注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法章節(jié)練習(xí)題一

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法章節(jié)練習(xí)題一注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第八節(jié)稅收優(yōu)惠1.【單選題】某保險(xiǎn)公司為增值稅一般納稅人．2020年10月取得的保費(fèi)收入為3000萬(wàn)元，其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入500萬(wàn)元，以及一年期以上人身保（江南博哥）險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入300萬(wàn)元。以上金額均為不含增值稅金額．則該保險(xiǎn)公司2020年10月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.132B.150C.162D.180正確答案：A參考解析：保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入，以及境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)收入，免征增值稅。銷項(xiàng)稅額=(3000-500-300)×6％=132(萬(wàn)元)。1.【單選題】某保險(xiǎn)公司為增值稅一般納稅人．2020年10月取得的保費(fèi)收入為3000萬(wàn)元，其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入500萬(wàn)元，以及一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入300萬(wàn)元。以上金額均為不含增值稅金額．則該保險(xiǎn)公司2020年10月銷項(xiàng)稅額為（??）萬(wàn)元。A.132B.150C.162D.180正確答案：A參考解析：保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入，以及境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)收入，免征增值稅。銷項(xiàng)稅額=(3000-500-300)×6％=132(萬(wàn)元)。2.【單選題】下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠的表述中．錯(cuò)誤的是（??）。A.自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅B.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)及開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入均免征增值稅C.增值稅起征點(diǎn)僅限于個(gè)人．不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元)的，免征增值稅正確答案：B參考解析：社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅．開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入．一律照章繳納增值稅。2024教材對(duì)選項(xiàng)D內(nèi)容進(jìn)行更新，為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，2027年12月31日前，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。3.【單選題】某電器修理部為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月取得含稅修理收入29000元，當(dāng)月銷售一臺(tái)使用過6年的電器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額26000元，則該修理部7月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1640．78B.504．85C.1460．78D.0正確答案：D參考解析：2027年12月31日以前，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。4.【單選題】位于市區(qū)的某軟件公司為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50000元，銷售額中有8000元尚未開票，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元，其中包括為員工購(gòu)買飲料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為850元，該企業(yè)2020年8月實(shí)際繳納的增值稅是（）元。A.1200B.1500C.2650D.1290正確答案：B參考解析：應(yīng)納增值稅=50000x13％一(5000—850)=2350(元)增值稅稅負(fù)=2350÷50000×100％=4．7％實(shí)際繳納的增值稅=50000×3％=1500(元)5.【單選題】某保險(xiǎn)公司為一般納稅人。2021年5月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元，其中包含在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入200萬(wàn)元。另外取得二年期人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)以上均為不含稅金額，則該公司5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.48B.51C.60D.63正確答案：A參考解析：保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入及境外的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。增值稅=(1000—200)×6％=48(萬(wàn)元)。6.【單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×20年12月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購(gòu)進(jìn)一批職工福利用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅為（）元。A.8040B.6040C.13800D.26880正確答案：C參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按13％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)際即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。購(gòu)進(jìn)職工福利用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=68000×13％+200000×13％-100000×13％=21840(元)，實(shí)際稅負(fù)=21840/(68000+200000)×100％=8．15％，即征即退稅額=21840-(68000+200000)×3％=13800(元)。9.【多選題】以下屬于免征增值稅項(xiàng)目的有()。A.直接用于科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口儀器B.外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資C.外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的進(jìn)口設(shè)備D.其他個(gè)人銷售自己使用過的汽車正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)ABD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)C應(yīng)在進(jìn)口時(shí)繳納增值稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第八節(jié)征收管理1.【單選題】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（??）。A.納稅人的核算所在地B.納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地C.納稅人的貨物銷售所在地（江南博哥）D.納稅人的登記注冊(cè)地正確答案：D參考解析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。2.【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（??）。A.按月征收B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳正確答案：D參考解析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。3.【單選題】按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（??）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A.10日B.15日C.30日D.60日正確答案：B參考解析：按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。5.【多選題】下列關(guān)于源泉扣繳的表述，正確的有（??）。A.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人B.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起5日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納：選項(xiàng)D、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第二節(jié)車船稅法1.【單選題】下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（??）。A.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位B.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位C.游艇按“凈噸位每噸”作（江南博哥）為計(jì)稅單位D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A商用貨車以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B摩托車按以“每輛”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)C游艇以“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位。2.【單選題】關(guān)于車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（??）。A.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅B.車船稅按年申報(bào)、分月計(jì)算、一次性繳納C.車輛失而復(fù)得，次月計(jì)算繳納車船稅D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船，應(yīng)按規(guī)定征收車船稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，不需要辦理登記的車船也需要繳納車船稅；選項(xiàng)C，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)D，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船，不征收車船稅。3.【單選題】2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位400噸。2023年8月10日購(gòu)置機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖漁船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶取得的發(fā)票所載日期均為9月15日。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（??）元。A.9040B.9600C.10800D.11200正確答案：D參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船法定減免車船稅，非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。因此，2023年該公司應(yīng)繳納車船稅=5×400×4+2×400×50％×4+2×600×4÷12×4=11200(元)。4.【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定，下列免征車船稅的是()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的車船免稅B.垃圾清理車輛C.警用車輛D.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船免稅正確答案：C參考解析：車船稅的稅收優(yōu)惠：1.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船免征車船稅；3.警用車船免征車船稅；4.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用均船舶免征車船稅；5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅；6.對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅；7.

對(duì)新能源車船，免征車船稅；8.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；警用車船在免稅之內(nèi)。而選項(xiàng)A中軍隊(duì)專用的車船才減免，國(guó)家機(jī)關(guān)和人民團(tuán)體不在免稅范圍內(nèi)。5.【單選題】某貨運(yùn)公司2020年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元。該公司2020年應(yīng)繳的車船稅為()元。A.19620B.19070C.20040

D.21690正確答案：B參考解析：掛車按照載貨車稅額的50%計(jì)稅；客貨兩用汽車按載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。應(yīng)繳納車船稅=20×25×30+20×10×30×50%+3×3×30+2×400=19070(元)。6.【單選題】下列車船中以凈噸位每噸作為車船稅計(jì)稅單位的是（）。A.客車B.貨車C.游艇D.機(jī)動(dòng)駁船正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，以每輛作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B，以整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅單位：選項(xiàng)C，以艇身長(zhǎng)度每米作為計(jì)稅單位。7.【單選題】下列各項(xiàng)中減半征收車船稅的是（）。A.貨車B.養(yǎng)殖漁船C.節(jié)能汽車D.警用車船正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，正常繳納車船稅；選項(xiàng)B、D，免征車船稅。8.【單選題】某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車20輛(貨車整備質(zhì)量全部為10噸)；客車25輛，其中節(jié)能汽車10輛，使用新能源的純電動(dòng)商用車15輛。已知載貨汽車每噸年稅額80元，客車每輛年稅額700元，節(jié)能汽車和新能源汽車均符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。該公司全年應(yīng)納車船稅（）元。A.19500B.24750C.30000D.33500正確答案：A參考解析：節(jié)能汽車，減半征收車船稅；新能源汽車，免征車船稅。全年應(yīng)納車船稅額=20×10×80+10×700×50％=19500(元)9.【單選題】車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由（）依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。A.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政局B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局C.國(guó)家稅務(wù)總局D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府正確答案：D參考解析：車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。10.【單選題】某船舶公司2021年擁有非機(jī)動(dòng)駁船4艘，每艘凈噸位3000噸；拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該船舶公司2021年應(yīng)繳納車船稅(??)元。A.10500B.40050C.51000D.70500正確答案：B參考解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。該船舶公司2021年應(yīng)繳納車船稅=3000×4×5×50％+3000×0．67×2×5×50％=40050(元)。11.【單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）。A.游艇按照凈噸位每噸征收車船稅B.非機(jī)動(dòng)駁船以船舶稅額的50％計(jì)算征收C.征稅范圍中的貨車不包括三輪汽車D.商用貨車按每輛作為計(jì)稅單位正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，游艇按照艇身長(zhǎng)度每米征收車船稅。選項(xiàng)B正確，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算征收車船稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，貨車包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位。12.【單選題】下列車船中，免征車船稅的是（）。A.機(jī)動(dòng)駁船B.燃料電池商用車C.客貨兩用汽車D.混凝土攪拌運(yùn)輸車正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，燃料電池商用車屬于新能源車船，免征車船稅。選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤，均無(wú)稅收優(yōu)惠，照章征稅。提示：燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征稅。25.【多選題】現(xiàn)行車船稅計(jì)稅單位規(guī)定的有（??）。A.凈噸位每噸B.輛C.整備質(zhì)量每噸D.艘正確答案：A,B,C參考解析：車船稅的計(jì)稅單位有凈噸位每噸、輛、整備質(zhì)量每噸和艇身長(zhǎng)度每米。26.【多選題】根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定減免的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛C.使用新能源的車船D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船正確答案：A,B,C參考解析：經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅，該項(xiàng)減免稅不屬于法定減免稅，而是屬于特定減免稅。27.【多選題】下列關(guān)于車船稅的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)境外，車輛、船舶的所有人B.車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶C.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地D.車船管理部門包括公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)等依法具有車船登記管理職能的部門正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A，車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人；選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。28.【多選題】下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位的表述，不正確的有（）。A.客貨兩用車以“每輛”為計(jì)稅單位B.輪式專用機(jī)械車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位C.三輪汽車以“每輛”為計(jì)稅單位D.半掛牽引車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位正確答案：A,C參考解析：A、C兩項(xiàng)，均以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。29.【多選題】根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于免稅的有(??)。A.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛D.購(gòu)入的燃料電池乘用車正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第二節(jié)耕地占用稅法1.【單選題】下列各項(xiàng)規(guī)定中，對(duì)耕地占用稅的理解錯(cuò)誤的是（）。A.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征B.采用了地區(qū)差別定額稅率C.飛機(jī)場(chǎng)跑道可享受減征優(yōu)惠D.農(nóng)村居民（江南博哥）在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建住宅，免稅正確答案：D參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2.【單選題】農(nóng)村居民李某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地100平方米新建自用住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A.0B.200C.2500D.5000正確答案：C參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用耕地的，不征收耕地占用稅。李某應(yīng)該繳納的耕地占用稅=100×50×50％=2500(元)3.【單選題】下列項(xiàng)目中，免征耕地占用稅的是(??)。A.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施B.學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地D.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，不征收耕地占用稅；選項(xiàng)BC，照章征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，免征耕地占用稅。需要區(qū)別不征和免征哦。4.【單選題】下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A.幼兒園占用耕地B.建設(shè)公園占用人工牧草地C.建設(shè)商品房占用養(yǎng)殖水面D.建設(shè)鐵路設(shè)施占用耕地正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤，建設(shè)鐵路設(shè)施屬于耕地占用稅的減稅項(xiàng)目、而非免稅，而建設(shè)公園、建設(shè)商品房均不屬于減免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。5.【單選題】2021年3月農(nóng)村居民劉某經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田1000平方米，將其中500平方米改造成為魚塘用于人工養(yǎng)殖，100平方米建造配套魚塘水池加熱設(shè)備，另外400平方米用于新建魚蝦精細(xì)加工廠。劉某搬遷，新建自用住宅占用普通耕地200平方米，其原宅基地面積250平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為8元／平方米，農(nóng)村居民劉某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅為（）元。A.3200B.4800C.6000D.6400正確答案：B參考解析：(1)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事“非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”需要繳納耕地占用稅，占用耕地建設(shè)魚塘用于人工養(yǎng)殖、以及配套的直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的水池加熱設(shè)備屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不繳納耕地占用稅，故劉某占用的基本農(nóng)田1000平方米中，只有400平方米需繳納耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的耕地占用稅按照150％計(jì)算，故占用基本農(nóng)田建設(shè)工廠應(yīng)繳納耕地占用稅=400×8×150％=4800(元)。(2)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅，故劉某占用普通耕地200平方米無(wú)須繳納耕地占用稅。綜上，選項(xiàng)B正確。6.【單選題】2×20年年初農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1800平方米改成果園，200平方米用于新建住宅(符合規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn))。2×20年6月，經(jīng)批準(zhǔn)張某臨時(shí)占用耕地1000平方米用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。張某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.60000B.4000C.22000D.12000正確答案：C參考解析：占用耕地從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不征收耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；納稅人臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅稅額=200×20×50％+1000×20=22000(元)。7.【單選題】占用基本農(nóng)田建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)按當(dāng)?shù)剡m用稅額的（）征收耕地占用稅。A.125％B.150％C.175％D.200％正確答案：B參考解析：占用基本農(nóng)田建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)按當(dāng)?shù)剡m用稅額的150％征收耕地占用稅。15.【多選題】所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括下列的()。A.菜地B.園地C.苗圃D.果園正確答案：A,B,C,D參考解析：耕地包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。16.【多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定．占用下列各項(xiàng)土地中需要繳納耕地占用稅的有（）。A.果園B.花圃C.茶園D.菜地正確答案：A,B,C,D參考解析：《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》規(guī)定．占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。園地，包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。前款的其他園地包括種植桑樹、可可、咖啡、油棕、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第二節(jié)契稅法1.【單選題】居民甲某共有3套房產(chǎn)，2020年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)，折價(jià)給丙某抵償丁50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套（江南博哥）市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)，作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲某應(yīng)繳納契稅（??）萬(wàn)元。A.0．45B.1．95C.2．25D.2．85正確答案：A參考解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。第一套房產(chǎn)甲某支付了補(bǔ)價(jià)，應(yīng)納契稅=15×3％=0．45(萬(wàn)元)；用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)由承受方丙來(lái)繳納契稅；第三套房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0．45萬(wàn)元。2.【單選題】某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給某公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無(wú)償劃撥方式取得。按規(guī)定下列說(shuō)法正確的是（）。A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅D.學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納購(gòu)買房屋的契稅正確答案：D參考解析：無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的．由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)繳的土地出讓費(fèi)用或土地收益補(bǔ)繳契稅，房屋買賣由買方繳納契稅。3.【單選題】2020年10月，楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某。當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?％。楊某應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A.0B.2．4C.24D.26．4正確答案：B參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。應(yīng)納契稅=80×3％=2．4(萬(wàn)元)。4.【單選題】某外商投資企業(yè)2020年接受某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元，該企業(yè)還于2020年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金300萬(wàn)元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。2020年該外商投資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A.17．5B.32．5C.15D.25正確答案：B參考解析：國(guó)有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國(guó)家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計(jì)算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。應(yīng)納稅額=(150+200+300)×5％=32．5(萬(wàn)元)。5.【單選題】下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免于繳納契稅的是(??)。A.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受房屋權(quán)屬C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資D.買房拆料或翻建新房正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，征收契稅；選項(xiàng)B，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅；選項(xiàng)C，免征契稅；選項(xiàng)D，征收契稅。6.【單選題】王某以一套價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償欠李某的70萬(wàn)元債務(wù)，李某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付王某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅的稅率為3％。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(??)。(上述金額均不含增值稅)A.王某應(yīng)繳納契稅2．70萬(wàn)元B.王某應(yīng)繳納契稅2．10萬(wàn)元C.李某應(yīng)繳納契稅2．40萬(wàn)元D.李某應(yīng)繳納契稅0．30萬(wàn)元正確答案：C參考解析：以房產(chǎn)抵債或?qū)崉?wù)交換房屋，均視同房屋買賣，契稅由房屋權(quán)屬承受人李某繳納，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，應(yīng)繳納契稅=80×3％=2．4(萬(wàn)元)。7.【單選題】下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A.將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人B.轉(zhuǎn)讓集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬D.以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不繳納契稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬免納契稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不繳納契稅。8.【單選題】下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的是（）。A.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一普通住房B.納稅人承受荒丘使用權(quán)用于牧羊C.非法定繼承人承受死者生前的土地房屋權(quán)屬D.企業(yè)購(gòu)入房產(chǎn)用于建立研發(fā)中心正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1％的稅率征收契稅，非免征。選項(xiàng)B正確，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，非法定繼承人承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅，而企業(yè)無(wú)免稅規(guī)定。9.【單選題】下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于經(jīng)濟(jì)林木培育，應(yīng)減半繳納契稅C.持有房產(chǎn)雙方等價(jià)換房，應(yīng)繳納契稅D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1％稅率繳納契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，契稅中沒有相關(guān)的免稅規(guī)定，只規(guī)定了國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，持有房產(chǎn)雙方等價(jià)換房，免征契稅。選項(xiàng)D正確，自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1％的稅率征收契稅。10.【單選題】王某是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主。2×20年1月，將價(jià)值60萬(wàn)元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；3月以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一處房產(chǎn)；6月，將價(jià)值200萬(wàn)元的自有倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，王某收取差價(jià)40萬(wàn)元。假設(shè)該地契稅稅率為4％。王某以上交易應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。(上述金額均不含增值稅)A.8．0B.8．4C.9．6D.16．0正確答案：A參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅；房產(chǎn)互換，王某收取差價(jià)，不繳納契稅，由對(duì)方以差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。王某應(yīng)繳納契稅稅額=200×4%=8（萬(wàn)元）。23.【多選題】孫某將自有商鋪無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（）。A.孫某應(yīng)繳納契稅B.王某應(yīng)繳納契稅C.孫某應(yīng)繳納印花稅D.王某應(yīng)繳納印花稅正確答案：B,C,D參考解析：在房地產(chǎn)交易中，銷售方繳納增值稅、城建及附加、土地增值稅、印花稅、所得稅。購(gòu)買方繳納契稅和印花稅。24.【多選題】甲企業(yè)2021年3月以自有廠房1棟對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，該廠房的原值為8000萬(wàn)元，凈值為3000萬(wàn)元，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，其現(xiàn)值為23333萬(wàn)元。6月乙企業(yè)將該房產(chǎn)抵償其欠丙企業(yè)的債務(wù)25000萬(wàn)元，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（）。A.乙企業(yè)以房抵債的行為中，乙企業(yè)不繳納契稅B.乙企業(yè)接受甲企業(yè)房產(chǎn)投資入股的行為中，乙企業(yè)應(yīng)按23333萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅C.乙企業(yè)以房抵債的行為中，丙企業(yè)無(wú)須繳納契稅D.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股乙企業(yè)的行為中，甲企業(yè)應(yīng)按3000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)C錯(cuò)誤，契稅是向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅，所以乙企業(yè)將房屋“換出”，作為出售方不需要繳納契稅。選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲企業(yè)以自有廠房投資于乙企業(yè)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方乙企業(yè)按照房產(chǎn)現(xiàn)值23333萬(wàn)元繳納契稅，轉(zhuǎn)讓方甲企業(yè)不繳納契稅。25.【多選題】下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.購(gòu)買的房屋以房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金為計(jì)稅依據(jù)正確答案：A,B參考解析：C項(xiàng)，采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；D項(xiàng)，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第二節(jié)稅法原則1.【單選題】下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（??）。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.稅收法定原則正確答案：D我（江南博哥）的答案：未作答參考解析：稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必需遵守，其中稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。2.【單選題】按照國(guó)稅函[2000]687號(hào)的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收土地增值稅．這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（??）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則正確答案：D參考解析：實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。3.【單選題】下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是（??）。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)B.根據(jù)實(shí)體從舊、程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力正確答案：D參考解析：稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。4.【單選題】稅法的基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則正確答案：C參考解析：稅收效率原則包含兩方面：一是指經(jīng)濟(jì)效率；二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。5.【單選題】根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，這體現(xiàn)了(??)原則。A.實(shí)體從舊、程序從新B.新法優(yōu)于舊法C.法律不溯及既往D.特別法優(yōu)于普通法正確答案：D參考解析：公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的一般規(guī)定是會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12％，疫情期間允許全額扣除，屬于階段性政策，對(duì)同一事項(xiàng)分別有一般規(guī)定和特殊規(guī)定時(shí)，特殊規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，體現(xiàn)了特別法優(yōu)于普通法的原則，選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第二節(jié)稅率與征收率1.【單選題】向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)，不適用零稅率的是（）。A.研發(fā)服務(wù)B.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)C.合同能源管理服務(wù)D.商務(wù)輔助服務(wù)（江南博哥）正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，屬于免稅，不屬于零稅率的范圍。2.【單選題】甲企業(yè)為從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，其銷售其收購(gòu)的二手車，2021年5月份共取得含稅銷售收入300萬(wàn)元，本月應(yīng)該繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.1．49B.1．46C.8．74D.5．83正確答案：A參考解析：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，納稅人減按0．5％征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額／(1+0．5％)。本月應(yīng)納稅額=300÷(1+0．5％)×0．5％=1．49(萬(wàn)元)。2.【單選題】甲企業(yè)為從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，其銷售其收購(gòu)的二手車，2021年5月份共取得含稅銷售收入300萬(wàn)元，本月應(yīng)該繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.1．49B.1．46C.8．74D.5．83正確答案：A參考解析：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，納稅人減按0．5％征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額／(1+0．5％)。本月應(yīng)納稅額=300÷(1+0．5％)×0．5％=1．49(萬(wàn)元)。3.【單選題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)活動(dòng)板房的生產(chǎn)與安裝業(yè)務(wù)，2020年10月銷售活動(dòng)板房，收取不含稅價(jià)款40萬(wàn)元，同時(shí)負(fù)責(zé)上述活動(dòng)板房的安裝，單獨(dú)收取不含稅安裝費(fèi)6萬(wàn)元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，2020年10月，A企業(yè)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.3B.6C.5．74D.5正確答案：C參考解析：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。應(yīng)納增值稅=40×13％+6×9％=5．74(萬(wàn)元)。6.【多選題】境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率的有（??）。A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.航天運(yùn)輸服務(wù)C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)ABCD均適用增值稅零稅率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第二節(jié)煙葉稅法1.【單選題】煙葉稅的稅率為()。A.5％B.10％C.15％D.20％正確答案：D參考解析：煙葉稅實(shí)行（江南博哥）比例稅率，稅率為20％。2.【單選題】根據(jù)煙葉稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的有(??)。A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％C.煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天D.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。3.【單選題】甲煙廠為增值稅一般納稅人，2021年6月8日在乙地收購(gòu)煙葉500公斤，每公斤收購(gòu)價(jià)200元，另支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。甲煙廠于7月8日收到該批煙葉。下列表述正確的是（）。A.甲煙廠的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為7月8日B.甲煙廠應(yīng)向公司機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅C.甲公司應(yīng)自行繳納的煙葉稅為2．2萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)代扣代繳煙葉稅為2．2萬(wàn)元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)日。收購(gòu)煙葉的當(dāng)日是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)日。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，煙葉應(yīng)在收購(gòu)地申報(bào)納稅。選項(xiàng)C正確，收購(gòu)煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)算，故應(yīng)納煙葉稅額=200×500÷10000×(1+10％)×20％=2．2(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，這里甲煙廠收購(gòu)煙葉，他就是納稅義務(wù)人，不存在代扣代繳。4.【單選題】某煙草公司2×20年6月6日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款233萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼23萬(wàn)元。該煙草公司6月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬(wàn)元。A.51.20B.51.23C.46.60D.51.26正確答案：D參考解析：煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和規(guī)定的稅率計(jì)算，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)算。該炯煙草公司6月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅稅額=233×(1+10％)×20％=51.26(萬(wàn)元)。5.【單選題】2018年7月1日后，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起（）日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。A.5B.10C.15D.30正確答案：C參考解析：2018年7月1日后，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第九節(jié)征收管理6.【多選題】關(guān)于中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)增值稅的征收管理政策，以下各選項(xiàng)表述正確的有（）。A.中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)的增值稅納稅期限為一個(gè)季度B.中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)及其分支機(jī)構(gòu)．一律（江南博哥）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)及其分支機(jī)構(gòu)取得與鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額，由中國(guó)鐵路總公司匯總繳納增值稅時(shí)抵扣D.中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：A,B,C,D參考解析：以上選項(xiàng)均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第六節(jié)船舶噸稅法1.【單選題】下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是（）。A.警用船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C.自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次（江南博哥）進(jìn)口到港的空載船舶D.噸稅執(zhí)照期內(nèi)，船舶臨時(shí)用于避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于延期優(yōu)惠。2.【單選題】應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的。由海關(guān)責(zé)令限期改正，并處（）罰款。A.2000元以上3萬(wàn)元以下B.2000元以上1萬(wàn)元以下C.2000元以上5000元以下D.5000元以上2萬(wàn)元以下正確答案：A參考解析：應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬(wàn)元以下罰款，不繳或者少繳應(yīng)納稅額的，處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。3.【單選題】根據(jù)船舶噸稅現(xiàn)行政策，下列表述不正確的是（）。A.警用船舶征收船舶噸稅B.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收船舶噸稅C.非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50％計(jì)稅D.無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0．05噸計(jì)算征收船舶噸稅正確答案：A參考解析：警用船舶免征船舶噸稅。4.【單選題】2021年5月，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘游艇駛?cè)胛覈?guó)港口，該游艇無(wú)法提供凈噸位證明文件，游艇發(fā)動(dòng)機(jī)功率為8000千瓦，游艇負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。該游艇負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。(不超過2000凈噸的，執(zhí)照期限30天．稅率為1．5元／凈噸)A.12000B.300C.600D.8040正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0．05噸。該游艇應(yīng)享受優(yōu)惠稅率．每?jī)魢嵨粸?．5元。應(yīng)繳納船舶噸稅=8000×0．05×1．5=600(元)5.【單選題】根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.噸稅由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局征收B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日C.噸稅稅款、滯納金、罰款以人民幣計(jì)算D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的．應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息正確答案：A參考解析：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。6.【單選題】根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是(??)。A.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效B.無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的．應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0．05噸計(jì)算；選項(xiàng)ACD正確。7.【單選題】下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶B.機(jī)動(dòng)船舶C.非機(jī)動(dòng)駁船D.自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，正常納稅，沒有免稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，非機(jī)動(dòng)駁船按50％計(jì)征稅款，不免征。8.【單選題】下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A.拖船B.機(jī)動(dòng)船舶C.非機(jī)動(dòng)駁船D.軍隊(duì)征用的船舶正確答案：D參考解析：A、C兩項(xiàng)，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅；B項(xiàng)，機(jī)動(dòng)船舶照章征稅；D項(xiàng)，軍隊(duì)征用的船舶免征船舶噸稅。12.【多選題】下列船舶免征噸稅的有()。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶正確答案：A,B,C,D參考解析：下列船舶免征噸稅：(1)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；(2)自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；(3)噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；(4)非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)；(5)捕撈、養(yǎng)殖漁船；(6)避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；(7)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；(8)警用船舶；(9)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；(10)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。13.【多選題】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)．應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有(??)。A.避難，并上下客貨B.防疫隔離，并不上下客貨C.修理，并不上下客貨D.軍隊(duì)征用正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，避難，并不上下客貨才可以延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限。14.【多選題】下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的表述，正確的有（）。A.船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的次日B.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，應(yīng)換取新的噸稅執(zhí)照D.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅正確答案：B,D參考解析：A項(xiàng)，船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日；C項(xiàng)，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第六節(jié)征收管理6.【多選題】關(guān)于2022年綜合所得匯算清繳的說(shuō)法，正確的有（??）。A.年度綜合所得收入超過12萬(wàn)元，且補(bǔ)稅超過400元的，必須辦理匯算清繳B.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于（江南博哥）應(yīng)納稅額的，必須辦理匯算清繳C.納稅人申請(qǐng)退稅的，需要辦理匯算清繳D.居民個(gè)人需要辦理綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳正確答案：A,C,D參考解析：依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：(1)已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括綜合所得年度收入額不超過6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)稅。年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率。預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。(2)綜合所得收入超過12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。7.【多選題】下列