記賬實(shí)操-集團(tuán)公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理

1/5會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-集團(tuán)公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理一、銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)1.母公司向子公司銷(xiāo)售商品母公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)銷(xiāo)售收入。按照銷(xiāo)售價(jià)格，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”（如果是應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）。例如，母公司向子公司銷(xiāo)售一批價(jià)值100萬(wàn)元（不含稅）的貨物，增值稅稅率為13%，則會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款子公司113萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。假設(shè)該批貨物的成本為70萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品70萬(wàn)元子公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)存貨和應(yīng)付賬款。按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，借記“庫(kù)存商品”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（如果是應(yīng)稅購(gòu)買(mǎi)行為），貸記“應(yīng)付賬款母公司”。以上述例子，子公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款母公司113萬(wàn)元2.母公司為子公司提供勞務(wù)母公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)勞務(wù)收入。提供勞務(wù)后，按照約定的勞務(wù)價(jià)格，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”（如果適用）。例如，母公司為子公司提供咨詢(xún)服務(wù)，收費(fèi)50萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為6%，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款子公司53萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3萬(wàn)元子公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)費(fèi)用和應(yīng)付賬款。借記“管理費(fèi)用”或“生產(chǎn)成本”等相關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款母公司”。對(duì)于上述咨詢(xún)服務(wù)，子公司會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用50萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款母公司53萬(wàn)元二、資金拆借1.母公司向子公司拆借資金母公司的會(huì)計(jì)處理：出借資金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款子公司”，貸記“銀行存款”。例如，母公司向子公司出借資金200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款子公司200萬(wàn)元貸：銀行存款200萬(wàn)元如果收取利息，在確認(rèn)利息收入時(shí)，借記“應(yīng)收利息”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入利息收入”，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”（如果適用）。假設(shè)約定年利率為6%，一年利息為12萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為6%，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息12萬(wàn)元貸：其他業(yè)務(wù)收入利息收入11.32萬(wàn)元（12÷(1+6%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.68萬(wàn)元子公司的會(huì)計(jì)處理：收到資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款母公司”。對(duì)于上述200萬(wàn)元資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款200萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款母公司200萬(wàn)元如果支付利息，在支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（如果適用），貸記“銀行存款”。對(duì)于上述利息支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出11.32萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.68萬(wàn)元貸：銀行存款12萬(wàn)元三、資產(chǎn)租賃1.母公司向子公司出租資產(chǎn)（以設(shè)備為例）母公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)租賃收入。按照租賃協(xié)議約定的租金金額，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入租賃收入”，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”（如果適用）。例如，母公司將一臺(tái)設(shè)備出租給子公司，每月租金3萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款子公司3.39萬(wàn)元貸：其他業(yè)務(wù)收入租賃收入3萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.39萬(wàn)元計(jì)提折舊。設(shè)備折舊仍需正常計(jì)提，借記“其他業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊”，貸記“累計(jì)折舊”。假設(shè)設(shè)備每月折舊1萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊1萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊1萬(wàn)元子公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)租賃費(fèi)用。借記“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等相關(guān)科目