shí)際成本為413545元，比目標(biāo)成本增加98545元，資料見表5-3，分析成本增加的原因。施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法【解】（4）產(chǎn)量增加使成本增加了68250元，單價(jià)提高使成本增加了38250元，而損耗率下降使成本減少了8030元。（5）各因素的影響程度之和=68250元+38325元-8030元=98545元，與實(shí)際成本與目標(biāo)成本的總差額相等。主講人：劉永勝施工成本分析四、施工成本分析方法—因素分析法順序連環(huán)替代計(jì)算差異（元）因素分析目標(biāo)數(shù)700×500×（1+5%）

第一次替代730×500×（1+5%）68250由于產(chǎn)量增加30m3,成本增加68250元第二次替代730×550×（1+5%）38325由于單價(jià)高20元,成本增加38325元第三次替代730×550×（1+3%）-8030由于損耗率下降2%元,成本減少8030元合計(jì)68250+38325-8030=9854598545

表5-4商品混凝土成本變動(dòng)因素分析表主講人：劉永勝3.差額計(jì)算法差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來(lái)計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。施工成本分析四、施工成本分析方法—基本方法主講人：劉永勝【例5-2】某施工項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比計(jì)劃提高了40萬(wàn)元，見表5-5。施工成本分析四、施工成本分析方法—差額計(jì)算法項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差額預(yù)算成本萬(wàn)元30003200+200成本降低率%45+1成本降低額萬(wàn)元120160+40表5-5降低成本計(jì)劃于實(shí)際對(duì)比表根據(jù)表5-5資料，應(yīng)用“差額計(jì)算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對(duì)成本降低額的影響程度。主講人：劉永勝【例5-2】某施工項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比計(jì)劃提高了40萬(wàn)元，見表5-5。施工成本分析四、施工成本分析方法—差額計(jì)算法【解】（1）預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度(3200萬(wàn)元-3000萬(wàn)元)×4%=8萬(wàn)元（2）成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度(5%-4%)×3200萬(wàn)元=32萬(wàn)元以上兩項(xiàng)合計(jì)：8萬(wàn)元+32萬(wàn)元=40萬(wàn)元主講人：劉永勝4.比率法比率法是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。施工成本分析四、施工成本分析方法—基本方法主講人：劉永勝（1）相關(guān)比率法由于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面是相互聯(lián)系、相互依存、相互影響的，因而可以將兩個(gè)性質(zhì)不同且相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，并以此來(lái)考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞。在一般情況下，都希望以最少的工資支出完成最大的產(chǎn)值。因此，用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來(lái)考核人工費(fèi)的支出水平，可以很好地分析人工成本。施工成本分析四、施工成本分析方法—比率法主講人：劉永勝（2）構(gòu)成比率法又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法。通過(guò)構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占總成本的比重，同時(shí)也可看出預(yù)算成本、實(shí)際成本和降低成本的比例關(guān)系，從而尋求降低成本的途徑。施工成本分析四、施工成本分析方法—比率法施工成本核算主講人：劉永勝成本項(xiàng)目預(yù)算成本實(shí)際成本降低成本金額比重金額比重金額占本項(xiàng)（%）占總量（%）1.直接成本1263.7993.201200.3192.3863.485.024.681.1人工費(fèi)113.368.36119.289.18-5.92-5.22-0.441.2材料費(fèi)1006.5674.23939.6772.3266.896.654.931.3機(jī)具使用費(fèi)87.606.4689.656.9-2.05-2.34-0.151.4措施費(fèi)56.274.1551.713.984.568.100.342.間接成本92.216.8099.017.62-6.80-7.370.503.總成3210056.684.184.184.比例（%）100--95.82--4.18----表5-6成本構(gòu)成比例分析表(單位：萬(wàn)元)主講人：劉永勝（3）動(dòng)態(tài)比率法動(dòng)態(tài)比率法是將同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，求出比率，以分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向