注冊會計(jì)師會計(jì)章節(jié)練習(xí)題四

注冊會計(jì)師會計(jì)章節(jié)練習(xí)題四注冊會計(jì)師會計(jì)-第四節(jié)存貨的清查盤點(diǎn)1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1300元。收到賠款1250元并存入銀行，剩余殘料入庫的金額為50（江南博哥）0元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（??）元。A.8250B.9950C.11700D.1750正確答案：A參考解析：因自然災(zāi)害損毀材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出，所以應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=10000-1250-500=8250(元)。3.【多選題】某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，購入的材料發(fā)生超定額損耗，價(jià)款為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．3萬元。經(jīng)查明，該損耗系管理不善造成的，保險(xiǎn)公司同意賠償5萬元，款項(xiàng)尚未收到，其他損失由企業(yè)承擔(dān)。不考慮其他因素，則針對此項(xiàng)業(yè)務(wù)該企業(yè)編制的會計(jì)分錄為（??）。A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

113000

貸：原材料

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

13000B.借：其他應(yīng)收款

50000

營業(yè)外支出

50000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

100000C.借：其他應(yīng)收款

50000

管理費(fèi)用

63000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

113000D.借：營業(yè)外支出

50000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000正確答案：A,C參考解析：管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。且對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出。4.【多選題】下列有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有(??)。A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)B，企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨確認(rèn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。選項(xiàng)C，一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅，在沒有其他資料的限制下，表明是能夠抵扣的，應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D，分錄如下：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本5.【多選題】下列有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用C.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費(fèi)用D.通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定正確答案：A,C,D參考解析：屬于管理不善原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確。對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯誤。選項(xiàng)C，選項(xiàng)D是不同來源存貨入賬價(jià)值的正確表述。注冊會計(jì)師會計(jì)-第四節(jié)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理1.【單選題】某企業(yè)對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（??）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估（江南博哥）計(jì)B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。選項(xiàng)B，屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益；選項(xiàng)C，竣工結(jié)算后，需要調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不用再追溯調(diào)整已計(jì)提的折舊。選項(xiàng)D，提前報(bào)廢按照相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理，將損益金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。2.【單選題】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，需要調(diào)整年初未分配利潤的是(??)。A.因持股比例下降長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法B.投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10％提高至15％D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，成本法改為權(quán)益法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，需要調(diào)整年初未分配利潤。選項(xiàng)B不屬于會計(jì)政策變更，不需要調(diào)整年初未分配利潤；選項(xiàng)C屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤。選項(xiàng)D雖然屬于會計(jì)政策變更，但應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤；3.【單選題】長江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年1月1日，長江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2020年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價(jià)值為2700萬元，公允價(jià)值為3200萬元。假設(shè)2020年1月1日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于原賬面價(jià)值，長江公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。長江公司的下列處理正確的是（?）。A.確認(rèn)其他綜合收益500萬元

B.確認(rèn)其他綜合收益375萬元

C.調(diào)整留存收益500萬元

D.調(diào)整留存收益375萬元

正確答案：D參考解析：2020年1月1日，長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會計(jì)政策變更，賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000????????——公允價(jià)值變動200??投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300

??貸：投資性房地產(chǎn)3000????遞延所得稅負(fù)債125????盈余公積37.5????利潤分配——未分配利潤337.5【提示】投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2700萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500×25%＝125（萬元）。200為公允價(jià)值3200萬元與該寫字樓的原價(jià)為3000萬元的差額。4.【單選題】乙公司于2×16年年末購入一臺設(shè)備并投入公司管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為103萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，自2×17年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×18年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，乙公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限改為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，乙公司適用的所得稅稅率為25％。則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致2×18年度乙公司的凈利潤減少()萬元。A.40B.30C.15D.20正確答案：C參考解析：該設(shè)備2×18年度按年限平均法計(jì)提折舊的金額=(103-3)÷5=20(萬元)，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額=(103-20-3)×3／6=40(萬元)，該項(xiàng)變化將導(dǎo)致乙公司2×18年度的凈利潤減少的金額=(40-20)×(1-25％)=15(萬元)。12.【多選題】長江公司2×18年、2×19年分別以900萬元和220萬元的價(jià)格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。長江公司采用成本與市價(jià)孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。長江公司從2×20年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會計(jì)資料比較齊備，可以通過會計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)長江公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取任意盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料如下：單位：萬元成本2×18年年末公允價(jià)值2×19年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票90010201020B股票220260長江公司在列報(bào)2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于調(diào)整2×20年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額，下列處理中正確的有（）。A.調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額160萬元B.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元C.調(diào)增盈余公積年初余額18萬元D.調(diào)增未分配利潤年初余額102萬元正確答案：A,B,C,D參考解析：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額=(1020-900)+(260-220)=160(萬元)，選項(xiàng)A正確；調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額=160×25％=40(萬元)，選項(xiàng)B正確；調(diào)增盈余公積年初余額=(160-40)×(10％+5％)=18(萬元)，選項(xiàng)C正確；調(diào)增未分配利潤年初余額=160-40-18=102(萬元)，選項(xiàng)D正確。13.【多選題】甲公司2017年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定稅法有關(guān)該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會計(jì)上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變，甲公司董事會決定于2020年1月1日將設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司上述會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理中，正確的有(??)。A.該管理用設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100萬元B.該項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更影響2020年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為7萬元C.因該項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更2020年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7萬元D.該項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更影響2020年利潤表“凈利潤”項(xiàng)目的金額為21萬元正確答案：A,C,D參考解析：該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1

000×20％=200(萬元)，2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1

000-200)×20％=160(萬元)，2020年1月1日該設(shè)備的賬面價(jià)值=1

000-200-160=640(萬元)，該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(640-40)÷(8-2)=100(萬元)，選項(xiàng)A正確；會計(jì)估計(jì)變更后，2020年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=640-100=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=640-640×20％=512(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異28萬元(540-512)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=28×25％=7(萬元)，不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)C正確；上述會計(jì)估計(jì)變更影響2020年利潤表“凈利潤”項(xiàng)目的金額=管理費(fèi)用減少數(shù)28萬元[(1

000-200-160)×20％-100]-7萬元【所得稅影響數(shù)】=21(萬元)，選項(xiàng)D正確。14.【多選題】下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更說法中，正確的有(??)。A.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理B.確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理C.會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息情況下，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.如果會計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)正確答案：A,C,D參考解析：企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。選項(xiàng)A正確。確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計(jì)政策。選項(xiàng)B錯誤。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理，將會計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。選項(xiàng)C正確。會計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。選項(xiàng)D正確。15.【多選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更的有(??)。A.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因B.會計(jì)估計(jì)變更的累計(jì)影響數(shù)C.會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)D.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因正確答案：A,C,D參考解析：會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，沒有累計(jì)影響數(shù)。選項(xiàng)B錯誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：(1)會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。選項(xiàng)A正確。(2)會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。選項(xiàng)C正確。(3)會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。選項(xiàng)D正確。16.【多選題】下列選項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。A.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入存貨的成本，但是與其相關(guān)的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿因火災(zāi)原因燒毀D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更正確答案：C,D參考解析：本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)A錯誤；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理，選項(xiàng)B錯誤；與會計(jì)政策變更事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿因火災(zāi)原因燒毀，不能確定會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)C正確；企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)D正確。17.【計(jì)算分析題】甲公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司有一臺2017年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊，且與稅法規(guī)定一致。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2020年1月1日起，決定將原估計(jì)的使用年限改為7年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料說明會計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)，并簡述甲公司2020年度的相關(guān)會計(jì)處理及引起凈利潤，盈余公積和未分配利潤變化的金額。參考解析：本事項(xiàng)屬于會計(jì)估計(jì)變更；會計(jì)處理如下：按原估計(jì)，每年折舊額為20萬元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊60萬元；會計(jì)估計(jì)變更后，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為56(140×4／10)萬元，變化的金額：此會計(jì)估計(jì)變更減少本年度凈利潤27=[(56-20)×(1-25％)]萬元，減少盈余公積2.7萬元，減少未分配利潤24.3萬元。注冊會計(jì)師會計(jì)-第四節(jié)或有事項(xiàng)的列報(bào)1.【多選題】下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是(??)。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在（江南博哥）資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)C.或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：本題考查或有事項(xiàng)的相關(guān)概念。選項(xiàng)A當(dāng)選，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；選項(xiàng)B當(dāng)選，在報(bào)表列報(bào)時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷；選項(xiàng)C當(dāng)選，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個條件：第一，相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債；第二，從第三方或其他地方得到的補(bǔ)償能夠基本確定收到；選項(xiàng)D不選，預(yù)計(jì)負(fù)債一定是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。注意：或有事項(xiàng)是一個大的概念，即不確定的事情。對于企業(yè)來說，或有事項(xiàng)對應(yīng)的權(quán)利義務(wù)叫作或有資產(chǎn)和或有負(fù)債?；蛴匈Y產(chǎn)不是“資產(chǎn)”，或有負(fù)債也不是“負(fù)債”，因?yàn)榛蛴匈Y產(chǎn)、或有負(fù)債只有在達(dá)到一定條件后，才能在報(bào)表中披露，旨在向財(cái)報(bào)使用者告知當(dāng)期存在的不確定事項(xiàng)；當(dāng)達(dá)到更高條件時(shí)，才能變成真正的資產(chǎn)和負(fù)債。然后，在滿足一定條件時(shí)確認(rèn)的負(fù)債，才是預(yù)計(jì)負(fù)債。做題時(shí)，主要把握或有事項(xiàng)的定義和預(yù)計(jì)負(fù)債及其他應(yīng)收款確認(rèn)條件中的關(guān)鍵點(diǎn)，即可迅速做出判斷。詳見表11-1：注冊會計(jì)師會計(jì)-第四節(jié)每股收益的列報(bào)1.【單選題】甲公司2×19年和2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為31000萬元和50000萬元，2×19年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為12000萬股。2×20年（江南博哥）6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2×20年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股，配股價(jià)格為每股8元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2×20年7月1日，假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股12元，不存在其他股數(shù)變動。2×20年利潤表中列示的2×19年和2×20年基本每股收益分別為()元／股。A.2．58，3．0B.2．37，3．0C.2．58，3．44D.2．37，3．44正確答案：D參考解析：甲公司2×19年基本每股收益=31000／12000=2．58(元／股)。每股理論除權(quán)價(jià)格=(12×12000+8×12000／3)÷(12000+12000／3)=11(元)，調(diào)整系數(shù)=12÷11=1．09；因配股重新計(jì)算的2×19年度基本每股收益=2．58÷1．09=2．37(元／股)；2×20年基本每股收益=50000÷[12000×1．09×6／12+(12000+12000／3)×6／12]=3．44(元／股)。2.【單選題】甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2×18年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2×18年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截至2×18年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2×18年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2×17年度基本每股收益為2．2元／股。因配股重新計(jì)算的甲公司2×17年度基本每股收益為()元／股。A.2．2B.1．1C.2．0D.2．42正確答案：C參考解析：每股理論除權(quán)價(jià)格=(行權(quán)前發(fā)行在外普通股的公允價(jià)值總額+配股收到的款項(xiàng))÷行權(quán)后發(fā)行在外的普通股股數(shù)。每股理論除權(quán)價(jià)格=(11×4000+5×4000／5)÷(4000+4000／5)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1．1，因配股重新計(jì)算的甲公司2×17年度基本每股收益=2．2÷1．1=2．0(元／股)。5.【多選題】下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表每股收益的表述中，正確的有()。A.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表基本每股收益的凈利潤應(yīng)扣減少數(shù)股東損益B.投資者稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表稀釋每股收益的計(jì)算不應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股正確答案：A,B,C參考解析：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表基本每股收益的凈利潤應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額，選項(xiàng)A正確；投資者稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。6.【多選題】下列有關(guān)每股收益列報(bào)的說法中，正確的有()。A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益D.與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中不要求計(jì)算和列報(bào)每股收益正確答案：B,C,D參考解析：對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益。注冊會計(jì)師會計(jì)-第四節(jié)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置1.【單選題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2019年6月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計(jì)劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓系（江南博哥）甲公司于2010年11月末建造完成并開始出租，原價(jià)為1450萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。收回日辦公樓的公允價(jià)值為1600萬元，辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值為（??）。A.1600萬元B.855萬元C.861萬元D.1450萬元正確答案：B參考解析：本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值即為作為存貨的入賬價(jià)值＝1450－（1450－50）÷20×8.5＝855（萬元）2.【單選題】甲公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2020年6月23日，該公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為500萬元，已提折舊80萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。假設(shè)該項(xiàng)房地產(chǎn)在當(dāng)日的公允價(jià)值為350萬元。關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理，下列各項(xiàng)表述中，正確的是(??)。A.該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的處理不影響當(dāng)期損益B.計(jì)入公允價(jià)值變動損益的金額為50萬元C.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為400萬元D.該事項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更正確答案：B參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值350萬元計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額50萬元(500-80-20-350)計(jì)入公允價(jià)值變動損益，選項(xiàng)A和C不正確，選項(xiàng)B正確；該事項(xiàng)屬于房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，不屬于會計(jì)政策變更，選項(xiàng)D不正確。3.【單選題】2020年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為(??)萬元。A.3

700B.3

800C.3

850

D.4

000正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)換日會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)

4

000

(原投資性房地產(chǎn)賬面余額)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100

貸：投資性房地產(chǎn)

4

000

累計(jì)折舊

200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1004.【單選題】2018年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。2018年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2018年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓2018年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，2019年12月31日的公允價(jià)值為2640萬元。2020年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款2800萬元。甲公司2020年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是(??)萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。A.160B.400C.1

460

D.1

700正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額=2

400-(3

200-2

100)=1

300(萬元)；出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額=公允價(jià)值2

800-賬面價(jià)值2

640+其他綜合收益1

300=1

460(萬元)會計(jì)分錄如下：①自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)-成本

2

400

累計(jì)折舊

2

100

貸：固定資產(chǎn)

3

200

其他綜合收益

1

300②持有期間累計(jì)公允價(jià)值變動損益=2

640-2

400=240(萬元)借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動240

貸：公允價(jià)值變動損益

240③對外出售時(shí)借：銀行存款

2

800

貸：其他業(yè)務(wù)收入

2

800借：其他業(yè)務(wù)成本

1

100(倒擠)

其他綜合收益

1

300

公允價(jià)值變動損益

240

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

2

400

——公允價(jià)值變動

2405.【單選題】2×20年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不提取任意盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素的影響。則轉(zhuǎn)換日影響甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初金額為()萬元。A.2000B.1500C.18000D.13500正確答案：C參考解析：將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)政策變更，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益。轉(zhuǎn)換日影響2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額=[50000-(40000-10000)]×90％=18000(萬元)。6.【單選題】某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年7月1日購入一幢建筑物，并于當(dāng)日對外出租。該建筑物的實(shí)際取得成本為5100萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。2×19年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5080萬元。2×20年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為5500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)成本的金額為()萬元。A.5080B.5100C.5500D.420正確答案：B參考解析：出售時(shí)，應(yīng)將該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值5080萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，持有期間公允價(jià)值變動損益-20萬元(5080-5100)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本(借：其他業(yè)務(wù)成本20，貸：公允價(jià)值變動損益20)，則影響營業(yè)成本的金額=5080+20=5100(萬元)。16.【多選題】甲房地產(chǎn)公司于2×20年1月1日將一幢新建成的商品房對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年年末收取租金100萬元。出租時(shí)，該商品房的成本為1500萬元，公允價(jià)值為1600萬元；2×20年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為1800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，下列說法正確的有（??）。A.甲房地產(chǎn)公司因該項(xiàng)資產(chǎn)影響2×20年年末所有者權(quán)益的金額為100萬元B.甲房地產(chǎn)公司因該項(xiàng)資產(chǎn)2×20年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為300萬元C.甲房地產(chǎn)公司因該項(xiàng)資產(chǎn)2×20年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為100萬元D.甲房地產(chǎn)公司因該項(xiàng)資產(chǎn)影響2×20年年末所有者權(quán)益的金額為400萬元正確答案：B,D參考解析：出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入當(dāng)期損益，因此影響2×20年當(dāng)期損益的金額=100+(1800-1600)=300(萬元)，選項(xiàng)B正確，C錯誤；對甲房地產(chǎn)公司2×20年年末所有者權(quán)益的影響=300+(1600-1500)=400(萬元)，選項(xiàng)D正確，A錯誤。17.【多選題】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值以后期間又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提減值范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足條件時(shí)，允許企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。18.【多選題】甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下：2×20年6月30日，甲公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2×20年6月30日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價(jià)值為80000萬元。該辦公樓原值為60000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，至出租時(shí)已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×20年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85000萬元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動損益。關(guān)于甲