等級醫(yī)院財務(wù)管理課件

財務(wù)管理2024/12/251等級醫(yī)院財務(wù)管理財務(wù)管理

第一部分醫(yī)院財務(wù)管理概述第二部分醫(yī)院財務(wù)報告體系第三部分醫(yī)院財務(wù)報告分析極其方法第四部分從財務(wù)角度看管理（如何保持醫(yī)院活力和競爭力）2024/12/252等級醫(yī)院財務(wù)管理第一部分財務(wù)管理

一、財務(wù)管理的意義（一）概念財務(wù)管理是醫(yī)院管理系統(tǒng)中的一個重要組成部分，它是按照黨和國家的方針、政策，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度和醫(yī)院資金運動的客觀規(guī)律，遵循一定的原則，科學(xué)組織醫(yī)院財務(wù)活動和正確處理各種財務(wù)關(guān)系，并實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益有效結(jié)合的經(jīng)濟管理工作。（二）其特征是價值管理，管理的客體是財務(wù)活動，管理的核心是財務(wù)活動中所體現(xiàn)的各種財務(wù)關(guān)系。2024/12/253等級醫(yī)院財務(wù)管理二、醫(yī)院財務(wù)制度的體系財政部發(fā)布的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》財政部、衛(wèi)生部制定的《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院單位財務(wù)管理具體規(guī)定》2024/12/254等級醫(yī)院財務(wù)管理三、財務(wù)管理原則（一）合法性（二）勤儉辦事業(yè)的原則（三）正確處理各種關(guān)系的原則（四）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則（五）在考慮社會效益的原則下，講求經(jīng)濟效益2024/12/255等級醫(yī)院財務(wù)管理四、財務(wù)管理任務(wù)（一）合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排資金（二）依法組織收入，節(jié)約支出（三）建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算和監(jiān)督（四）加強國有資產(chǎn)的管理（五）如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況2024/12/256等級醫(yī)院財務(wù)管理五、目前醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀（一）會計基礎(chǔ)規(guī)范：較差（二）財務(wù)管理水平：報賬（三）財務(wù)預(yù)算：虛設(shè)（四）經(jīng)濟管理制度：滯后（五）監(jiān)督職能：缺位（六）資產(chǎn)管理：混亂（七）投資決策：隨意（八）經(jīng)濟效益：低下2024/12/257等級醫(yī)院財務(wù)管理六、財務(wù)管理內(nèi)容

（一）預(yù)算管理

１、預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃。主要是由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

2024/12/258等級醫(yī)院財務(wù)管理(一)預(yù)算管理

２、規(guī)劃與控制具有錯綜復(fù)雜的聯(lián)系。規(guī)劃具有前瞻性，其目的是為考慮實現(xiàn)特定的目標應(yīng)采取何種行動。而控制過程是要弄清實際的結(jié)果并將其與規(guī)劃相比較，因而是回顧性的。

規(guī)劃、控制和預(yù)算規(guī)劃控制

戰(zhàn)略規(guī)劃

長期目標

短期目標

預(yù)算比較實際結(jié)果與規(guī)劃

反饋調(diào)查

采取措施2024/12/259等級醫(yī)院財務(wù)管理（一）預(yù)算管理

3、編制預(yù)算的好處（1）預(yù)算制度硬性要求管理人員制定規(guī)劃。（它迫使管理層為未來制定規(guī)劃，促使管理人員為組織的總體發(fā)展方向進行規(guī)劃）（2）預(yù)算制度提供了可以用于改進決策的信息,優(yōu)化資源配置。（3）預(yù)算制度為醫(yī)院的績效評價提供了標準。（4）預(yù)算制度可以改善醫(yī)院溝通和協(xié)調(diào)。2024/12/2510等級醫(yī)院財務(wù)管理（一）預(yù)算管理

４、編制預(yù)算的原則堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預(yù)算。

5、預(yù)算管理重點劃定預(yù)算控制的責(zé)任（部門、個人）、評價、考核。2024/12/2511等級醫(yī)院財務(wù)管理（二）收入管理１、收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取的非償還性資金。收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。２、管理重點（1）依法財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)票據(jù)管理。（2）醫(yī)療收入原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時結(jié)算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。（3）加強退費管理，并將其固化在“HIS”系統(tǒng)中，盡量減少人為操作。2024/12/2512等級醫(yī)院財務(wù)管理（三）支出管理１、支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資金耗費和損失。它包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。２、管理重點：（1）醫(yī)院支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。（2）人員支出和管理費用支出比率的控制指標。2024/12/2513等級醫(yī)院財務(wù)管理（四）成本管理

1成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。2成本核算對象內(nèi)容

科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。2024/12/2514等級醫(yī)院財務(wù)管理

3成本管理重點采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析及時分析成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。

4服務(wù)能力正常服務(wù)能力范圍為7500次，但只服務(wù)了6000次，那么實際上用了80%的能力，可用的資源=已耗用的資源+未使用能力。2024/12/2515等級醫(yī)院財務(wù)管理5本量利分析（簡稱CVP分析）

它是一個用于計劃和決策的有力工具。由于本量利分析強調(diào)了成本、服務(wù)量和價格之間的相互關(guān)系，因此它綜合了醫(yī)院所有的財務(wù)信息；另外通過本量利分析可使醫(yī)院管理者考察不同的服務(wù)量、價格、成本水平對結(jié)余的影響，進行敏感性分析。2024/12/2516等級醫(yī)院財務(wù)管理本量利分析（簡稱CVP分析）收入（萬元）服務(wù)量（千人次）2024/12/2517等級醫(yī)院財務(wù)管理ⅰ、本量利分析的假設(shè)：成本性態(tài)分析的假設(shè)，分析假設(shè)了一個線性收入函數(shù)和成本函數(shù)；價格、總固定成本和單位變動成本可精確識別并在短期相關(guān)范圍內(nèi)；不考慮資金時間價值。ⅱ、盈虧平衡點是指總收入等于總成本的點，即結(jié)余為零的點。iii、醫(yī)院的收支結(jié)余=業(yè)務(wù)收入總額－業(yè)務(wù)成本總額

=業(yè)務(wù)收入總額－（變動成本總額+固定成本總額）

=服務(wù)量×單位價格－服務(wù)量×單位變動成本－固定成本總額2024/12/2518等級醫(yī)院財務(wù)管理ⅳ敏感性分析敏感系數(shù)=目標值變動百分比∕因素值變動百分比[案例]某醫(yī)院某服務(wù)項目，單價10元，單位變動成本為5元，全年固定成本預(yù)計100000元，計劃服務(wù)量為50000，全年收支結(jié)余為150000元。分析：服務(wù)量的敏感系數(shù)，當(dāng)服務(wù)量增加25%時,目標值變動百分比=50000×(1+25%)×(10—5)—100000—150000∕150000=41.66%；服務(wù)量的敏感系數(shù)=41.66%∕25%=1.66單價的敏感系數(shù)。當(dāng)單價增加25%時，目標值變動百分比=83.33%；單價的敏感系數(shù)=83.33%∕25%=3.33變動成本的敏感系數(shù)。當(dāng)變動成本增加25%時，目標值變動百分比=-41.67%；變動成本的敏感系數(shù)=41.67%∕25%=－1.67固定成本總額敏感系數(shù)。當(dāng)固定成本總額增加25%時，固定成本總額敏感系數(shù)=－16.67%∕25%=－0.662024/12/2519等級醫(yī)院財務(wù)管理（五）收支結(jié)余管理1、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目收支結(jié)余、科教項目收支結(jié)余。2、管理重點：業(yè)務(wù)收支結(jié)余為正數(shù)的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取事業(yè)基金和專用資金；為負數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補。業(yè)務(wù)收支結(jié)余率原則上應(yīng)在5%左右，超收部分上繳國庫或財政專戶，由財政、衛(wèi)生部門統(tǒng)籌用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效獎勵。2024/12/2520等級醫(yī)院財務(wù)管理（六）流動資產(chǎn)管理1、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、存貨等。2、管理重點：貨幣資金：現(xiàn)金(1)嚴格掌握現(xiàn)金使用范圍；(2)庫存現(xiàn)金不得超過限額，3－5天的日常開支；(3)不得坐支現(xiàn)金；(4)建立內(nèi)部簽字制度；(5)建立回避制度；(6)建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度；(7)確定最佳貨幣資金余額。銀行存款(1)只能在一家銀行開設(shè)基本賬戶；(2)遵守銀行結(jié)算紀律；(3)實行印鑒分管制度；(4)銀行調(diào)節(jié)表。應(yīng)收及預(yù)付款項：要加強管理，定期分析、及時處理。存貨：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。存貨按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”辦法管理，做好采購、保存、領(lǐng)用和使用管理四個環(huán)節(jié)的控制。2024/12/2521等級醫(yī)院財務(wù)管理（七）固定資產(chǎn)管理１、固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上(其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元以上)，使用期限在一年以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)管理：加強設(shè)備采購的論證工作特別是大型設(shè)備、實物管理(保證賬賬相符)、資產(chǎn)的處置。2024/12/2522等級醫(yī)院財務(wù)管理（八）對外投資管理1、對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等開展的投資活動。2、對外投資的管理：要求醫(yī)院投資的范圍僅限與與醫(yī)療服務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。2024/12/2523等級醫(yī)院財務(wù)管理（九）負債管理1、負債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括流動負債和非流動負債。2、負債管理：病人預(yù)交金及時清理、醫(yī)院原則上不得借入非流動負債。2024/12/2524等級醫(yī)院財務(wù)管理（十）凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)余、科教項目結(jié)余、未彌補虧損。2024/12/2525等級醫(yī)院財務(wù)管理第二部分財務(wù)報告體系

一、財務(wù)報告財務(wù)報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件。2024/12/2526等級醫(yī)院財務(wù)管理二、財務(wù)分析報告主體內(nèi)部主體

外部主體醫(yī)院管理者債權(quán)人職工投資者監(jiān)管部門醫(yī)療消費者其他組織

2024/12/2527等級醫(yī)院財務(wù)管理三、財務(wù)報表分析依據(jù)資產(chǎn)負債表醫(yī)療收支報表收入支出總表會計報表基金變動情況表藥品收支報表基本數(shù)字表財務(wù)會計報告報表附注財務(wù)情況說明書醫(yī)療信息報表其他報表人力資源表其他報表設(shè)備及物資報表2024/12/2528等級醫(yī)院財務(wù)管理四、財務(wù)分析：以醫(yī)院醫(yī)療活動為對象，以財務(wù)報表為主要來源，采取科學(xué)的評價標準和適用的分析方法，對醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等重要指標進行分析、綜合、判斷、推理，進而系統(tǒng)地認識過去，評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，幫助醫(yī)院管理者進行決策的一項經(jīng)濟管理活動和經(jīng)濟應(yīng)用學(xué)科。2024/12/2529等級醫(yī)院財務(wù)管理五、財務(wù)分析作用（一）評價醫(yī)院的經(jīng)濟實力（二）確定醫(yī)院的資金營運狀況（三）評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績（四）評價醫(yī)院的管理效率（五）評估醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險（六）預(yù)測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢2024/12/2530等級醫(yī)院財務(wù)管理六、財務(wù)分析指標

（一）預(yù)算管理指標預(yù)算執(zhí)行率=本期實際完成數(shù)/本期預(yù)算數(shù)×100%它反映醫(yī)院預(yù)算管理水平。2024/12/2531等級醫(yī)院財務(wù)管理

１、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/(醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入)×100%反映醫(yī)院財務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。２、資產(chǎn)負債率=負債總額∕資產(chǎn)總額×100%反映醫(yī)院資產(chǎn)中借債酬資的比重。３、流動比率=流動資產(chǎn)∕流動負債×100%反映醫(yī)院短期償債能力。六、財務(wù)分析指標（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標2024/12/2532等級醫(yī)院財務(wù)管理（三）資產(chǎn)運營指標

１、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）∕平均資產(chǎn)反映醫(yī)院運營能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運營能力強；反之，說明醫(yī)院的運營能力較差。２、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額×365∕醫(yī)療收入反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動速度。３、存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出∕平均存貨反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動速度以及存貨資金是否合理。2024/12/2533等級醫(yī)院財務(wù)管理（四）成本管理指標１、每門診人次收入=門診收入∕門診人次２、每出院人次收入=住院收入∕出院人次３、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、衛(wèi)生材料消耗∕（醫(yī)療收入＋其他收入），反映醫(yī)院藥品及衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。資源利用率參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值人均業(yè)務(wù)收入（萬元）3432302826百元固定資產(chǎn)收入（元）1201008060402024/12/2534等級醫(yī)院財務(wù)管理（五）收支結(jié)構(gòu)指標１、人員支出比率=人員經(jīng)費∕(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%它反映醫(yī)院人員配備的合理性和薪酬水平。２、公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費/(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%３、管理費用率=管理費用/(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%反映了醫(yī)院的管理效率。４、藥品、衛(wèi)生材料支出率=(藥品支出+衛(wèi)生材料支出)/(醫(yī)療支出+管理費用+其他支出)×100%５、藥品收入比率=藥品收入∕醫(yī)療收入×100%2024/12/2535等級醫(yī)院財務(wù)管理（六）發(fā)展能力指標１、總資產(chǎn)增長率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))/期初總資產(chǎn)×100%從資產(chǎn)方面反映醫(yī)院的發(fā)展能力２、凈資產(chǎn)增長率=(期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn))/期初凈資產(chǎn)×100%反映了醫(yī)院凈資產(chǎn)增植情況和發(fā)展?jié)摿?。３、固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值∕固定資產(chǎn)原值×100%反映醫(yī)院固定資產(chǎn)新舊程度。發(fā)展能力指標參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值業(yè)務(wù)收入增長率12%8%4%0%凈資產(chǎn)增長率6%4%2%0%總資產(chǎn)增長率5%4%3%2%1%2024/12/2536等級醫(yī)院財務(wù)管理七、財務(wù)分析的方法（一）比較分析法（二）結(jié)構(gòu)分析法（三）趨勢分析法（四）因素分析法（五）比例分析法（六）本量利分析法2024/12/2537等級醫(yī)院財務(wù)管理會醫(yī)01表編制單位：

年

月

日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收在院病人醫(yī)療款

應(yīng)繳款項

應(yīng)收醫(yī)療款

應(yīng)付賬款

減：壞賬準備

預(yù)收醫(yī)療款

存貨

應(yīng)付職工薪酬

其他流動資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

流動資產(chǎn)合計

預(yù)計負債

一年內(nèi)到期的長期負債

長期投資：

其他流動負債

固定資產(chǎn)：

流動負債合計

固定資產(chǎn)原價

長期負債：

減：累計折舊

長期借款

固定資產(chǎn)凈值

長期應(yīng)付款

在建工程

其他長期負債

基建工程

長期負債合計

固定資產(chǎn)清理

負債合計

固定資產(chǎn)合計

凈資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)

累積盈余

長期待攤費用

專用基金

待處理財產(chǎn)損溢

凈資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負債和凈資產(chǎn)總計

第三部分醫(yī)院報表分析技術(shù)

一、資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表2024/12/2538等級醫(yī)院財務(wù)管理

（一）資產(chǎn)負債表分析的意義它能夠提供資產(chǎn)、負債、及所有者權(quán)益的全貌，看三者之間的結(jié)構(gòu)是否合理，各項資產(chǎn)的配置是否合理，評價醫(yī)院是否具有較好的償債能力，反映醫(yī)院總體財務(wù)情況和運營情況通過看（規(guī)模、架構(gòu)、差異、趨勢、協(xié)調(diào)）、找（問題、重點）、查（內(nèi)因）。2024/12/2539等級醫(yī)院財務(wù)管理（二）資產(chǎn)負債表的局限性1、資產(chǎn)負債表是時點數(shù)2、資產(chǎn)負債表遺漏了許多無法用貨幣計量的重要資產(chǎn)及負債的信息3、由于會計分期的假設(shè)，醫(yī)院的負債只是其漫長經(jīng)營期的一個片段。2024/12/2540等級醫(yī)院財務(wù)管理（三）流動資產(chǎn)的分析技術(shù)

１、總資產(chǎn)與流動資產(chǎn)進行比較，30%是

合理值。2024/12/2541等級醫(yī)院財務(wù)管理

２、貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng)（1）貨幣資金規(guī)模的影響因素：醫(yī)院資產(chǎn)規(guī)模、收支規(guī)模、疾病的季節(jié)性特征、運用資金的能力。（2）、管理要點：債務(wù)償還的緊迫性、醫(yī)院的信譽、籌資渠道是否暢通，過多或過少對醫(yī)院的影響。2024/12/2542等級醫(yī)院財務(wù)管理

貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng)

（3）貨幣資金控制貨幣資金收入貨幣資金的支出醫(yī)療應(yīng)收款的規(guī)模與催收管理藥品、材料、設(shè)備的采購醫(yī)療保險資金撥付管理需求預(yù)收醫(yī)療款的管理采購時機門診、住院收款環(huán)節(jié)及會計處理對供應(yīng)商的選擇藥品及材料的庫存規(guī)模采購數(shù)量與折扣付款時機、付款環(huán)節(jié)及會計處理2024/12/2543等級醫(yī)院財務(wù)管理3、應(yīng)收賬款分析技術(shù)（1）影響應(yīng)收賬款因素醫(yī)院規(guī)模醫(yī)療保險制度預(yù)收醫(yī)療款的管理對于欠費的催收管理壞賬準備的提?。?）應(yīng)收賬款賬齡分析（3）應(yīng)收賬款的數(shù)量分析應(yīng)收賬款增長率、業(yè)務(wù)收入增長率2024/12/2544等級醫(yī)院財務(wù)管理4、醫(yī)院存貨分析技術(shù)（１）對存貨的數(shù)量分析（２）對存貨的計價方法分析（３）對存貨的物理質(zhì)量分析（４）對存貨的時效性分析（５）對存貨的周轉(zhuǎn)以及庫存進行分析2024/12/2545等級醫(yī)院財務(wù)管理（四）固定資產(chǎn)的技術(shù)分析１、固定資產(chǎn)更新情況分析=(期末固定資產(chǎn)-期初固定資產(chǎn))∕期初固定資產(chǎn)×100%２、百元固定資產(chǎn)收入=醫(yī)療業(yè)務(wù)收入∕固定資產(chǎn)平均占用額×1002024/12/2546等級醫(yī)院財務(wù)管理（五）流動負債的分析技術(shù)醫(yī)院償債能力指標參考值項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值流動比率180%160%140%120%100%速動比率100%80%60%40%20%資產(chǎn)負債率15%20%25%30%35%2024/12/2547等級醫(yī)院財務(wù)管理會醫(yī)02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入

其中：1.財政補助收入

2.基建撥款

3.財政調(diào)劑收入

4.上級補助收入

5.醫(yī)療收入

6.科教收入

7.其他業(yè)務(wù)收入

8.其他收入

收入合計

二、費用

其中：1.醫(yī)療成本

其中：藥品費

2.科教支出

3.公益性支出

4.管理費用

5.財務(wù)費用

6.