2024年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷（含答案）

2024年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛

提分卷（含答案）

學(xué)校:班級:姓名:考號:

一、單選題（25題）

1.某企業(yè)適用所得稅稅率為25%。2020年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤80萬元，

實(shí)現(xiàn)營業(yè)外收入10萬元，實(shí)現(xiàn)的投資收益中含國債利息收入6萬元。

不考慮其他納稅調(diào)整因素。企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為（）萬元。

A.67.5B.69C.63D.66

2.下列各項(xiàng)中，年末事業(yè)單位“本年盈余分配”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入的會計

科目是Oo

A.本期盈余B.累計盈余C.以前年度盈余調(diào)整D.財政撥款結(jié)余

3.某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)

品一種產(chǎn)品，為生成本費(fèi)用資料如下，（1）月初在產(chǎn)品100件，本月投入

生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。（2）采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在產(chǎn)品單

位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費(fèi)用30元。⑶

本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生費(fèi)用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助

材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為

100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費(fèi)為20000元。車間計提折舊費(fèi)

50000元，計提非專利技術(shù)（該非專利技術(shù)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品

實(shí)現(xiàn)）攤俏費(fèi)34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析

回答下列小題。根據(jù)資料（3）,甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費(fèi)用總額是（）

yu?

A.l84000B.104000C,100000D.204000

4.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期五年，自2021年1月1日至2025

年12月31日，年租金為30萬元，于每年年末支付，合同中并未說明

相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%。不考慮其他因素，

則甲公司對該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額（）萬元。[已知（P/A,8%,

5）=3.9927;（P/F,8%,5）=0.6806]

A.119.78B.1501C.30D.0

5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托

方代收代繳的消費(fèi)稅計入（）。

A.委托加工物資B.稅金及附加C.材料成本差異D.應(yīng)交稅費(fèi)

6.2020年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款''科目的借方余額為700萬元,

其中，“應(yīng)收賬款”科目所轄明細(xì)科目的余額分別為:借方余額合計為1000

萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)

收賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計量,

不考慮其他因素,2020年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)

目“期末余額''欄填列的金額為（）萬元。

A.1000B.983C.683D.700

7.某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2019

年9月2日該公司銷售商品10000件，每件商品不含稅標(biāo)價為50元。

由于成批俏售，該公司給予客戶20%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)

票。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司確認(rèn)的營業(yè)收入金額為（）

yu?

A.500000B.400000C,452000D.565000

8.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。確認(rèn)銷售收入同時

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目年初借方余額合

計數(shù)為10萬元，2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:（1）9月1日，向乙公司

銷售商品一?批。開具的增值稅專用發(fā)票上往明價款20萬元。增值稅稅

額2.6萬元，款項(xiàng)尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批商品實(shí)際成本

15萬元。（2）9月15B,收到乙公司寄來的面值為22.6萬元、期限為

2個月的不帶息銀行承兌匯票，用于抵付9月1日貨款。11月15日，

票據(jù)到期，承兌銀行按票面金額支付票款。（3）12月1日，向乙公司銷

售批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元。增值稅稅額

0.65萬元，款項(xiàng)尚未收到，滿足收入確認(rèn)條件。該批原材料實(shí)際成本

為3萬元。（4）12月初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為0.2萬元。12月31

日，經(jīng)測試確認(rèn)，“壞賬準(zhǔn)備''科目應(yīng)保持的貸方余額為0.5萬元c要

求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）。2020年12月

31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款''項(xiàng)目的期末余額是（）萬元。

A.15.35B.15.15C.27.75D.27.95

9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入的會計

科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

10.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的

是（）。

A.小區(qū)物業(yè)公司維修下水道產(chǎn)生的噪聲

B.熱電廠在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所儲存固體廢物

C.運(yùn)輸車輛排放不超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的尾氣

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)

向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物

11.下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。

A.核酸檢測B.捐贈口罩C.出口疫苗D.爆發(fā)疫情

12.2020年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2000萬元，

“累計折舊''科目貸方余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余

額為400萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為100萬元。不考慮其他

因素,2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額為（）

萬元。

A.1100B.900C.1400D.1000

13.某企業(yè)于2021年10月1日購入--項(xiàng)設(shè)備，其原價為300萬元，進(jìn)項(xiàng)

稅額為39萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元，采用雙

倍余額遞減法計提折舊。2021年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）

萬兀O

A.39.84B.20C.120D.80

14.企業(yè)下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.對子公司的投資B.對合營企業(yè)的投資C龍聯(lián)營企業(yè)的投資D.無控制、

重大影響的對外投資

15.下列各項(xiàng)中，企業(yè)外購材料開出銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)借記

的會計科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.材料采購C.原材料D.財務(wù)費(fèi)用

16.某企業(yè)2020年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元;

遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬元年末數(shù)為10萬元;所得稅稅率為25%。

不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.125B.112C.120D.128

17.某企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，重置成本為300000元。該企業(yè)按凈利潤

的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，留存收益金額為（）元。

A.3000B.30000C.0D.270000

18.下列各項(xiàng)中，存貨盤虧損失報經(jīng)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外支出的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的凈損失B.收發(fā)計量差錯造成的凈損失C.計算錯誤造

成的凈損失D.管理不善造成的凈損失

19.2021年8月1日，某企業(yè)購入一批原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅

專用發(fā)票注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元。對方代墊

的運(yùn)費(fèi)為12000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1080元，全部

款項(xiàng)尚未支付。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額為O元。

A.600000B.678000C.612000D.691080

20.會計人員在做好本職工作的同時;努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單

位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程和管理情況，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決

策。這體現(xiàn)了會計職業(yè)道德中()的要求。

A.愛崗敬業(yè)B.參與管理C.提高技能D.堅持準(zhǔn)則

21.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目期末余額合計填列的是

()

A.短期借款B.貨幣資金C.應(yīng)付賬款D.資本公積

22.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生成經(jīng)營用短期借款200萬元，

期限為6個月，年利率為4.5%,本金到期一次歸還，利息按月計提,

按季度支付，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)9月30日支付利

息的會計處理正確的是()。

A.借：財務(wù)費(fèi)用7500短期借款15000貸：銀行存款22500

B.借：短期借款22500貸：銀行存款22500

C.借：財務(wù)費(fèi)用7500應(yīng)付利息15000貸：銀行存款22500

D.借：財務(wù)費(fèi)用22500貸：銀行存款22500

23.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是

()o

A.年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度

B.年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

C.各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬

D.結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額

24.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批材

料，價款為5876元（含增值稅）。該批材粒計劃成本為4200元，材料

成本差異率為2%o不考慮其他因素，該企業(yè)銷售該批材料應(yīng)確認(rèn)的損

益為（）元。

A.916B.1000C.1592D.1676

25.下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)通過“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”科目核算的是

A.單位本級行政部門人員的工資

B.由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的高退休人員經(jīng)費(fèi)

C.后勤管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

D.專業(yè)業(yè)務(wù)部門的公用經(jīng)費(fèi)

二、多選題（15題）

26.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的

增值稅稅率分別為6%和13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）

1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5

個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10

萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行

合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成

本8萬元，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司

銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值

稅稅額為6.5萬元，該批商品實(shí)際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該

批商品并驗(yàn)收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項(xiàng)。（3）20日，

收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。

甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙

公司開具/增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗(yàn)收入庫。要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單

位用萬元表示）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)

會計處理正確的是Oo

A.簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10

B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

C.簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸:應(yīng)收賬款10

D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目填列的有（）。

A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額

B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額

C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額

D.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額

28.關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)衣述正確的有（）

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)每年年末進(jìn)行減值測試。

B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值一經(jīng)計捉，不得轉(zhuǎn)回。

C.自行繁育的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)前發(fā)生的飼料費(fèi)

計管理費(fèi)用。

D.對達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊。

29.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目后的

凈額填列的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價值的有（）

A.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

B.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出

C.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的律師費(fèi)

D.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)

31.下列各項(xiàng)關(guān)于合同履約成本的表述錯誤的有（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計入合同履約成本

B.行政管理部門的管理費(fèi)用支出應(yīng)計入合同履約成本

C.“合同履約成本”科目借方登記攤銷的合同履約成本

D.“合同履約成本”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成

本

32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸

方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得

稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實(shí)發(fā)薪酬180萬元。（2）分

配本月貨幣性職工薪酬240萬元（未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬）,

其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50

萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30

萬元。（3）將自制的200臺加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間

生產(chǎn)工人,加濕器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺500元，

適用的增值稅稅率為13%o（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)

計10名部門經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪

休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。要求：根據(jù)上述資

料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元

表示）根據(jù)期初資料和資料（1）,下列各項(xiàng)中，該企業(yè)支付職工薪酬的

相關(guān)會計處理表述正確的是（）。

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目18萬元

B.貸記“其他應(yīng)收款”科目30萬元

C貸記“銀行存款，科目180萬元

D.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目210萬元

33.下列關(guān)于分類賬簿的表述，正確的有（）。

A.分類賬簿可以分別反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、

費(fèi)用和利潤的增減變動情況及其結(jié)果

B.明細(xì)分類賬簿是提供總括核算資料的分類賬簿

C.總分類賬簿是提供明細(xì)核算資料的賬簿

D.明細(xì)分類賬簿是對總分類賬簿的補(bǔ)充和具體化

34.下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)計提無形資產(chǎn)攤銷的會計處理正確的有()

A.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)(其所包含的經(jīng)濟(jì)利益逋過產(chǎn)品實(shí)現(xiàn))

的攤銷額計入產(chǎn)品

B.行政管理部門使用的無形資產(chǎn)，其攤銷額計入管理費(fèi)用

C.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額計入營業(yè)外支出

D.財務(wù)部門使用的無形資產(chǎn)，其攤銷額計入財務(wù)費(fèi)用

35.下列各項(xiàng)中，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科月核算的有()。

A.交納的印花稅B.代扣的職工個人所得稅C.按規(guī)定交鈉的土地增值稅

D.按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

36.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)1

日.向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為350萬元。乙公司

收到產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算

全部款項(xiàng)。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時結(jié)

轉(zhuǎn)銷售成本(2)5日，以銀行存款支付下列款項(xiàng)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)

備日常維修費(fèi)5.5萬元、增值稅0.715元，中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3萬元、

增值稅0.18萬元，所支付的款項(xiàng)均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費(fèi),

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)全剖計入當(dāng)期損益。(3)20日，因自然災(zāi)害造法批庫存

商品毀損，實(shí)際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4

萬元，賠償款尚未收到。（4）31日.將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實(shí)現(xiàn)凈

收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列

小題。（管案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，甲

公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是（）。

A.庫存商品損毀的凈損失為7萬元

B.發(fā)生庫存商品損毀時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

C.庫存商品損毀的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.尚未收到的保險公司公司賠償款應(yīng)計入應(yīng)收賬款

37.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求中謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

B.預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)

C.同一企業(yè)不同時期對發(fā)生的相同或相似的交易事項(xiàng)應(yīng)采用一致的會

計政策

D.采用直線法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷

38.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸

方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得

稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實(shí)發(fā)薪酬180萬元。（2）分

配本月貨幣性職工薪酬240萬元（未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬）,

其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50

萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30

萬元。（3）將自制的200臺加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間

生產(chǎn)工人,加濕器的成本為每臺400元,市場不含稅售價為每臺500元，

適用的增值稅稅率為13%。（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)

計10名部門經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完木年未使用的帶薪

休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。要求：根據(jù)上述資

料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元

表示）根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配職工薪酬的會計處

理表述正確的是（），

A.車間管理人員薪酬50萬元計入管理費(fèi)用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費(fèi)用

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬30萬元計入銷售費(fèi)用

D.基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬120萬元計入生產(chǎn)成本

39.下列關(guān)于消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理正確的有

A.外購的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借

記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目

B.自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲后發(fā)生的必要支出，借記“消

耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目

C.林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記

“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目

D.消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”

科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目

40.下列各項(xiàng)中。應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()o

A.支付的會計事務(wù)所審計費(fèi)B.支付的稅收滯納金C.報廢無形資產(chǎn)發(fā)生

的凈損失D.支付的董事會費(fèi)

三、判斷題(15題)

41.企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目,

貸記“本年利潤”科目。()

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)

主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀

行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)

行相應(yīng)的賬務(wù)處理。()

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成

本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)為職工計提內(nèi)由本單位承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，應(yīng)記入“其他應(yīng)

付款”科目。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，支付給證券交易所的手續(xù)費(fèi)和傭金應(yīng)計

入其初始確認(rèn)金額。（）

A.正確B.錯誤

47.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫按估計價值確定成本的固定資產(chǎn)，在辦理竣

工決算后，應(yīng)按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的

折舊額。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)提前解除勞動合同給予職工解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償，應(yīng)通過“應(yīng)付

職工薪酬一辭退福利”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

49.企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處

理。（）

A.正確B.錯誤

50.股東確認(rèn)分配的股票股利應(yīng)該通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)應(yīng)交納的增值稅應(yīng)在利潤表的“稅金及附加”項(xiàng)目中填列。（)

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)以賬面價值計量

該項(xiàng)非貨幣性福利。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,

應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)為取得建筑施工合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)當(dāng)作為

合同取得成本，并確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯誤

55.小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不得抵扣，

計入資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.B企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=80+10-（80+10-6）

*25%=69萬元。

2.B“本年盈余分配”科目核算單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果。年末,

將“本年盈余分配''糅目余額轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。選項(xiàng)B正確。

3.D甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費(fèi)用總額

=100000+20000+50000+34000=204000萬元°

4.A甲公司對該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為30x（P/A,8%,

5）=30x3.927119.78萬元。

5.D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣

的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)

稅”科目。

6.B該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列的金額

=1000-17=983（萬元）

7.B該公司確認(rèn)的營業(yè)收入金額=10000x50x（1-20%）=400000（元）。

8.B應(yīng)收賬款科目的期末余額=10+22.6-22.6+5.65=15.65萬元，壞賬準(zhǔn)備

科目期末余額=0.5萬元，2020年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬

款”項(xiàng)目的期末余額=15.65-0.5=15.15萬元。

9.C企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，需要從待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入營業(yè)外

收入中

1O.D（1）選項(xiàng)A：我國環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物僅限于法定的大氣污染物、

水污染物、固體廢物和噪聲（限于工業(yè)噪聲）。（2）選項(xiàng)B：企業(yè)事業(yè)單位

和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或

者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。⑶選項(xiàng)C：機(jī)動車、鐵路機(jī)車、

非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予

免征環(huán)境保護(hù)稅。

U.D選項(xiàng)ABC：屬于法律行為。

12.A2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額

=2000-600-400+100=1100萬元。

13.B2021年度該項(xiàng)目定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=300/5*2/12*2=20（萬元）。

14.D選項(xiàng)ABC均在“重大影響”之上，均能作為長期股權(quán)投資核算c選

項(xiàng)D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等進(jìn)行核算。

I5.D企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入

當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

16.D遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初

余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-

（10-18）=8（萬元）；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

=480*25%+8=128（萬元），答案選擇D

17.B分錄為:告:固定資產(chǎn)30000貸:以前年度損益調(diào)整30000苦:以前年

度損益調(diào)整30000貸:盈余公積3000利潤分配——未分配利潤27000

18.A選項(xiàng)BCD,報經(jīng)批準(zhǔn)后的凈損失均計入管理費(fèi)用

19.D該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額=600000+78000+12000+1080=691080

萬元。

20.B參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務(wù)，全

面然悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，積極參與管

理，使管理活動更有針對性和實(shí)效性。向管理層提出合理化建議就是參

與管理的過程，在看到“努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)”時容易錯選為C,但是根據(jù)

后面，應(yīng)該選B。選項(xiàng)A:愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹

立職業(yè)榮譽(yù)感;熱愛會計工作，敬重會計職業(yè):安心工作，任勞任怨嚴(yán)肅

認(rèn)真，一絲不茍:忠于職守，盡職盡責(zé)。選項(xiàng)C:提高技能要求會計人員

具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望:具有勒奮苦練的精神和科學(xué)

的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。選項(xiàng)D:堅持準(zhǔn)則要

求會計人員熟悉國家法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一-的會計制度，始終堅持按

法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實(shí)施會計監(jiān)督。

21.B”貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)”庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”三

個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

22.C題目已知：利息按月計提，按季度支付。所以在9月30日支付利

息時，應(yīng)該沖減計提了兩個月的應(yīng)付利息，確認(rèn)本月利息為財務(wù)費(fèi)用。

月利息=200*4.5%/12=0.75萬元；選項(xiàng)C為正確答案。

23.A年度終了，要把各賬戶的“余額”結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，而不是"發(fā)

生額”。

24.A會計分錄：借：銀行存款等5876貸：其他業(yè)務(wù)收入[5876：(1+

13%)]5200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5200x13%)676借：

其他業(yè)務(wù)成本[4200x(1+2%)]4284貸：原材料4200材料成本差異

84銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=銷售收入一銷售成本=5876：(1+13%)—

4200x(1+2%)=916(元

25.D業(yè)務(wù)活動費(fèi)用科目核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)、依法履職或開展專

業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。單位管理費(fèi)用科目核算事

業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單

位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)(A)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊(攤

銷)(C)等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)(B)、工會經(jīng)費(fèi)、

訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。因此答案選擇D

26.AD資料(1)會計分錄：簽訂合同收取款項(xiàng)：借：銀行存款10貸:

合同負(fù)債10發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

27.CD選項(xiàng)A、B在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)

按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款''

和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬

準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列，故

本題選擇CDo

28.ABD自行繁育的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)前發(fā)生的飼

料費(fèi)計入其成本。

29.ABCD

30.ACD無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出屬于費(fèi)用化

支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目。

31.ABC選項(xiàng)AB不屬于履行合同的直接相關(guān)支出,所以不能計入合同履

約成本;選項(xiàng)C“合同履約成本“科目，借方登記發(fā)生的合同履約成本，貸

方登記攤銷的合同履約成本。

32.ACD選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)貸記“其他應(yīng)收款”科目12萬元。資料(1)會計

分錄：借：應(yīng)付職工薪酬210貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅18其

他應(yīng)收款12銀行存款180

33.AD總分類賬簿是提供總括核算資料的分類賬簿，明細(xì)分類賬簿是提

供明細(xì)核算資料的賬簿。

34.AB選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用。

35.BCD不通過應(yīng)交稅費(fèi):印花稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅

36.BC選項(xiàng)A錯誤：庫存商品損毀的凈損失=7-4=3萬元；選項(xiàng)D錯誤：

尚未收到的保險公司公司賠償款應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

37.AB謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，選

項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C,體現(xiàn)可比性要求；選項(xiàng)D,不體現(xiàn)會計信息

質(zhì)量要求。

38.BCD選項(xiàng)A,車間管理人員的薪酬，應(yīng)當(dāng)計入制造費(fèi)用。資料（2）

會計分錄：借：生產(chǎn)成本120制造費(fèi)用50管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用30貸：

應(yīng)付職工薪酬240

39.ACD自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲前發(fā)生的必要支出，

借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項(xiàng)B錯誤，

40.BC選項(xiàng)AD計入管理費(fèi)用。

41.B企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

42.B企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單

獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工