注冊(cè)會(huì)計(jì)師-《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)(2022年10月)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題（2022年10月）一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)合伙人管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行合伙人考核和收益分配B.在對(duì)合伙人進(jìn)行考核和收益分配時(shí)，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為晉升合伙人的首要指標(biāo)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得晉升合伙人，即使后期該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到全面提升，也不可恢復(fù)晉升機(jī)會(huì)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團(tuán)隊(duì)作為利潤(rùn)中心進(jìn)行收益分配正確答案：C答案解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。如果在經(jīng)過適當(dāng)?shù)钠陂g后，該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標(biāo)準(zhǔn)，該人員可以恢復(fù)晉升機(jī)會(huì)?？疾熘R(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系——治理和領(lǐng)導(dǎo)層

2、下列有關(guān)咨詢的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.咨詢通常只在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行B.審計(jì)項(xiàng)目組可以針對(duì)具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)確定已與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍及形成的結(jié)論達(dá)成一致意見D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行正確答案：A答案解析咨詢可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，也可以在外部?？疾熘R(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量管理——業(yè)務(wù)執(zhí)行3、下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有與重大事項(xiàng)和重大判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告D.項(xiàng)目質(zhì)量管理復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任正確答案：A答案解析對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量管理復(fù)核兩個(gè)層次。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“項(xiàng)目合伙人復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核”。

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別區(qū)別項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核復(fù)核的主體不同由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行。由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行，通常包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)。適用的業(yè)務(wù)范圍不同僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。適用于所有業(yè)務(wù)。復(fù)核的內(nèi)容不同①項(xiàng)目組作出的重大判斷；

②根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論。復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。其中，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容：①重大事項(xiàng)；②重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；③根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)?？疾熘R(shí)點(diǎn)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施和工作底稿4、在整合審計(jì)中，下列有關(guān)控制測(cè)試時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致B.對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C.在測(cè)試控制在整個(gè)會(huì)計(jì)年度的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行期中測(cè)試，然后對(duì)剩余期間實(shí)施前推測(cè)試D.實(shí)施的測(cè)試需要盡量集中在基準(zhǔn)日正確答案：D答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在盡量接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試與實(shí)施的測(cè)試涵蓋足夠長(zhǎng)的時(shí)間這兩個(gè)因素之間作出平衡?？疾熘R(shí)點(diǎn)控制測(cè)試的時(shí)間安排5、下列有關(guān)控制變更的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試新舊控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C.對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試被取代的控制D.整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論正確答案：B答案解析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，如果被取代控制的運(yùn)行有效性對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試被取代控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查“控制變更時(shí)的特殊考慮”。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，如果新控制實(shí)現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過對(duì)該控制進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無須測(cè)試被取代的控制。考察知識(shí)點(diǎn)控制測(cè)試的范圍、控制變更時(shí)的特殊考慮6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型不同C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同正確答案：D答案解析選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)”?？偨Y(jié)如下：共同點(diǎn)區(qū)別（1）兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；

（2）兩者運(yùn)用的重要性水平相同；

（3）兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同；

（4）兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的基本方法相同，都可能實(shí)施詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等程序。（1）兩者側(cè)重不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)側(cè)重“結(jié)果”，而內(nèi)部控制審計(jì)側(cè)重“過程”；

（2）兩者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同。

（3）兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求不同。

（4）兩者內(nèi)部控制測(cè)試的期間要求不同。

（5）兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)要求不同。

（6）審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。

考察知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別、整合審計(jì)7、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制正確答案：D答案解析選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制；選項(xiàng)D，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制的范圍是可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查“選擇擬測(cè)試的控制”。本知識(shí)點(diǎn)通常掌握一些關(guān)鍵語句，就可以較好的應(yīng)對(duì)相應(yīng)的題目，下面總結(jié)了關(guān)鍵性的表述：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制。（3）在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。（5）如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)?？疾熘R(shí)點(diǎn)選擇擬測(cè)試的控制8、（2016年）下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告正確答案：C答案解析審計(jì)報(bào)告日是指審計(jì)工作完成的日期，不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期；審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；形成審計(jì)意見的日期就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了所有應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)，并能夠充分支持其審計(jì)意見的日期。審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。第15號(hào)《期后事項(xiàng)》具體準(zhǔn)則第十六條規(guī)定，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已作適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用簽署雙重報(bào)告日期或更改審計(jì)報(bào)告日期的方法，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容9、（2012年）下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)C.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改正確答案：D答案解析選項(xiàng)D，當(dāng)其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致時(shí)，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，此時(shí)說明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕修改，說明存在未更正的重大錯(cuò)報(bào)，會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，而非增加其他事項(xiàng)段?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段10、下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B.如果僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是導(dǎo)致發(fā)表保留意見的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分表述為“除形成保留意見的基礎(chǔ)部分所描述的事項(xiàng)外，我們確定不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”C.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖然就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述D.如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，除非法律法規(guī)要求溝通正確答案：A答案解析關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)準(zhǔn)則適用于對(duì)上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定或委托方要求在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的其他情形。如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，該準(zhǔn)則亦適用。是否在審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，與是否發(fā)表無保留意見無關(guān)。考察知識(shí)點(diǎn)其他情形下關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的形式和內(nèi)容11、（2016年改）對(duì)于審計(jì)報(bào)告日，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告正確答案：C答案解析審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容二、多項(xiàng)選擇題1、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)有（）。A.針對(duì)相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨(dú)立性要求）識(shí)別出的事項(xiàng)B.針對(duì)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持等與相關(guān)人員進(jìn)行的討論以及討論得出的結(jié)論C.在審計(jì)過程匯總進(jìn)行咨詢的性質(zhì)、范圍、得出的結(jié)論，以及這些結(jié)論是如何得到執(zhí)行的D.如果審計(jì)項(xiàng)目需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，則應(yīng)當(dāng)記錄項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)在審計(jì)報(bào)告日或之前完成正確答案：ABCD答案解析針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列事項(xiàng)：（1）針對(duì)相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨(dú)立性要求）、客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持等方面識(shí)別出的事項(xiàng)、與相關(guān)人員進(jìn)行的討論，以及討論得出的結(jié)論；（2）在審計(jì)過程中進(jìn)行咨詢的性質(zhì)、范圍、得出的結(jié)論，以及這些結(jié)論是如何得到執(zhí)行的；（3）如果審計(jì)項(xiàng)目需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，則應(yīng)當(dāng)記錄項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)在審計(jì)報(bào)告日或之前完成?？疾熘R(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量管理——監(jiān)控與整改、審計(jì)工作底稿2、下列信息中，可能有助于審計(jì)項(xiàng)目合伙人確定針對(duì)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持得出的結(jié)論是否適當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.被審計(jì)單位的實(shí)際控制人的誠信狀況和道德價(jià)值觀B.是否具備充分、適當(dāng)?shù)馁Y源以執(zhí)行該審計(jì)項(xiàng)目C.本期或以前期間審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否影響該審計(jì)業(yè)務(wù)的保持D.被審計(jì)單位管理層和治理層是否認(rèn)可其與該審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的責(zé)任正確答案：ABCD答案解析除此之外，還包括審計(jì)項(xiàng)目組是否具備足夠的勝任能力，包括充足的時(shí)間以執(zhí)行該審計(jì)項(xiàng)目。考察知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量管理——相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系的接受與保持、業(yè)務(wù)資源3、下列各項(xiàng)中，屬于在確定審計(jì)項(xiàng)目組是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰r(shí)可以考慮的因素有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組中是否包括外部專家B.審計(jì)項(xiàng)目組是否具備會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)特殊領(lǐng)域的專長(zhǎng)C.審計(jì)項(xiàng)目組是否理解適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求D.審計(jì)項(xiàng)目組是否了解被審計(jì)單位所處的行業(yè)正確答案：BCD答案解析審計(jì)項(xiàng)目組中是否包括外部專家，并不屬于確定審計(jì)項(xiàng)目組是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Φ囊蛩??？疾熘R(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量管理——相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系的接受與保持、業(yè)務(wù)資源4、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施質(zhì)量管理時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核時(shí)，可以考慮的方面有（）。A.是否已將重大事項(xiàng)提請(qǐng)作出進(jìn)一步考慮B.已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當(dāng)?shù)挠涗汣.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持發(fā)表審計(jì)意見D.實(shí)施審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)正確答案：ABCD答案解析審計(jì)項(xiàng)目合伙人在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核時(shí)，可以考慮下列方面：（1）已執(zhí)行的工作是否符合適用的法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序；（2）是否已將重大事項(xiàng)提請(qǐng)作出進(jìn)一步考慮；（3）是否已進(jìn)行了適當(dāng)咨詢以及咨詢結(jié)論是否已得到記錄和落實(shí)；（4）是否需要調(diào)整已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當(dāng)?shù)挠涗?；?）已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持發(fā)表審計(jì)意見；（7）實(shí)施審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)?？疾熘R(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量管理——業(yè)務(wù)執(zhí)行5、下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人需要復(fù)核的內(nèi)容有（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的審計(jì)工作底稿B.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿C.重大判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿D.已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告正確答案：CD答案解析選項(xiàng)A，通常是項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核項(xiàng)目組的工作底稿，而不是項(xiàng)目合伙人復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的工作底稿；選項(xiàng)B，并不需要復(fù)核所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的審計(jì)工作底稿?！军c(diǎn)評(píng)】項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項(xiàng)；（2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)?？疾熘R(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系——業(yè)務(wù)執(zhí)行6、下列各項(xiàng)因素中，影響控制缺陷嚴(yán)重程度的有（）。A.錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小D.所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額正確答案：BCD答案解析控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大?。唬?）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。選項(xiàng)D影響“因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小”，也會(huì)影響控制缺陷的嚴(yán)重程度?！军c(diǎn)評(píng)】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，比如控制存在重大缺陷，但是公司內(nèi)的員工素質(zhì)很高，沒有人犯錯(cuò)，那么此時(shí)錯(cuò)報(bào)沒有發(fā)生，但是重大缺陷依然存在。考察知識(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

7、下列各項(xiàng)中，屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有（）。A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小C.錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小D.所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)正確答案：ABD答案解析控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。【點(diǎn)評(píng)】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，比如控制存在重大缺陷，但是公司內(nèi)的員工素質(zhì)很高，沒有人犯錯(cuò)，那么此時(shí)錯(cuò)報(bào)沒有發(fā)生，但是重大缺陷依然存在?？疾熘R(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度8、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，下列相關(guān)說法中，正確的有（）。A.如果整改后的控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論B.對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)為25次C.如果整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷D.對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測(cè)試20個(gè)正確答案：BCD答案解析選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其“是否有效”的審計(jì)結(jié)論。

【點(diǎn)評(píng)】關(guān)于本知識(shí)點(diǎn)的考查主要有兩種形式，一種是考查關(guān)于控制缺陷整改的一些關(guān)鍵表述，另一種是考查整改后控制運(yùn)行的最短期間和最少測(cè)試數(shù)量，建議進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠洃洝?/p>

（1）控制缺陷整改的關(guān)鍵表述

①如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論

注意：整改后的內(nèi)部控制是否有效，還需要對(duì)整改后的控制實(shí)施控制測(cè)試來確定，并不是只要整改了，且運(yùn)行了足夠的時(shí)間，就認(rèn)為控制有效運(yùn)行了。

②如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

（2）整改后控制運(yùn)行的最短期間和最少測(cè)試數(shù)量控制運(yùn)行頻率整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù)最少測(cè)試數(shù)量每季1次2個(gè)季度2每月1次2個(gè)月2每周1次5周5每天1次20天20每天多次25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）25考察知識(shí)點(diǎn)表明可能存在重大缺陷的跡象、內(nèi)部控制缺陷整改9、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。A.如果控制的運(yùn)行頻率為每周1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間應(yīng)為2～5B.在將控制運(yùn)行的總次數(shù)作為一個(gè)總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定擬測(cè)試的控制具有同質(zhì)性C.控制必須毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效D.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行正確答案：BD答案解析如果控制的運(yùn)行頻率為每月1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為2～5；如果控制的運(yùn)行頻率為每周1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為5～15，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【點(diǎn)評(píng)】選項(xiàng)B，此處相當(dāng)于在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，所以要考慮總體的同質(zhì)性?？疾熘R(shí)點(diǎn)控制測(cè)試的范圍、控制變更時(shí)的特殊考慮10、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。A.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍B.審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng)D.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)正確答案：CD答案解析選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述，所以此時(shí)有兩種選擇，并不屬于應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由?？疾熘R(shí)點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和對(duì)期后事項(xiàng)的考慮11、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)溝通控制缺陷的說法，正確的有（）。A.對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前以書面形式與管理層和治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層溝通識(shí)別的所有內(nèi)部控制缺陷，包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須重復(fù)溝通自身、內(nèi)部審計(jì)人員或被審計(jì)單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷正確答案：ABD答案解析如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明?！军c(diǎn)評(píng)】選項(xiàng)B，參照教材“內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別”中的“溝通控制缺陷”的內(nèi)容，對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，以書面形式與治理層和管理層溝通，對(duì)于其他缺陷（包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷）以書面形式與管理層溝通，所以可以得出不管是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷還是非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，不管是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷，都是要以書面形式與管理層溝通的?？疾熘R(shí)點(diǎn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷12、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的明細(xì)項(xiàng)目D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定時(shí)，不應(yīng)考慮控制的影響正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)B，金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，還需考慮定性的因素。考察知識(shí)點(diǎn)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定13、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要溝通發(fā)現(xiàn)的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷，還需要溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷B.在整合審計(jì)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯(cuò)開C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層溝通在審計(jì)過程中識(shí)別的所有內(nèi)部控制缺陷D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)這些缺陷對(duì)當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響正確答案：ACD答案解析在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致?！军c(diǎn)評(píng)】?jī)?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然在測(cè)試目的等方面存在差異，但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要類別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在技術(shù)層面和審計(jì)實(shí)務(wù)中，兩者審計(jì)模式、程序、方法等存在著共同之處，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等大量工作內(nèi)容相近，有很多的基礎(chǔ)工作可以共享，在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題還可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供線索和思路。因此，為提高審計(jì)效果和效率，可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。考察知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的概念和范圍、基準(zhǔn)日14、下列各項(xiàng)中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的管理層侵占少量公司資產(chǎn)，已在近期全額歸還B.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位內(nèi)部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認(rèn)為某缺陷為重大缺陷正確答案：ABCD答案解析下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的任何舞弊；（2）被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；（4）審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。選項(xiàng)D，根據(jù)控制缺陷評(píng)價(jià)流程圖，當(dāng)一個(gè)足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認(rèn)為該缺陷或缺陷組合為重大缺陷，且同時(shí)滿足相應(yīng)條件時(shí)，該缺陷為重大缺陷。【點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)主要考查關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷的一些關(guān)鍵表述，通常我們掌握這些關(guān)鍵表述后，就可以較好的應(yīng)對(duì)考試：（1）在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。（2）控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。（3）評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。（4）在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響?？疾熘R(shí)點(diǎn)表明可能存在重大缺陷的跡象、內(nèi)部控制缺陷整改15、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制D.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制正確答案：ABCD答案解析以上四項(xiàng)均屬于企業(yè)層面的控制?！军c(diǎn)評(píng)】企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，或作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定。企業(yè)層面控制包括下列內(nèi)容：1.與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)的控制；2.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；3.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；5.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。此外，集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境）、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制以及針對(duì)重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策也屬于企業(yè)層面控制。考察知識(shí)點(diǎn)企業(yè)層面控制的測(cè)試16、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告是書面文件B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為審計(jì)報(bào)告的附件C.審計(jì)報(bào)告具有鑒證、證明和保護(hù)的作用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)報(bào)告表達(dá)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映的審計(jì)意見正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)B，已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)附于審計(jì)報(bào)告之后，而不是作為審計(jì)報(bào)告的附件。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表而出具的，管理層簽署已審財(cái)務(wù)報(bào)表，然后和審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外報(bào)出，并不是審計(jì)報(bào)告附件包含所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表?？疾熘R(shí)點(diǎn)得出審計(jì)結(jié)論時(shí)考慮的領(lǐng)域17、（2012年）承接審計(jì)業(yè)務(wù)之后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有（）。A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見正確答案：ABC