《外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報告》

目錄一、2023年外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展與稅收監(jiān)管動態(tài)二、2023年外貿(mào)行業(yè)涉稅案件大數(shù)據(jù)聚焦及分析三、外貿(mào)行業(yè)五大常見稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)四、外貿(mào)行業(yè)四大風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域八、外貿(mào)行業(yè)騙取出口退稅刑事辯護(hù)策略九、外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理建議一、2023年外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展與稅收監(jiān)管動態(tài)（一）2023年我國外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展概況20232023年12022（202415日202337.96202221.6萬0.3%16.360.5%5.24萬2.8%（二）2023年伊始企業(yè)無需再辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記202212302022年12302023（三）稅務(wù)總局持續(xù)強(qiáng)化出口退稅支持政策2022（2022〕83號），20226202023630免）3202376（免3續(xù)實(shí)施至2024年底。（四）國家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)五措并舉，嚴(yán)打騙取出口退稅20235103個。（五）最高法加入聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)機(jī)制20237320211020235271048.151-56.5184.6244.592283155工作中，實(shí)現(xiàn)了打擊涉稅違法犯罪從行政執(zhí)法到司法的全面化。（六）最高檢強(qiáng)調(diào)打擊買單配票、循環(huán)出口、低值高報騙稅行為二、2023年外貿(mào)行業(yè)涉稅案件大數(shù)據(jù)聚焦及分析（一）國家稅務(wù)總局官網(wǎng)曝光騙稅案件的基本情況202312起102（110日）83871.14326.622：北京市改變貴金屬形態(tài)騙稅案（曝光時間：20231月31日）213084.62（316日）3486.10用發(fā)票罪分別被判處3年至1780103500案例4：湖北省循環(huán)出口騙稅案（曝光時間：2023年4月6日）1992.4刑事責(zé)任，主犯被判處有期徒刑10年。（426日）63660.92罪并罰被判處有期徒刑18年，其余責(zé)任人也被追究刑事責(zé)任。案例6：浙江省虛開騙稅案（曝光時間：2023年5月26日）32656.48萬元，不予退稅415.05萬元。主犯楊某某等8人因犯騙取出口退稅罪被判處5年至10年6個月不等的有期徒刑。（628日）417586.66105（728日）1590.9012.89責(zé)任人、單位被追究刑事責(zé)任，主犯判處有期徒刑12年。9：深圳市買單配票騙稅案（曝光時間：202394日）33400面數(shù)字化的電子發(fā)票申請退稅款60余萬元。目前，稅務(wù)、公安部門正在深入檢查中。案例10：天津市循環(huán)出口騙稅案（曝光時間：2023年9月25日）8258.126名犯案例11：上海市買單配票騙稅案（曝光時間：2023年10月27日）2匯假象等手段，騙取出口退稅。上海市稅務(wù)局追繳騙取出口退稅1009.64萬元，查補(bǔ)其他稅款2956.48萬元。相關(guān)責(zé)任人分別被判處3至12年不等的有期徒刑。12：吉林省虛開騙稅案（曝光時間：202313日）548.79判處有期徒刑10年。（二）各地方稅務(wù)局官網(wǎng)曝光騙稅案件的基本情況23起騙12案例1：福州省泉州市虛開騙稅案（曝光時間：2023年3月15日）568007.248300案例2：湖北省隨州市買單配票騙稅案（曝光時間：2023年8月14日）446.55案例3：青海省虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙稅案（曝光時間：2023年8月30日）944.89212.4補(bǔ)其他稅費(fèi)414.94萬元。相關(guān)責(zé)任人、單位已被追究刑事責(zé)任，主犯被判處有期徒刑25年。4：安徽省虛開發(fā)票騙稅案（曝光時間：202394日）32050.556案例5：新疆塔城買單配票騙稅案（曝光時間：2023年9月5日）新疆某針織有限公司等2戶企業(yè)采用虛開增值稅專用發(fā)票、利用722.1410年。6：廈門市買單配票騙稅案（曝光時間：202398日）2956.69萬元，罰款5913.38萬元。相關(guān)責(zé)任人分別判處有期徒刑12年和5年。案例7：云南省玉溪市虛構(gòu)出口數(shù)量騙稅案（曝光時間：2023年9月8日）易門縣某菌業(yè)有限公司采取虛構(gòu)出口貨物數(shù)量等手段騙取出口退稅。云南省玉溪市稅務(wù)局追繳騙取出口退稅132.29萬元，停止為28：青島市虛開騙稅案（曝光時間：2023913日）2011916.74325.8534.1610年。案例9：福建省泉州市買單配票騙稅案（曝光時間：2023年9月20日）6143.6415案例10：廣西自治區(qū)北海市虛開騙稅案（曝光時間：2023年9月22日）41.36北海市檢察機(jī)關(guān)對6名犯罪嫌疑人提起訴訟。（926日）33456.8520年案例12：江蘇省南京市買單配票騙稅案（曝光時間：2023年10月10日）退稅款1147萬元。目前，公安經(jīng)偵部門已偵查終結(jié)，案件將移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴，追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。案例13：浙江省杭州市虛開騙稅案（曝光時間：2023年10月25日）161875.42875.42案例14：甘肅省臨夏州低值高報騙稅案（曝光時間：2023年10月25日）2000余2.051058169萬元。案例15：遼寧省撫順市虛開騙稅案（曝光時間：2023年10月25日）2141.444分子被判處3年至12年不等的有期徒刑。案例16：大連市買單配票騙稅案（曝光時間：2023年10月27日）2020-2023案例17：陜西省寶雞市買單配票騙稅案（曝光時間：2023年11月2日）,405.19209.2萬11418：海南省虛開騙稅案（曝光時間：202321日）182.56人員刑事責(zé)任。案例19：福建省莆田市循環(huán)出口騙稅案（曝光時間：2023年11月21日）1673.34分別判處有期徒刑4年至11年不等。案例20：海南省虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙稅案（曝光時間：2023年11月24日）9戶利6易公司通過虛構(gòu)橡膠收購業(yè)務(wù)的手段為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票6.5萬份，虛開金額5.68億元，為省外下游空殼企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)5,2134.923267.79萬案例21：天津市買單配票、低值高報騙稅案（曝光時間：2023年11月29日）天津某服飾有限公司通過“買單配票”“低值高報”等方式騙取國家出口退稅款53萬元，稅務(wù)局依法追繳騙取出口退稅款并處罰106案例22：海南省買單配票騙稅案（曝光時間：2023年11月30日）415.63415.6323：云南虛開騙稅案（曝光時間：20231214日）通過國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)總局通報的案例可以總結(jié)出以下特點(diǎn)：二是騙取出口退稅的行業(yè)多樣化。涉稅中介參與騙取出口退稅，協(xié)助注冊企業(yè)并辦理出口退稅備案貴金屬領(lǐng)域走私+騙稅；與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票緊密關(guān)聯(lián)的，例如，農(nóng)產(chǎn)品加工、茶葉、紡織等行業(yè)。（三）各地重大稅收違法失信案件數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)2023年，全國36個省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)共公示重大稅收違法騙稅出口退稅案件317件。其地區(qū)分布以廣東（含深圳市）為最多，主要集中在海、陸口岸。從國家稅務(wù)總局、各地方稅務(wù)局所通報較為典型的騙稅出口退稅（四）騙取出口退稅已決刑案觀察及分析1、騙取出口退稅罪刑事案件的基本情況57120202023年案件數(shù)量為個位數(shù)的重要原因，是司法審判文書公開率20232、騙取出口退稅案件地域分布情況總體來看，由于外貿(mào)行業(yè)主要分布于東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，騙取出口退稅案件也主要集中在此。以浙江省的案件數(shù)量最多，共120起；7963）20233、騙取出口退稅案件文書情況與程序2018年-2023年，在571份騙取出口退稅罪刑事司法文書中，共25427839168101176%。4、騙取出口退稅案件量刑情況204（2002〕30號）,騙25003；20%8%；0.5%。5、騙取出口退稅罪犯罪手段物；將廉價的貨物假報為高價值的貨物。6、騙取出口退稅罪所涉商品種類情況紡織品、服裝占據(jù)騙取出口退稅所涉商品比例最高的原因之一是200817%13%三、外貿(mào)行業(yè)五大常見稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)（一）備案單證不符或虛假的風(fēng)險（免稅后15（免（5年。1、備案單證不符合規(guī)定的法律風(fēng)險<有關(guān)201312號免）國家201224號（稅賬2、備案單證虛假的法律風(fēng)險12201239一）項(xiàng)457（）2012〕39一）4目指的就是，出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物的情況。（2012〕39號免（201224號（二）“函調(diào)”生產(chǎn)企業(yè)存在疑點(diǎn)的風(fēng)險根據(jù)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版）》（稅總發(fā)〔2018〕48號）的規(guī)定，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對生產(chǎn)企業(yè)予以核查后，作出如下處理：（）稅。60免（免稅的（）免免（免）免免（三）“四自三不見”“假自營、真代理”業(yè)務(wù)模式的風(fēng)險）（免（200624號（免免稅（免201239號）免（免（200624號（（含200230號第（四）增值稅專用發(fā)票異?；蛱撻_的風(fēng)險（（201676號國家201938號對應(yīng)的已退稅款追回。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查及其他部門推送涉稅違法線索的風(fēng)險1、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查發(fā)現(xiàn)線索2、稅收大數(shù)據(jù)推送異常信息20227223、海關(guān)、公安等部門移送線索、形成聯(lián)合辦案2022722202342019年4、經(jīng)由他人舉報發(fā)現(xiàn)違法線索2018年四、外貿(mào)行業(yè)四大風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域（一）白銀等貴金屬制品出口領(lǐng)域騙稅集中根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出（2008號200881201239號2012〕3980%（銀80%2012392014〕98號）80%（二）農(nóng)產(chǎn)品出口領(lǐng)域虛開、騙稅相互牽連2012〕39（三）紡織服裝品高出口退稅率，已成為騙稅“重災(zāi)區(qū)”（四）高科技領(lǐng)域走私+騙稅并發(fā)8還有一些犯罪分子，先通過購買或“票貨分離”的方式，從虛開五、外貿(mào)行業(yè)涉稅風(fēng)險六大成因探析（一）巨額經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使犯罪（二）出口企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人員稅法意識淡薄（三）騙稅手段升級、作案方式隱蔽、“專業(yè)”（四）增值稅制度不健全、退稅管理機(jī)制不完善（五）非法外匯買賣、地下錢莊為騙稅提供犯罪便利202312（六）多部門聯(lián)合打擊騙稅力度持續(xù)加碼、殺傷力擴(kuò)大自2018年以來，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署及人民銀行2018年、20192020122021620211020225202220237六、外貿(mào)行業(yè)稅務(wù)行政及刑事典型案例解析（一）行政案件：出口退稅備案單證不符行政復(fù)議案A2019年，A位于香港的BABBBAB艙單的電子件、照片等資料通過郵件的方式傳輸給A公司，A公司申報退稅并備案。市稽查局因A發(fā)現(xiàn)A取船公司的提單底單，發(fā)現(xiàn)AAA。1、事實(shí)認(rèn)定爭議A公司。同時，市稽查局找到了提單上的發(fā)貨人C公司，由C具一份《情況說明》，載明“該提單系C公司整箱出口，與A公司無關(guān)”。據(jù)此，其認(rèn)為AA疑，不能推翻AA2、法律適用爭議市稽查局主要依據(jù)的是《國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳貫徹<最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋>的通知》（國稅發(fā)〔2002〕125號）第一條第（二）項(xiàng)：“以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單（以下簡稱報關(guān)單）、出口收匯核銷單（以下簡稱核銷單）、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證”。其認(rèn)為本條中的“等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證”不限于上述三項(xiàng)單證，而包括一切出口單證、憑證。AA2002〕1252002125（二）罪與非罪：五起騙取出口退稅全案無罪或部分無罪案1、廣州德覽公司、徐占偉騙取出口退稅全案無罪((2016)粵01刑初472號)20130.03元0.05201310201493013982187.3810256301.612、趙某某等騙取出口退稅全案無罪案2021年年底，由華稅代理的趙某某騙稅案，一審法院以事實(shí)不清、證據(jù)不足為由作出了無罪判決。180經(jīng)過律師全面審查在案的證據(jù)資料，法院最終認(rèn)定本案事實(shí)不清，證據(jù)不足。資金支付的證據(jù)。據(jù)此，法院以事實(shí)不清，證據(jù)不足，判決被告人無罪。3、聯(lián)大公司、周某、施某騙取出口退稅全案無罪（（2017）閩0782刑初104號）2007200812月734536,205,252.954527,565,5074%3,316,196.53元。60號)200912014（以500020000H348A348萬3483845000（含50000981406、482號）本案中，公訴機(jī)關(guān)指控被告人注冊、控制11家企業(yè)，取得虛開170,784,86310%17,896,075元。1,358,387.14亦應(yīng)以實(shí)際騙取國家出口退稅款認(rèn)定騙稅金額。（三）此罪與彼罪：騙稅出口退稅罪改判其他罪名（2021）098148190727642587276425.8121（四）一罪與數(shù)罪：特大走私黃金、騙取出口退稅案121251.12福州中院對該案中的6名主犯以走私貴重金屬罪、騙取出口退稅罪數(shù)1510本案的爭議在于，本案中被告人通過簡單改變黃金的形態(tài)，以高七、外貿(mào)行業(yè)出口退稅行政救濟(jì)要點(diǎn)（一）程序方面：盡早啟動行政復(fù)議程序，阻卻刑事責(zé)任20%30%2、啟動行政復(fù)議程序，可以延緩稅局將案件移送公安3、啟動行政復(fù)議程序，從定性方面可推翻稅局虛開騙稅結(jié)論4、啟動行政復(fù)議程序，從定量方面可降低稅局認(rèn)定虛開騙稅違法數(shù)額250（（二）實(shí)體層面：出口函調(diào)風(fēng)險的應(yīng)對1、在事實(shí)認(rèn)定方面2、在法律適用方面3、根據(jù)信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則（免（三）實(shí)體層面：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票被證實(shí)虛開的應(yīng)對1、論證《已證實(shí)虛開通知單》的作用<（）>(2013〕66)5