做賬實操-砂石場的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-砂石場的賬務處理示例一、原材料采購賬務處理1.采購砂石原料：砂石場從供應商處采購砂石原礦，假設購買5000噸，每噸價格30元，支付貨款150000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額19500元，會計分錄為：借：原材料砂石原礦150000應交稅費應交增值稅（進項稅額）19500貸：銀行存款169500若以現(xiàn)金支付小額采購款，如購買少量輔助材料2000元，會計分錄為：借：原材料輔助材料2000貸：庫存現(xiàn)金2000二、生產(chǎn)加工賬務處理1.設備折舊與維修：砂石場的破碎機、篩分機等生產(chǎn)設備價值總計800000元，預計使用壽命10年，每年按200個工作日，每天運行8小時，采用直線法計提折舊，每月折舊額=800000÷(10×12)=6666.67元，會計分錄為：借：制造費用設備折舊6666.67貸：累計折舊6666.67支付設備維修費用3000元，會計分錄為：借：制造費用設備維修3000貸：銀行存款30002.人工成本：生產(chǎn)工人月薪總計20000元，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本人工成本20000貸：應付職工薪酬200003.能源消耗：生產(chǎn)過程中消耗電力，當?shù)毓I(yè)用電每度0.8元，每月耗電10000度，會計分錄為：借：制造費用電力消耗8000貸：銀行存款8000若使用柴油作為備用能源，消耗柴油2000升，每升6元，會計分錄為：借：制造費用柴油消耗12000貸：銀行存款120004.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：期末，將制造費用按照一定的分配標準（如工時、產(chǎn)量等）分配到生產(chǎn)成本中，假設本月制造費用總計30000元，分配后將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費用分攤30000貸：制造費用30000借：庫存商品砂石成品（生產(chǎn)成本各明細科目之和）貸：生產(chǎn)成本人工成本制造費用分攤等三、銷售賬務處理1.產(chǎn)品銷售收入：向建筑公司、混凝土攪拌站等客戶銷售砂石成品，假設銷售3000噸，每噸售價60元，收到銀行轉(zhuǎn)賬180000元，會計分錄為：借：銀行存款180000貸：主營業(yè)務收入砂石銷售180000若客戶采用票據(jù)結(jié)算，如收到商業(yè)匯票50000元，會計分錄為：借：應收票據(jù)50000貸：主營業(yè)務收入砂石銷售500002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：按照銷售數(shù)量和庫存商品的單位成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設每噸砂石成品成本40元，銷售3000噸，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本120000貸：庫存商品砂石成品120000四、費用賬務處理1.場地租賃與水電費：租用場地用于砂石生產(chǎn)與堆放，每月租金10000元，會計分錄為：借：管理費用場地租賃10000貸：銀行存款10000支付場地水電費2000元，會計分錄為：借：管理費用水電費2000，貸：銀行存款20002.運輸費用：若砂石場承擔產(chǎn)品運輸?shù)娇蛻糁付ǖ攸c的費用，支付運輸費5000元，會計分錄為：借：銷售費用運輸費5000貸：銀行存款5000五、稅費賬務處理1.增值稅：根據(jù)當期銷項稅額與進項稅額的差額計算繳納增值稅。假設當期銷項稅額為23400元（按銷售金額和適用稅率計算），進項稅額如上述采購環(huán)節(jié)為19500元，應繳納增值稅=2340019500=3900元，會計分錄為：借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3900貸：應交稅費未交增值稅3900繳納增值稅時，借：應交稅費未交增值稅3900，貸：銀行存款39002.資源稅：砂石屬于資源稅應稅產(chǎn)品，假設當?shù)刭Y源稅稅率為每噸2元，本月銷售3000噸，應繳納資源稅6000元，會計分錄為：借：稅金及附加6000貸：應交稅費應交資源稅6000繳納資源稅時，借：應交稅費應交資源稅6000，貸：銀行存款6000六、利潤核算與報表編制1.結(jié)轉(zhuǎn)損益：期末，將主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤貸方，將主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、稅金及附加、財務費用等成本費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借方，計算出本月利潤。例如，本月主營業(yè)務收入230000元，主營業(yè)務成本120000元，銷售費用5000元，管理費用12000元，稅金及附加6000元，會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務收入230000貸：本年利潤230000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤143000貸：主營業(yè)務成本120000，貸：銷售費用5000，貸：管理費用12000，貸：稅金及附加6000計算得出本月凈利潤：230000-143000=87000元2.報表編制：每月末，根