稅收公平原則下央地稅權配置的現(xiàn)實困境及應對策略研究

對策略研究 21.研究背景與意義 3 4 5 61.稅收公平原則的內(nèi)涵 72.稅收公平原則的實現(xiàn)方式 83.稅收公平原則與經(jīng)濟發(fā)展 9 1.我國央地稅權配置的歷程 2.我國央地稅權配置的現(xiàn)狀 3.我國央地稅權配置存在的問題 1.地區(qū)間稅收收入差異 2.地區(qū)間公共服務水平差異 3.地區(qū)間稅收征管難度差異 20 則的實現(xiàn)。國際經(jīng)驗與啟示。文章介紹了發(fā)達國家在稅權配置方面的先進經(jīng)驗和做法，如明確劃分中央和地方的稅收權限、建立有效的稅收立法和執(zhí)行機制等。這些經(jīng)驗為完善我國央地稅權配置提供了有益的借鑒。應對策略與建議。文章提出了完善我國央地稅權配置、促進稅收公平的對策建議，包括明確中央和地方的稅收權限、加強地方稅收體系建設、推進稅收法治建設等。這些措施有助于構建更加公平的稅收環(huán)境，實現(xiàn)稅收公平原則。1.研究背景與意義在當前經(jīng)濟全球化與財政聯(lián)邦制的背景下，稅收作為國家財政收入的主體，其公平性、合理性和效率性對于國家經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定以及民生改善具有重要意義。央地稅權配置作為稅收制度的重要組成部分，直接關系到國家稅收政策的實施效果和地方經(jīng)濟發(fā)展活力。隨著中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，央地稅權配置的問題愈發(fā)凸顯，特別是稅收公平原則下的央地稅權配置現(xiàn)實困境，成為學術界和政策制定者關注研究稅收公平原則下央地稅權配置的現(xiàn)實困境及應對策略，具有重要的理論與實踐意義。從理論層面看，有助于完善稅收法治理論，豐富財政分權理論內(nèi)涵，為建立現(xiàn)代財稅體制提供理論支撐。從實踐層面出發(fā)，研究央地稅權配置的困境及應對策略，有助于優(yōu)化央地稅收征管權責體系，提高稅收征管效率，促進稅收公平，進而推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。對于協(xié)調央地財政關系、促進區(qū)域均衡發(fā)展、實現(xiàn)社會公平也具有積極意義。本研究旨在深入分析當前央地稅權配置面臨的現(xiàn)實困境，探討在稅收公平原則下如何優(yōu)化央地稅權配置，提出切實可行的應對策略。通過本研究，期望能夠為政策制定者提供決策參考，為推進稅收制度改革和地方財政管理提供實踐指導。2.研究目的與問題地區(qū)間稅收收入差異：由于不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結構和政策優(yōu)惠等因素的影響，各地區(qū)稅收收入存在較大差異。這導致了中央政府難以公平地對待各地稅收貢獻，進而影響全國范圍內(nèi)的稅收地方保護主義：地方政府為了維護自身利益，可能會實施地方保護主義政策，導致稅收競爭和資源錯配。這種現(xiàn)象會降低整體稅收公平，甚至加劇地區(qū)間的經(jīng)濟差距。稅收征管難度：隨著稅收征管體制的改革，稅收征收管理日益復雜。如何在確保稅收公平的前提下，合理劃分央地稅權，提高稅收征管效率，成為亟待解決的問題。政策執(zhí)行軟化：由于地方政府的財政收入壓力，可能導致政策執(zhí)行軟化，從而影響稅收公平原則的實現(xiàn)。地方政府可能會通過稅收優(yōu)惠、稅收減免等方式來吸引投資，但這些政策可能對其他地區(qū)產(chǎn)生不公平的影響。3.研究方法與論文結構本研究采用文獻分析法、比較分析法和實證分析法相結合的方法，對稅收公平原則下央地稅權配置的現(xiàn)實困境及應對策略進行深入研對我國稅收制度的現(xiàn)狀、問題和挑戰(zhàn)進行全面梳理。通過對國內(nèi)外稅收制度的比較分析，揭示我國稅收制度在公平原則下存在的問題和不足?；谇皟刹降难芯拷Y果，運用實證分析法，對央地稅權配置的現(xiàn)實困境及其應對策略進行探討，為進一步完善我國稅收制度提供理論支持和政策建議。本文共分為五個部分：第一部分為引言，主要介紹研究背景、目的、意義以及研究方法和結構；第二部分為文獻綜述，對國內(nèi)外稅收制度的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀和問題進行梳理，為后續(xù)研究提供理論依據(jù)；第三部分為研究方法，詳細闡述本研究所采用的方法論和數(shù)據(jù)來源；第四部分為研究結果與分析，對我國稅收制度在公平原則下存在的問題和不足進行深入剖析，并提出相應的應對策略；第五部分為結論與建議，總結全文的主要觀點和研究成果，并針對我國稅收制度改革提社會公平正義理論：稅收作為社會再分配的重要手段，必須體現(xiàn)社會公平正義的精神。公平原則要求納稅人根據(jù)其能力進行負擔，對同等條件和經(jīng)濟狀況相同的納稅人實行無差別的待遇，從而確保社會公平正義的實現(xiàn)。公共財政理論：公共財政理論主張政府通過稅收籌集資金，為公眾提供公共產(chǎn)品和服務。稅收公平原則要求稅收制度能夠合理有效地籌集財政資金，確保政府提供公共服務的職能得以有效履行。法治原則：在法治框架下，稅收公平原則要求稅收法律法規(guī)的制定和實施必須遵循法律程序，確保稅收制度的合法性和合理性。法治原則還要求保障納稅人的合法權益，防止稅收權力的濫用。經(jīng)濟效益理論：稅收制度的公平性能促進經(jīng)濟效益的提升。當企業(yè)面臨公平的稅收環(huán)境時，它們更有可能進行長期投資和創(chuàng)新，從而推動經(jīng)濟的持續(xù)增長。稅收公平原則是實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的必要條件之一。稅收公平原則的理論基礎涵蓋了社會公平正義、公共財政、法治原則和經(jīng)濟效益等多個方面。這些理論為稅收制度的建立和實施提供了重要的指導，也為央地稅權配置提供了重要的理論依據(jù)。在稅收實踐中，應遵循稅收公平原則，確保稅收制度的公平性和合理性，以實現(xiàn)社會的持續(xù)健康發(fā)展。1.稅收公平原則的內(nèi)涵稅收公平原則是指政府在征稅時應確保納稅人之間的稅負公平，即不同收入、不同地區(qū)的納稅人應當繳納與其經(jīng)濟能力相符的稅款。這一原則是稅收制度設計的核心目標之一，也是衡量一個國家稅收制度是否完善的重要標準。稅收公平原則包括兩個方面的內(nèi)容：橫向公平和縱向公平。橫向公平是指經(jīng)濟能力相同的人應當繳納相同的稅款，即“按人征稅”。具有相同收入水平的納稅人應當繳納相同的稅款，以實現(xiàn)稅負的公平分配。縱向公平則是指經(jīng)濟能力不同的人應當繳納與其經(jīng)濟能力相符的稅款，即“按財征稅”。高收入者應當繳納更多的稅款，而低收入者則應當繳納較少的稅款，以實現(xiàn)稅負的合理分配。為了實現(xiàn)稅收公平原則，政府需要制定合理的稅收制度，包括確定適當?shù)亩惵省⑦x擇合適的稅收征收方式以及設定合理的稅收優(yōu)惠措施等。政府還需要加強稅收征管，確保稅收制度的有效實施，防止稅收流失和偷稅漏稅行為的發(fā)生。2.稅收公平原則的實現(xiàn)方式加強國際合作與協(xié)調：通過加強與其他國家和地區(qū)的稅收合作與協(xié)調，共同應對跨國稅收問題，實現(xiàn)全球范圍內(nèi)的稅收公平。3.稅收公平原則與經(jīng)濟發(fā)展個合理的稅收制度不僅可以確保國家的財政穩(wěn)定，還能促進資源的優(yōu)化配置，激發(fā)市場活力，推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。稅收公平原則在實際操作中往往面臨諸多挑戰(zhàn)，特別是在央地稅權配置的過程中表現(xiàn)得尤為明顯。稅收公平對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用：稅收公平原則要求稅收負擔在納稅人之間合理分擔，避免由于稅負不公造成的資源浪費和社會不公。這樣的公平原則有利于增強市場的競爭活力，促使企業(yè)通過公平競爭與創(chuàng)新提升自身競爭力。公平的稅收環(huán)境對于鼓勵投資、推動產(chǎn)業(yè)升級和技術創(chuàng)新具有積極意義。央地稅權配置對稅收公平的影響：央地之間的稅權配置直接關系到稅收政策的制定和執(zhí)行效率。若央地稅收權力分配不均，可能會導致地方稅收政策的差異性和不公平性，進而影響到企業(yè)的稅收負擔和競爭力。尤其是在一些地區(qū)為了追求短期經(jīng)濟效益而采取不合理的稅收政策時，會破壞稅收公平原則，阻礙經(jīng)濟的長期健康發(fā)展?，F(xiàn)實困境分析：在實踐中，央地稅權配置往往受到多種因素的影響，如地方經(jīng)濟發(fā)展差異、財政壓力等。這些因素可能導致稅收公平原則在執(zhí)行過程中的扭曲和偏差，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅源結構的不斷變化，現(xiàn)有的央地稅權配置模式可能難以適應新的經(jīng)濟形勢和需求，這也為稅收公平原則的實現(xiàn)帶來了挑戰(zhàn)。稅收收入劃分不均衡：中央政府與地方政府在稅收收入上的劃分不夠合理，導致地方政府承擔了過多的稅收負擔。具體表現(xiàn)為：直接稅比重較低，而間接稅比重較高；對土地、房產(chǎn)等具有地方特色的稅收主要歸屬于地方政府，而對于個人所得稅、企業(yè)所得稅等流動性較強的稅收，中央政府占據(jù)較大比重。稅權集中度過高：目前，我國稅收收入的70以上集中在中央政府手中，地方政府僅占有30左右的份額。這種高度集中的稅權使得地方政府在稅收征收和管理上缺乏自主權，難以根據(jù)地方實際情況制定合適的稅收政策。地區(qū)間稅收政策執(zhí)行差異：由于稅收政策的制定權和解釋權主要集中在中央政府，地方政府在執(zhí)行稅收政策時可能存在較大的自由裁影響了稅收公平原則的實現(xiàn)。稅收征管效率低下：由于稅收征管體系的不完善，部分稅收政策的實施效果不佳。個人所得稅和企業(yè)所得稅的征管存在較大的漏洞，導致稅收流失嚴重?；鶎佣悇詹块T的執(zhí)法能力和水平也有待提高，影響了稅收公平原則的實現(xiàn)。優(yōu)化稅收收入劃分：適當提高直接稅比重，降低間接稅比重；合理安排稅收政策，平衡中央與地方的稅收收入；加大對地方特色稅收的征收力度，確保稅收的公平分配。適度下放稅權：在保障國家稅收收入的前提下，適當下放部分稅權的行使權給地方政府，使地方政府能夠根據(jù)地方實際情況制定合適統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標準：中央政府應加強對地方稅收政策的指導和監(jiān)督，確保各地在執(zhí)行稅收政策時的一致性。提高基層稅務部門的執(zhí)法能力和水平，保證稅收政策的有效實施。完善稅收征管體系：加強稅收征管信息化建設，提高稅收征管效率；加大對稅收違法行為的打擊力度，防止稅收流失；加強部門間協(xié)作，形成稅收治理的合力。1.我國央地稅權配置的歷程計劃經(jīng)濟時期(1949年1978年):在這一時期，我國實行的是高度集中的財政體制，稅收管理主要由中央政府負責。地方財政自主權較小，稅收收入主要上繳中央。改革開放初期(1978年1994年):隨著改革開放的推進，我國開社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善時期(1994年2008年):在這2.我國央地稅權配置的現(xiàn)狀靈活性。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，區(qū)域間經(jīng)濟差異逐漸加大，部分地區(qū)的特殊發(fā)展需要更多自主決策的空間和財政資源?，F(xiàn)有的央地稅權配置未能完全滿足這種需求，雖然地方政府在稅收征管方面擁有一定的自主權，但這種自主權往往受到中央政策的制約和監(jiān)管，導致地方政府在推動稅收公平方面面臨一定的困境。隨著稅收法制建設的不斷完善，稅收立法權的集中也影響著央地稅權配置的狀況。這些因素共同作用，形成了當前我國央地稅權配置的現(xiàn)狀。如何更好地實現(xiàn)稅收公平原則下的央地稅權優(yōu)化配置，成為亟待解決的問題。這不僅需要中央層面的宏觀指導與調控，還需要地方層面的積極參與與探索創(chuàng)新。還需要加強稅收法制建設，完善稅收征管制度，確保稅收公平原則得到更好的貫徹與落實。我國在央地稅權配置方面已取得了一定的成就，但仍面臨諸多現(xiàn)實困境與挑戰(zhàn)。為更好地適應經(jīng)濟社會發(fā)展需求，必須進一步深化稅權制度改革，優(yōu)化央地稅權配置，以實現(xiàn)稅收公平與社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。3.我國央地稅權配置存在的問題稅權分配不均：目前，我國稅收收入的大部分集中在中央政府，而地方政府所得比例相對較小。這種分配方式導致地方政府在稅收收入上的權益受到限制，難以滿足其公共服務和社會支出的需求。地區(qū)間稅收差異大：由于我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結構存在較大差異，導致不同地區(qū)的稅收收入和稅源分布不均衡。這使得地方政府在稅收征收和管理方面面臨更大的挑戰(zhàn)，不利于稅收公平稅收優(yōu)惠政策濫用：部分地方政府為了吸引投資、促進地方經(jīng)濟發(fā)展，可能會濫用稅收優(yōu)惠政策，導致稅收不公平現(xiàn)象。這種做法不僅損害了稅收公平原則，還可能引發(fā)地區(qū)間的惡性競爭，影響國家整稅收征管難度加大：隨著稅收收入的增長和稅源的多樣化，稅收征管工作的復雜性和難度也在不斷加大。一些地方政府的稅收征管能力相對較弱，難以適應新形勢下稅收征管的要求，影響了稅收公平原則的實現(xiàn)。為了解決這些問題，我們需要采取一系列應對策略，包括優(yōu)化稅權分配機制，提高地方政府的稅收分成比例；加強稅收優(yōu)防止濫用稅收優(yōu)惠政策；提升稅收征管能力，加強對地方稅務部門的培訓和指導；以及推進稅收制度改革，逐步實現(xiàn)稅收公平原則。中央與地方財政事權劃分不清晰。我國財政體制尚未完全實現(xiàn)中央與地方事權的明確劃分，導致央地稅權配置存在一定程度的不清晰。這使得地方政府在稅收征管過程中容易出現(xiàn)濫用稅收權力、逃避稅收責任等問題，從而影響稅收公平原則的實現(xiàn)。稅收征管資源分配不均。由于中央與地方財力差異較大，導致稅收征管資源在中央與地方之間分配不均。一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)稅收征管能力較強，而一些欠發(fā)達地區(qū)則相對薄弱。這種不均衡的資源配置使得稅收公平原則難以在不同地區(qū)得到有效貫徹。稅收優(yōu)惠政策設置不合理。為了促進地方經(jīng)濟發(fā)展，我國在一定時期內(nèi)實施了一系列稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策往往存在地域性、行業(yè)性等局限，導致部分地區(qū)和行業(yè)的稅收負擔過輕，從而影響了稅收公平原則的實現(xiàn)。稅收征管信息化水平不高。我國稅收征管信息化建設尚處于初級階段，各級稅務部門之間的信息共享和協(xié)同作戰(zhàn)能力有限。這使得央地稅權配置在一定程度上受到信息不對稱的影響，影響了稅收公平原完善中央與地方財政事權劃分。通過深化財稅體制改革，明確中央與地方事權劃分，使央地稅權配置更加清晰、合理。優(yōu)化稅收征管資源分配。加大對欠發(fā)達地區(qū)的稅收征管投入，縮小中央與地方稅收征管資源差距，實現(xiàn)稅收公平原則的有效貫徹。調整和完善稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)各地區(qū)、各行業(yè)的實際情況，合理調整稅收優(yōu)惠政策，確保其既能促進地方經(jīng)濟發(fā)展，又能維護稅收公平原則。加強稅收征管信息化建設。推進稅收征管信息化建設，提高各級稅務部門之間的信息共享和協(xié)同作戰(zhàn)能力，為央地稅權配置提供有力支持。1.地區(qū)間稅收收入差異經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)的稅收差距明顯。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)因其產(chǎn)業(yè)發(fā)達、企業(yè)眾多，稅收來源相對豐富，而欠發(fā)達地區(qū)則面臨稅源不足的問題。這種地域經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，使得央地稅權配置在地區(qū)間的調整變得復雜而敏感。同一地區(qū)內(nèi)不同行業(yè)間的稅收差異也較大。不同行業(yè)的發(fā)展狀況、盈利水平及稅收政策等因素，都會影響稅收收入。在一些資源密集型或高利潤行業(yè)中，稅收收入相對較高；而在一些新興產(chǎn)業(yè)或困難企業(yè)中，稅收貢獻相對較少。地方政府對稅收收入的依賴程度不同，也加劇了地區(qū)間稅收差異。一些地區(qū)為了刺激經(jīng)濟增長或彌補財政缺口，可能會采取一些地方性的稅收優(yōu)惠措施，進一步影響了稅收收入的均衡分配。加強央地稅收協(xié)調機制，確保稅收政策的統(tǒng)一性和公平性。中央政府對稅收政策進行統(tǒng)籌協(xié)調，減少地區(qū)間稅收競爭的不公平性。完善稅收法律制度，增強稅收征管的規(guī)范性。通過立法手段規(guī)范稅收征收和管理工作，防止地方政府濫用稅收優(yōu)惠權。優(yōu)化稅收結構，促進稅收收入的均衡分配。根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況和產(chǎn)業(yè)結構特點，合理調整稅收政策和稅率結構，實現(xiàn)稅收收入的均衡分配。2.地區(qū)間公共服務水平差異在稅收公平原則下，央地稅權配置的現(xiàn)實困境主要體現(xiàn)在地區(qū)間公共服務水平差異上。由于我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展水平和人口分布存在較大差異，這導致了不同地區(qū)在基礎設施建設、教育、醫(yī)療等公共服務方面的需求和供給不平衡。從基礎設施建設的角度來看，東部沿海地區(qū)由于經(jīng)濟較為發(fā)達，政府財政實力較強，能夠投入大量資金進行基礎設施建設，如高速公路、高鐵、機場等。而中西部地區(qū)由于經(jīng)濟實力相對較弱，基礎設施建設相對滯后，導致公共服務水平存在較大差距。在教育資源方面，東部地區(qū)由于教育投入較高，教育資源豐富，教育質量普遍較高。而中西部地區(qū)由于教育投入較低，教育資源相對匱乏，教育質量相對較差。這種教育資源的差異直接影響到地區(qū)間人才流動和教育公平。在醫(yī)療資源方面，東部地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展水平較高，醫(yī)療資源較中央政府加大對中西部地區(qū)的財政支持力度，提高中西部地區(qū)的基礎設施建設、教育、醫(yī)療等方面的投入，縮小地區(qū)間公共服務水平差距。鼓勵社會資本參與公共服務建設，通過公私合營(PPP)模式、3.地區(qū)間稅收征管難度差異地區(qū)間稅收政策和法規(guī)的不統(tǒng)一，也給稅收征管帶來困難。由于各地區(qū)在制定稅收政策和法規(guī)時可能存在差異，導致企業(yè)在不同地區(qū)繳納稅款時需要遵循不同的規(guī)定，這無疑增加了稅收征管的難度。地區(qū)間稅收征管資源分配不均，影響了稅收征管的效果。在一些地區(qū)，由于財政收入不足或人力資源緊張等原因，稅收征管部門的人力、物力等資源相對匱乏，導致稅收征管工作難以開展。而在其他地區(qū)，稅收征管部門則擁有較為充足的資源，稅收征管效果較好。這種資源分配不均的現(xiàn)象進一步加劇了地區(qū)間稅收征管難度的差異。針對地區(qū)間稅收征管難度差異帶來的現(xiàn)實困境，可以采取以下應完善區(qū)域間稅收政策協(xié)調機制，消除地區(qū)間稅收政策和法規(guī)的差異，降低企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營的稅收成本。優(yōu)化央地稅收征管資源配置，加大對經(jīng)濟發(fā)展水平較低地區(qū)的支持力度，提高這些地區(qū)的稅收征管能力。加強中央與地方政府之間的溝通與協(xié)作，形成合力推動稅收征管利用現(xiàn)代信息技術手段，提高稅收征管的效率和準確性，降低地區(qū)間稅收征管難度差異的影響。五、應對策略建議完善稅收法律體系：加快稅收立法進程，建立科學、合理、公平的稅收法律體系。明確中央和地方稅收權限，確保稅收政策的法制化、規(guī)范化。既要確保中央宏觀調控能力，又要兼顧地方發(fā)展實際。建立稅權動態(tài)調整機制，根據(jù)經(jīng)濟結構調整和財政收入變化，適時調整稅權配置。加強稅收征管協(xié)作：建立健全央地稅收征管協(xié)作機制，加強信息共享、聯(lián)合執(zhí)法等方面合作，提高稅收征管效率。加強稅收征管人員的培訓和教育，提高征管人員的業(yè)務素質和法律意識。推動稅制改革：根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，適時推進稅制改革，優(yōu)化稅種結構，完善稅收優(yōu)惠政策，促進稅收公平。加強與國際稅收規(guī)則的銜接，避免稅收漏洞和重復征稅。強化監(jiān)督與評估：建立健全稅收公平原則下的央地稅權配置監(jiān)督機制，加強對稅收政策的評估和監(jiān)督。加強社會監(jiān)督，提高公眾參與度，形成全社會共同關注稅收公平的良好氛圍。促進稅收信息化建設：運用現(xiàn)代信息技術手段，推進稅收信息化建設，提高稅收管理效率和透明度。建立全國統(tǒng)一的稅收信息平臺，實現(xiàn)央地稅務部門信息共享，提高稅收征管的科學性和準確性。1.完善稅收立法體系稅收立法權的集中度較高，中央政府在稅收立法方面擁有較大的權力，而地方政府的稅收立法權相對較小。這種集中度的稅收立法體系可能導致地方政府在稅收政策制定上的受限，無法充分滿足地方經(jīng)濟發(fā)展的實際需求。稅收立法的進展相對緩慢，這兩部法律對于稅收公平原則的實現(xiàn)起到了關鍵作用，但在一定程度上也限制了稅收立法體系的完善和發(fā)展。稅收立法的缺位現(xiàn)象也比較嚴重，我國稅收法律主要是針對商品這導致稅收體系在覆蓋面和公平性方面存在不足，難以實現(xiàn)稅收公平增加稅收立法權的下放，賦予地方政府更多的稅收立法權。這有助于地方政府根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展實際情況，制定更加符合實際的稅收政策，促進地區(qū)經(jīng)濟的健康發(fā)展。為稅收公平原則的實現(xiàn)提供更加有力的法律保障。完善稅收立法機制，確保稅收法律的公正性和合理性。在稅收立法過程中，應廣泛征求各方面意見，確保稅收法律的公正性和合理性。加強對新興稅種的立法工作，逐步完善稅收法律體系。針對財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等新興稅種，應盡快制定相應的法律法規(guī)，以彌補現(xiàn)有稅收體系的不足。2.規(guī)范稅收征管程序在稅收公平原則下，央地稅權配置的現(xiàn)實困境之一是地方稅收征管程序的不規(guī)范。為了解決這一問題，政府需要采取一系列措施來規(guī)加強稅收法律法規(guī)的制定和完善。政府應當根據(jù)實際情況，制定和完善與稅收征管相關的法律法規(guī)，明確各級稅務部門的職責和權限，為稅收征管提供法律依據(jù)。建立健全稅收征管制度。政府應當建立健全稅收征管制度，包括稅收征管流程、稅收征管人員培訓、稅收征管信息化建設等方面，確保稅收征管工作的有序進行。加強對稅收征管人員的培訓和管理。政府應當加強對稅收征管人員的培訓和管理，提高稅收征管人員的業(yè)務水平和素質，確保稅收征管工作的高效運行。推進稅收征管信息化建設。政府應當積極推進稅收征管信息化建設，利用現(xiàn)代信息技術手段，提高稅收征管的效率和準確性，降低稅收征管成本。加大對稅收違法行為的打擊力度。政府應當加大對稅收違法行為的打擊力度，嚴厲查處各類稅收違法行為，維護稅收公平和社會公平3.優(yōu)化稅收服務供給基層稅務機關在稅收征管中面臨著人員數(shù)量不足、素質參差不齊的問題，導致稅收服務供給的質量和效率難以保證。特別是在一些偏遠地區(qū)，由于地理位置偏遠、交通不便，基層稅務機關的建設和運行成本較高，進一步加劇了稅收服務供給的不均衡。但這并不意味著稅收服務供給的減少。企業(yè)和個人在申報納稅、享受稅收優(yōu)惠等方面需要掌握的知識和技能卻越來越多。如果基層稅務機關無法提供及時、準確的稅收服務，那么企業(yè)和個人可能會選擇放棄或轉而尋求其他途徑，從而增加社會成本和稅收風險。加大對基層稅務機關的投入，提高其人員數(shù)量和質量，確保稅收服務供給的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。通過設立專門的稅務服務部門或機構，為企業(yè)和個人提供更加專業(yè)、高效的稅收咨詢服務。利用現(xiàn)代信息技術手段，推進稅收服務的數(shù)字化轉型。通過建立電子稅務局、手機APP等平臺，方便企業(yè)和個人隨時隨地辦理稅收業(yè)務，提高稅收服務的便捷性和可及性。加強對基層稅務機關的培訓和指導，提高其稅收征管水平和能力。通過定期組織培訓、交流學習等活動，使基層稅務機關能夠更好地適應新的稅收政策和征管模式，提升稅收服務供給的質量和效率。建立健全稅收服務監(jiān)督機制，加強對基層稅務機關的考核和評價。通過設立專門的稅收服務監(jiān)督部門或機構，對企業(yè)和個人反映的問題進行及時處理和反饋，確保稅收服務供給的規(guī)范化和標準化。4.加強跨區(qū)域合作在稅收公平原則下，央地稅權配置的現(xiàn)實困境之一是地方政府之間的稅收收入分配不均。為了解決這一問題，需要加強跨區(qū)域合作，實現(xiàn)稅收資源的優(yōu)化配置。具體措施包括：建立跨區(qū)域稅收征管機制。通過建立統(tǒng)一的稅收征管平臺，實現(xiàn)稅收信息的共享和互通，提高稅收征管效率。加強對跨區(qū)域企業(yè)的稅收監(jiān)管，確保稅收政策的公平執(zhí)行。推進跨區(qū)域稅收協(xié)調制度。通過制定跨區(qū)域稅收協(xié)調制度，明確各級政府在稅收征管中的職責和權限，避免重復征收和漏征現(xiàn)象的發(fā)生。建立健全跨區(qū)域稅收爭議解決機制，維護各方利益的平衡。加強跨區(qū)域稅收政策協(xié)調。各級政府要加強對跨區(qū)域稅收政策的協(xié)調，確保各項稅收政策的一致性和公平性。對于涉及多個地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策，可以通過調整稅率、優(yōu)惠幅度等方式，實現(xiàn)稅收政策的均衡推動跨區(qū)域稅收合作。各級政府要加強與其他地區(qū)政府的稅收合作，共同打擊逃稅、避稅等行為，維護國家稅收安全。通過開展稅收培訓、技術交流等方式，提高各地稅務人員的業(yè)務水平和服務能力。加強跨區(qū)域合作是解決央地稅權配置現(xiàn)實困境的重要途徑，通過建立跨區(qū)域稅收征管機制、推進跨區(qū)域稅收協(xié)調制度、加強跨區(qū)域稅收政策協(xié)調和推動跨區(qū)域稅收合作等措施，有助于實現(xiàn)稅收資源的優(yōu)化配置，促進地方經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。針對這些現(xiàn)實困境，應對策略的研究至關重要。要完善稅收立法體系，明確央地之間的稅收立法權限和責任劃分，確保稅收政策的科學性和公平性。優(yōu)化央地稅權配置結構，建立合理