國(guó)開(kāi)電大《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考任務(wù)1-4

國(guó)開(kāi)電大《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考任務(wù)1-4形考任務(wù)一★題目1.201×年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。201×年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬(wàn)元要求：(1)寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；(2)寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。201×年7月31日合并工作底稿單位：萬(wàn)元答案：(1)合并日甲公司的處理包括：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資960貸：銀行存款960(2)寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；①確認(rèn)商譽(yù)=960—(1100×80?80萬(wàn)元②抵銷分錄借：固定資產(chǎn)100股本500資本公積150盈余公積100未分配利潤(rùn)250商譽(yù)80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益220合并工作底稿單位：萬(wàn)元★題目2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P處取得B公司100%股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000貸：股本600資本公積一股本溢價(jià)1400進(jìn)行上述處理后，A公司還需要編制合并報(bào)表。A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬(wàn)元)應(yīng)恢復(fù)為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積1200貸：盈余公積400未分配利潤(rùn)800在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤(rùn)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000★題目3.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)201×年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%股份。(2)201×年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。(4)購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：(1)確定購(gòu)買方。(2)確定購(gòu)買日。(3)計(jì)算確定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案：(1)甲公司為購(gòu)買方。(2)購(gòu)買日為。(3)計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980(萬(wàn)元)(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-(2000-200)=300(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬(wàn)元)(5)甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理18000000累計(jì)折舊2000000貸：固定資產(chǎn)20000000累計(jì)攤銷1000000營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司29800000貸：無(wú)形資產(chǎn)10000000固定資產(chǎn)清理18000000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000銀行存款800000(6)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2980-3500×80%=2980-2800=180(萬(wàn)元)★題目4.A公司和B公司同屬于S公司控制。201×年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。答案：對(duì)B公司的投資成本=600000×90%=540000(元)應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000(元)應(yīng)增加的資本公積=540000-100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=9000(元)未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000×90%=45000(元)A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分配利潤(rùn)45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤(rùn)50000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：★題目5.201×年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股(每股面值為1元)對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201×年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。要求：(1)編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(2)編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄答案：(1)編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000(2)編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5250-6570×70?250-4599=651(萬(wàn)元)應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1100000長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000固定資產(chǎn)15000000無(wú)形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本15000000資本公積9000000盈余公積3000000未分配利潤(rùn)6600000商譽(yù)6510000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000少數(shù)股東權(quán)益19710000形考任務(wù)2★題目1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。(2)P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。(3)P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。)答案：答案：(1)2014年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利800(1000×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=1100×80?80萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880(2)2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬(wàn)元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬(wàn)元。(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積一年初800盈余公積一本年400未分配利潤(rùn)一年末9800(7200+4000-400-1000)商譽(yù)1000(33000-40000×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)—年初7200貸：提取盈余公積400對(duì)所有者(或股東)的分配1000未分配利潤(rùn)一年末98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5-3)]貸：存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價(jià)40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)貸：管理費(fèi)用42015年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積一年初1200盈余公積一本年500未分配利潤(rùn)一年末13200(9800+5000-500-1100)商譽(yù)1000(38520-46900×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)—年初9800貸：提取盈余公積500對(duì)投資者(或股東)的分配1100未分配利潤(rùn)一年末132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)—年初80貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本60[20×(6-3)]貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)—年初40貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)—年初4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用8★題目2.乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款90000貸：應(yīng)收賬款90000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：所得稅費(fèi)用112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借：應(yīng)付債券40000貸：持有至到期投資40000借：應(yīng)付票據(jù)20000貸：應(yīng)收票據(jù)20000★題目3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬(wàn)元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄答案：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入4000000貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400÷4×6/12=50(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸：管理費(fèi)用500000抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000×25%)貸：所得稅費(fèi)用875000(2)2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷借：未分配利潤(rùn)——年初4000000貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸：未分配利潤(rùn)——年初500000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊1000000貸：管理費(fèi)用1000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)2015年的影響借：遞延所得稅資產(chǎn)875000貸：未分配利潤(rùn)——年初8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(4000000-500000-1000000)×25?25000(元)2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000(元)借：所得稅費(fèi)用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)250000形考任務(wù)3★題目1.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。2015年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：A公司2015年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2015年11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.20元人民幣。要求：1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程；3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)答案：1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款($500000×6.24)￥3120000貸：股本￥3120000(2)借：在建工程￥2492000貸：應(yīng)付賬款($400000×6.23)￥2492000(3)借：應(yīng)收賬款($200000×6.22)￥1244000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入￥1244000(4)借：應(yīng)付賬款($200000×6.21)￥1242000貸：銀行存款($200000×6.21)￥1242000(5)借：銀行存款($300000×6.20)￥1860000貸：應(yīng)收賬款($300000×6.20)￥18600002)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=625000+3120000-1242000+1860000=4363000匯兌損益金額=700000×6.2-4363000=-23000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3125000+1244000-1860000=2509000匯兌損益金額=400000×6.2-2509000=-29000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000賬面人民幣余額=1250000+2492000-1242000=2500000匯兌損益金額=400000×6.2-2500000=-20000(元)12匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000(元)3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款29000★題目2.資料某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易，并且能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為RMB98,該市場(chǎng)交易費(fèi)用為RMB55,資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB20。乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為RMB86,該市場(chǎng)交易費(fèi)用為RMB42,資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB18。要求：(1)計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。(2)如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少?(3)如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少?答案：根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下：(1)甲市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23(98-55-20);乙市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26(86-42-18)。(2)該資產(chǎn)公允價(jià)值額=RMB98-RMB20=RMB78。(3)該資產(chǎn)公允價(jià)值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場(chǎng)和乙市場(chǎng)均不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，資產(chǎn)公允價(jià)值將使用最有利市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)主體在乙市場(chǎng)中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化(RMB26),因此是最有利市場(chǎng)?！镱}目3.資料：甲公司出于投機(jī)目的，201×年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng)60天期以人民幣兌換1000000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見(jiàn)下表：要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理答案：(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同無(wú)需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03,(6.38-6.35)×1000000=30000元(收益)。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：衍生工具——遠(yuǎn)期外匯合同30000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30000(3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R6.37/$1。甲企業(yè)按R6.35/$1購(gòu)入100萬(wàn)美元，并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬(wàn)美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38-6.37)×1000000=10000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸：衍生工具——遠(yuǎn)期外匯合同10000按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)入美元，按即期價(jià)格賣出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借：銀行存款(6.37×1000000)6370000貸：銀行存款(6.35×1000000)6350000衍生工具——遠(yuǎn)期外匯合同20000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益=30000-10000=20000(收益)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000貸：投資收益20000★題目4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8%交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，201×年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1?月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。答案：(1)6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)，交納保證金(4365×100×8?34920元，交納手續(xù)費(fèi)(4365×100×0.0003)=130.95元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具----股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4365×1?100=4365元補(bǔ)交額：4365×99?100×8?34920-4365)=4015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸：衍生工具----股指期貨合同4365借：衍生工具----股指期貨合同4015.80貸：銀行存款4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具----股指期貨合同”賬戶借方余額=34920-4365+4015.8=34570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。(3)7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額=4365×99?100=432135手續(xù)費(fèi)金額為=(4365×99?100×0.0003)=129.64。借：銀行存款432135貸：衍生工具----股指期貨合同432135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸：銀行存款129.64(4)平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365形考任務(wù)4★題目1.資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產(chǎn)負(fù)債表如下：2021年12月31日債權(quán)人會(huì)議表決并經(jīng)法院批準(zhǔn)的重組計(jì)劃草案如下：(1)重組企業(yè)長(zhǎng)期借款向債務(wù)人償付50000元，50000元在未來(lái)3年分期償付，其余50000元豁免。(2)股東注冊(cè)資本200000股。(發(fā)行普通股60000,面值1元)(3)存貨公允價(jià)85000元，固定資產(chǎn)公允價(jià)380000元。(4)將虧損余額調(diào)整為零(以資本公積彌補(bǔ)虧損，不足彌補(bǔ)部分以股本補(bǔ)足)。要求：(1)根據(jù)重整計(jì)劃，編制重整業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(2)編制重整后的資產(chǎn)負(fù)債表答案：(1)債務(wù)清償、展期及豁免的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期借款150000貸：銀行存款50000長(zhǎng)期借款——重整債務(wù)50000營(yíng)業(yè)外收入50000將重組利得結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)外收入50000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50000(2)接受股東出資的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款200000貸：股本60000資本公積140000(3)對(duì)存貨固定資產(chǎn)按評(píng)估后的公允價(jià)進(jìn)行重新計(jì)價(jià)借：固定資產(chǎn)80000貸：存貨15000資本公積65000(4)用資本公積和股本彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)的虧損395000-50000=345000資本公積余額=100000+140000+65000=305000借：資本公積305000貸：未分配利潤(rùn)305000借：股本40000貸：未分配利潤(rùn)40000★題目2.資料：某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)，有關(guān)債權(quán)人向任命法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)和解整頓后依然無(wú)法清償所欠債務(wù)，2021年2月3日，人們法院宣告其破產(chǎn)，并于當(dāng)日由破產(chǎn)管理人接管該企業(yè)。破產(chǎn)管理人處置資產(chǎn)，償還債務(wù)的情況如下：(1)應(yīng)付賬款中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?wù)100000元；屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費(fèi)用9000元。(2)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回，核定破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值500000元。(3)債權(quán)人會(huì)議同意支付有關(guān)破產(chǎn)費(fèi)用如下：破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，清算期間職工生活費(fèi)7萬(wàn)元，審計(jì)評(píng)估費(fèi)4萬(wàn)元，水電費(fèi)等5000元，設(shè)備設(shè)施維護(hù)費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。要求：根據(jù)上述資料，做出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：根據(jù)資料，做會(huì)計(jì)分錄如下：(1)結(jié)轉(zhuǎn)共益?zhèn)鶆?wù)和破產(chǎn)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款109000貸：應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)100000應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用9000(2)