2023年主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

一、流動(dòng)資產(chǎn)

（一）貨幣資金

1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

3.支付職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款等

貸：庫存現(xiàn)金

4.收到出差人員交回的差旅費(fèi)剌余款并結(jié)算時(shí)

借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管控費(fèi)用等（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款等（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5.撥付備用金

借：其他貨幣資金（不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)）

備用金（單獨(dú)設(shè)置“備用金”科FI核算的企業(yè)）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：管控費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

6.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余

（1）如為現(xiàn)金短缺，按實(shí)際短缺的金額

借：待處理資產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

待查明原因后

借：其他應(yīng)收款（按可收I可的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償）

庫存現(xiàn)金

營業(yè)外支出（按借方差額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（按實(shí)際短缺的金額）

（2）如為現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

待查明原因后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損流一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（按實(shí)際溢余的金額）

貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）

營業(yè)外收入（按貸方差額）

7.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款庫證

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

8.將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣基金一一銀行匯票

----銀行本票

一一信用卡

貸：銀行存款

9.向銀行開立信用證，交納保證金

借：其他貨幣資金一一信用證保證金

貸：銀行存款

10.將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金一一外埠資金

貸：銀行存款

11.將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等

未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

----銀行本票

一一信用卡

——信用證保證金

——外埠存款

（二）短期投資

1.購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相

關(guān)稅費(fèi)

借：短期投資

貸：銀行存款

其他貨幣資金

如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含己包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期

但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：短期投資

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

2.短期投資持有期間，按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在債務(wù)人應(yīng)付利息

日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

3.實(shí)際收到原已記入應(yīng)收本次項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息

借:銀行存款等

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

4.出售股票、債券、基金或到期收回債券本息

借：銀行存款等（按實(shí)際收到的價(jià)款）

投資收益（夜借方差額）

貸：短期投資（按出售或收回短期投資的賬面余額）

應(yīng)收股利（按尚未收到的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（按尚未收到的債券利息）

投資收益（按貸方差額）

（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等）

1.因銷售商品、提供勞務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按確認(rèn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

（1）銀行無追溯權(quán)的情況下

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息金額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）

（2）銀行有追溯權(quán)的情況下

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息金額）

貸：短期借款（按商業(yè)匯票的票面金額）

3.將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資

借：材料采購/原材料/庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（按借方差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）

銀行存款（按貸方差額）

4.到期收回商業(yè)匯票票面金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

5.因付款人無力支付票款或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按商業(yè)匯票的票面金額

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

6.因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：主營'業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7.收回應(yīng)收賬款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

8.應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

9.因購貨而預(yù)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到所購物資

借：在途物資/原材料/庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款（按應(yīng)支付的金額）

如需補(bǔ)付款項(xiàng)的

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

如需退回多付款項(xiàng)的

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

10.因出包工程按合同規(guī)定預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款等

11.預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額

借：營業(yè)外支出

貸：預(yù)付賬款

12.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

固定資產(chǎn)清理等

13.出口商品或商品按規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅稅款

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳增值稅（出口退稅）

14.收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

貸：其他應(yīng)收款

15.其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生壞賬

借：營業(yè)外支出

貸：其他應(yīng)收款

（四）應(yīng)收股利和應(yīng)收利息

1.短期投資或長期股權(quán)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按本企業(yè)應(yīng)

享有金額

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

2.實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3.長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息

收入

（1）如為分期付息、一次還本債券

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

（2）如為一次還本付息債券

借：長期債券投資一一應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

4.實(shí)際收到債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息等

（五）存貨

1.購入材料、商品等物資（采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算）

（1）購入并已驗(yàn)收入庫的

借：原材料/庫存商品（按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）購入材料、商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的

借：在途物資（按應(yīng)計(jì)入材料?、商品采購成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額）

月度終了，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

貸：在途物資

（3）購入材料、商品已驗(yàn)收入庫但月木尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，按暫估價(jià)值入賬

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

貸：應(yīng)付賬款----暫估應(yīng)付賬款

下月初紅字作同樣的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回，待收到結(jié)算憑證時(shí)

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生額的實(shí)際成本

借：原材料

貸：生產(chǎn)成本

3.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管控費(fèi)用等

貸：原材料

4.出售材料

借:銀行存款

應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）

應(yīng)交稅額一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

月度終了,按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

5.定期清查盤點(diǎn)各種材料

如為盤盈，按估計(jì)價(jià)值

借:原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

如為盤虧、毀損，按實(shí)際成本

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

6.采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的小企業(yè)

（1）支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等

借：材料采購（按應(yīng)訂入材料采購成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額）

（2）期末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別不同情況進(jìn)行處理

對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證

借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等（按計(jì)劃成本）

材料成本差異（按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

貸：材料采購（按實(shí)際成本）

材料成本差異（按實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入賬

借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款

下月初用紅字作同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單時(shí)

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管控費(fèi)用/銷售特用/委托加工物資/其他業(yè)務(wù)成本等

貸：材料成本差異

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的作相反的會(huì)計(jì)分錄

7.采用售價(jià)進(jìn)行商品日常核算的小企業(yè)

（1）購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品

借：庫存商品（按商品售價(jià)）

貸：銀行存款/委托加工物資等（按商品進(jìn)價(jià)）

商品進(jìn)銷差價(jià)（按仕:價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額）

（2）月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)弟差價(jià)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

8,委托外單位加工物資

（1）發(fā)給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料、庫存商品等

（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：委托加，物資（收回后用于直接銷售的）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅(收問后用于繼續(xù)加工的)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

(4)加工完成驗(yàn)收入庫

借：原材料/庫存商品等

貸：委托加工物資

9.小企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的消耗性生物資產(chǎn)

(1)外購消耗性生物資產(chǎn)

借:消耗性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

(2)自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產(chǎn)

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

(3)產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)

借：消耗性生物資產(chǎn)(按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值)

生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計(jì)折舊(按已計(jì)提的累計(jì)折舊)

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(按賬面余額)

(4)育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，按賬面余額

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：消耗性生物資產(chǎn)

(5)擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支

出

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款等

(6)林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管控費(fèi)用

貸：銀行存款等

(7)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按照應(yīng)分配的金額

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：生產(chǎn)成本

(8)消耗性生物資產(chǎn)收狀為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照其賬面余額

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：消耗性生物資產(chǎn)

(9)出售消耗性生物資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：消耗性生物資產(chǎn)

二、長期投資

（一）長期股權(quán)投資

1.以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價(jià)款）

貸：銀行存款等

實(shí)際支付的價(jià)款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：長期股權(quán)投資;按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）

應(yīng)收股利（按己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）

2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（按非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和）

營'也外支出〔按借方差額）

貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等（按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)（按支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營業(yè)外收入（按貸方差額）

3.除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣

告發(fā)放現(xiàn)金或利潤時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

4.實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

5.處置長期股權(quán)投資

借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款）

投資收益（按借方差額）

貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）

應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

投資收益（按貸方差額）

6.實(shí)際發(fā)生長期股權(quán)投資損失

借：營業(yè)外支出

貸：長期股權(quán)投資

（二）長期債券投資

1.取得長期債券投資

借：長期債券投資一一面值（按債券票面價(jià)值）

一一溢折價(jià)（按借方差額）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）

長期債券投資一一溢折價(jià)（按貸方差額）

實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：長期債券投資一面值（按債券票面價(jià)值）

——溢折價(jià)（按借方差額）

應(yīng)收利息（按應(yīng)收的債券利息）

貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）

長期債券投資一一溢折價(jià)（按貸方差額）

2.持有長期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照長期債券投資票面利率計(jì)算

的利息收入

如為分期付息、一次還本的

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

如為一次還本付息的

借：長期債券投費(fèi)一一應(yīng)付利息

貸：投資收益

同時(shí)，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額

借：長期債券投資一一溢折價(jià)

貸：投資收益

或作相反的分錄

3.處置或到期收回的長期債券投資

借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本息、）

投資收益（按借方差額）

貸：長期債券投資（按長期債券投資的賬面余額）

應(yīng)收利息（按應(yīng)收未收的利息收入）

投資收益（按貸方差額）

三、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)增加

1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/長期應(yīng)付款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)

入“固定資產(chǎn)”科目。

2.自行建造完成的固定資產(chǎn)，按竣工決算前發(fā)生的相關(guān)支出

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估價(jià)值的相關(guān)稅費(fèi)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：實(shí)收資本

資本公積

4.融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租

賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：長期應(yīng)付款

5.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程

度估計(jì)的折舊后的金領(lǐng)

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（二）固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用、管控費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出

1.固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)

借：制造費(fèi)用/管控費(fèi)用

貸：銀行存款等

2.固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的大修理支出

借：長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款等

3.固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

借：在建工程（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（按已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）

（四）固定資產(chǎn)清理

1.出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（按已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）

2.清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)等

3.取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

4.應(yīng)有保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

5.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益

借：固定資產(chǎn)消埋

貸：營業(yè)外收入一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益

6.生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失

借：營業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

(五)在建工程

1.自營工程

(1)工程領(lǐng)用物資

借：在建工程

貸：工程物資

(2)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬

借:在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

(3)使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(4)工程竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日按照借款合同利率計(jì)算確定

的利息費(fèi)用

借：在建工程

貸：應(yīng)付利息等

辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息等

(5)工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生之初

借：在建工程

貸：銀行存款

形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的

借：銀行存款/庫存商品等

貸：在建，程

(6)自營工程辦理決算竣工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.出包工程

（1）按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款

借：在建工程

貸：銀行存款、預(yù)付賬款等

（2）工程完工收到的承包單位賬單

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（六）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1.外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2.自行營造、繁殖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支出

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付利息等

3.未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按照其賬面余額

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

4.育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按照其賬面余額

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：消耗性生物資產(chǎn)

5.擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款等

也生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管控費(fèi)用

貸：銀行存款

7.按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊

借：生產(chǎn)成本/管控費(fèi)用等

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

8.因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額）

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已提折舊）

營業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)）

營業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）

五、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用

（一）無形資產(chǎn)

1.外購的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和其他支出（含相關(guān)利息費(fèi)用）

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付利息等

2.投資者投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)

借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

資本公積

3.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件的）

——貨本化支出（滿足資本化條件的）

貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利息等

研究開發(fā)本次項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出一一資本化支出

月末，將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管控費(fèi)用”科目

借：管控費(fèi)用

貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出

4.無形資產(chǎn)攤銷

借：管控費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

5.處置無形資產(chǎn)

借：銀行存款等（按實(shí)際收到的價(jià)款）

累計(jì)攤銷（按己計(jì)提的累計(jì)攤銷）

營業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額）

貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)成本）

銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)交的相關(guān)費(fèi)用）

營業(yè)外收入一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）

（二）長期待攤費(fèi)用

1.小企業(yè)發(fā)生長期待攤費(fèi)用

借：長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款、原材料等

2.攤銷長期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用/管控費(fèi)用等

貸：長期待攤費(fèi)用等

六、流動(dòng)負(fù)債

（一）短期借款

1.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2.在應(yīng)付利息日，按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息等

3.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）應(yīng)付票據(jù)

1.開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票低付貨款、應(yīng)付賬款等

借：材料采購、在途物資、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

3.支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

4.銀行承兌匯票到期無力支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

（三）應(yīng)付賬款

1.購入材料、商品等為驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付

借：在途物資（按發(fā)票賬單、隨貨通行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款i按應(yīng)付的價(jià)款）

2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：生產(chǎn)成本/管控費(fèi)用等

貸：應(yīng)付賬款

3.償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

（四）應(yīng)付職工薪酬

L月份終了，將本月應(yīng)發(fā)職工薪酬進(jìn)行分配

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管控費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程等

貸：應(yīng)付職工薪酬

2.實(shí)際發(fā)放職工薪酬（支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、

繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)心給予的職工補(bǔ)償?shù)龋?/p>

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

3.從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

4.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工

借：管控費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（五）應(yīng)交稅費(fèi)

1.應(yīng)交增值稅

（1）采購物資

借:在途物資/原材料/庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額）

購入物資發(fā)生退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄

（2）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

借：在途物資等（按買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額）

應(yīng)交稅額一一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅

率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬.軟/庫存現(xiàn)金/銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款）

（3）銷售物資或提供勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等（按收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)際的營業(yè)收入金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

<4）實(shí)行“免、抵、退”管控方式方法的小企業(yè)

按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（5）未實(shí)行“免、抵、退”管控辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款等（按應(yīng)收的金額）

具他應(yīng)收款（按稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅）

主營業(yè)務(wù)成本（按稅法規(guī)定不予退|可的增值稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按確認(rèn)的銷售商品收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額）

（6）小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值稅稅額的

借：材料采購、在途物資等

貸：銀行存款等

（7）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購進(jìn)物資改變用

途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有

關(guān)科目

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（8）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2.應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需要繳納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

退貨時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄

（2）以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

借：在建工程/管控費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改

制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）

委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資

的成本

借:庫存商品

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代交準(zhǔn)予抵扣

的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本

借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款等

（6）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收

入是，按應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

以其他方式代銷金銀首飾的，按應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福

利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)按應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營業(yè)外支出./銷售費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方

交貨時(shí)

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（7）繳納消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

3.應(yīng)交營業(yè)稅

（1）小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅

（2）出售原作為固定資產(chǎn)管控的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅

（3）交納營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅物一一應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

4.應(yīng)交資源稅

（1）銷售商品應(yīng)交納的資源稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交校費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交繳納的資源稅

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

（3）收購未稅礦產(chǎn)品

借：在途物資等（按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅）

貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購款）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）

（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（按允許抵扣的資源稅）

在途物資/原材料等（按購買價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價(jià)款）

加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

（5）交納資源稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

5.應(yīng)交所得稅

（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅一一一應(yīng)交所得稅

（2）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

6.應(yīng)交土地增值稅

（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑區(qū)及其附著物一

并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

營業(yè)外支出（按借方差額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交上地增值稅（按應(yīng)交的土地增值稅）

無形資產(chǎn)（按土地使用權(quán)凈值）

營業(yè)外收入（按貸方差額）

（3）小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

（4）交納土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

7.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

（1）按規(guī)定計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交校費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加

（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

8.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污

5

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交車船稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

一一應(yīng)繳排污費(fèi)

（2）交納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

一一應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交車船稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)繳排污費(fèi)

貸：銀行存款

9.應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

10.小企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)于實(shí)際收到返

還稅款時(shí)

借：銀行存款等

貸：營業(yè)外收入

（六）應(yīng)付利潤

1.根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤

借：利潤分配

貸：應(yīng)付利潤

2.向投資者實(shí)際支付的利潤

借：應(yīng)付利潤

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

（七）其他應(yīng)付款

1.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：管控費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

2.支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

七、非流動(dòng)負(fù)債

（一）長期借款

1.借入長期借款，按實(shí)際收到的金額

借：銀行存款

貸：長期借款

2.在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等

貸：應(yīng)付利息

3.歸還長期借款

借:長期借款

貸：銀行存款

（二）遞延收益

1.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

借：銀行存款等

貸：遞延收益

以后期間在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

2.收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失

借：銀行存款等

貸：遞延收益

以后期間在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

3.收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失

借：銀行存款等

貸：營業(yè)外收入

（三）長期應(yīng)付款

1.融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合

同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：長期應(yīng)付款

2.分期付款方式購入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：長期應(yīng)付款

八、所有者權(quán)益

1.投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款/其他應(yīng)收款（按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額）

貸：實(shí)收資本（按投資者在小企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額）

資本公積一一資本溢價(jià)（按差額）

2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等（按評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)）

貸：實(shí)收資本（按投資者在小企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額）

資本公積一一資本溢價(jià)（按差額）

3.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本

4.按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本

借：實(shí)收資本

資本公積等

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

5.小企業(yè)（公司制）按規(guī)定提取盈余公積，小企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取儲(chǔ)備基金、

企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基本

借：利潤非配一一提取法定盈余公積

----提取任意盈余公積

一一提取儲(chǔ)備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：盈余公積一一法定盈余公積

——任意應(yīng)急公積

應(yīng)付職工薪酬

6.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)協(xié)議，用盈余公積彌虧損或轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧

實(shí)收資本

九、成本和費(fèi)用

（一）生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本）

1.發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

貸：原材料?/庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本

一一輔助生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

3.月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本----基本生產(chǎn)成本

管控費(fèi)用

銷伐費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

在建工程

貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本

4.已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本

（二）制造費(fèi)用

1.發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

2.分配制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

（三）主營業(yè)務(wù)成本

1.期（月）末，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/生產(chǎn)成品等

2.本期（月）發(fā)生銷售退回，可直接從本月的銷售數(shù)量中減去得出本月銷售的凈數(shù)

量，再計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本

借：庫存商品等

貸：本營'業(yè)務(wù)成本

3.期（月）末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（四）營業(yè)稅金及附加

1.計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的各種稅金，

應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加

借：銀行存款

貸：營業(yè)稅金及附加

3.期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（五）其他業(yè)務(wù)成本

1.發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料/包裝物/累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)/銀行存款等

2.期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（六）銷售費(fèi)用

1.在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)

借：銷售留用

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

2.發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

3.期末，將“銷售費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：銷售費(fèi)用

（七）管控費(fèi)用

1.小企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

借：管控費(fèi)用

貸：銀行存款等

2.發(fā)生各項(xiàng)管控費(fèi)用

借：管控費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)/應(yīng)交稅費(fèi)等

3.期末，將“管控費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：管控費(fèi)用

（A）財(cái)務(wù)費(fèi)用

1.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款/長期借款等

2.發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等

借：銀行存款等

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（九）營業(yè)外支出

1.確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力

因素造成的損失等

借：營業(yè)外支出

生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計(jì)折舊

累計(jì)攤俏

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

2.支付稅收滯納金、罰金、罰款，確認(rèn)被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出、贊助支出等

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

3.期末，將“營業(yè)外支出“科目的月轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

（十）所得稅費(fèi)用

1.根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

2.期末，將“所得稅得用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

十、收入

（一）主營業(yè)務(wù)收入

1.確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入或提供勞務(wù)收入

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）

應(yīng)交稅贄一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）

2.發(fā)生銷售退回

（1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理

（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。

借：主營業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（按已付或原應(yīng)付的金額）

同時(shí)，按退回商品的成本

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理

3.期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額裝入“本年利潤”科目

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

（二）其他業(yè)務(wù)收入