中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)題一

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)題一中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-股份支付的確認(rèn)和計(jì)量1.【單選題】2×16年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定：等待期為2×16年1月1日起兩年，兩年期滿有關(guān)高管人員仍在甲公司工作且每年凈資（江南博哥）產(chǎn)收益率不低于15%的，高管人員每人可無償取得10萬股甲公司股票。甲公司普通股按董事會(huì)批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天平均市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為20元/股，授予日甲公司普通股的公允價(jià)值為18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允價(jià)值為15元/股。根據(jù)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營情況及市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等因素綜合考慮，甲公司預(yù)計(jì)該股份支付行權(quán)日其普通股的公允價(jià)值為24元/股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司在計(jì)算2×16年因該股份支付確認(rèn)費(fèi)用時(shí)應(yīng)使用的普通股的公允價(jià)值是（）。A.預(yù)計(jì)行權(quán)日甲公司普通股的公允價(jià)值B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允價(jià)值C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允價(jià)值D.董事會(huì)批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值正確答案：B參考解析：權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積——其他資本公積。本題中，權(quán)益工具的授予日為2X16年1月1日。綜上所述，本題選B。2.【單選題】甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司(乙公司)的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理正確答案：A參考解析：A正確：甲公司是母公司，作為結(jié)算企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受職工服務(wù)的子公司乙沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。3.【單選題】2×17年1月1日，甲公司向其15名技術(shù)骨干合計(jì)授予10萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些技術(shù)骨干必須自2×17年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿三年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股10元的價(jià)格購買10萬股甲公司普通股股票。該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份30元。2×17年沒有技術(shù)骨干離開公司。2×18年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份33元。至2×18年12月31日，有2名技術(shù)骨干離開公司，對(duì)應(yīng)的股票期權(quán)為1萬份，估計(jì)2×19年離開的技術(shù)骨干為3人，所對(duì)應(yīng)的股票期權(quán)為2萬份。甲公司2×18年12月31日因該股權(quán)激勵(lì)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”科目的余額為()萬元。A.700B.140C.160D.210正確答案：B參考解析：2×18年12月31日甲公司因該股權(quán)激勵(lì)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”科目的余額=(10-1-2)×30×2／3=140(萬元)。【提示】合計(jì)授予的股份期權(quán)10萬份，扣除已離職人員對(duì)應(yīng)的1萬份股票期權(quán)及預(yù)計(jì)將離職人員對(duì)應(yīng)的2萬份股票期權(quán)，即為行權(quán)的最佳估計(jì)數(shù)，無須再通過人數(shù)進(jìn)行計(jì)算。14.【多選題】關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（??）。A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積正確答案：A,B參考解析：A錯(cuò)誤：對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)的公允價(jià)值變動(dòng)。B錯(cuò)誤：企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。15.【多選題】下列關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（??）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整B.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理D.業(yè)績條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)正確答案：A,D參考解析：B錯(cuò)誤：只要滿足非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；C錯(cuò)誤：除立即可行權(quán)的股份支付外，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付以及權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日均不做處理。16.【多選題】甲公司為一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2×20年1月1日，甲公司向10名乙公司員工授予其自身股票期權(quán)。3年后未離職的每名員工可以購買1萬股甲公司股票。授予日，甲公司股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份6元。2×20年7月1日起，2名員工轉(zhuǎn)至甲公司任職。甲公司預(yù)計(jì)3年內(nèi)沒有員工離職。下列有關(guān)股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中。正確的有(??)A.2×20年度，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)與股份支付相關(guān)的費(fèi)用為0B.2×20年度，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)與股份支付相關(guān)的費(fèi)用為18萬元C.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理(分析：權(quán)益結(jié)算)正確答案：B,C參考解析：2x20年7月1日后乙公司兩名員工轉(zhuǎn)至甲公司服務(wù)，所以該兩名員工2x20年7月1日以后因股份支付形成的成本費(fèi)用由甲公司確認(rèn)，乙公司不再確認(rèn)；選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲公司確認(rèn)費(fèi)用的金額為2×1×6×1/3×1/2=2（萬元）；選項(xiàng)B正確；乙公司確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用=10×1×6×1/3-2=18萬元；選項(xiàng)C正確；甲公司授予子公司員工其自身的權(quán)益工具，屬于集團(tuán)股份支付，甲公司具有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤；乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。17.【多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)對(duì)股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)的有（）。A.市場(chǎng)條件B.服務(wù)期限條件C.非可行權(quán)條件D.非市場(chǎng)條件正確答案：B,D參考解析：市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。18.【多選題】股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法正確的有（??）。A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改之后延長了等待期，那么不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A不正確。19.【多選題】下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(??)。A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用，可行權(quán)日以后不再調(diào)整成本費(fèi)用，以后期間行權(quán)時(shí)沖原已經(jīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)的金額。25.【計(jì)算分析題】2×21年初，A公司向500名中層以上職工每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職工從2×21年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年即可按照股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在2×21年末和2×22年末的公允價(jià)值分別為10元和12元。2×22年12月31日，A公司將向職工授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)修改為授予100股股票期權(quán)，這些職工從2×23年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元購買100股A公司股票。每份期權(quán)在2×22年12月31日的公允價(jià)值為16元。A公司預(yù)計(jì)所有的職工都將在服務(wù)期限內(nèi)提供服務(wù)。假設(shè)A公司500名職工都在2×25年12月31日行權(quán)，股份面值為1元。假定不考慮其他因素。要求：分別計(jì)算2×21年至2×25年每年計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額，并編制與之有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考解析：本題中，企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，修改日為2×22年12月31日。①2×21年12月31日，A公司按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債，金額為100×500×10×1/4=125000（元）。借：管理費(fèi)用

125000

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付

125000②2×22年12月31日，A公司將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期由4年延長至5年。A公司應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入資本公積，金額為100×500×16×2/5=320000（元)，同時(shí)終止確認(rèn)已確認(rèn)的負(fù)債，兩者的差額計(jì)入當(dāng)期損益，金額為320000-125000=195000（元)。借：管理費(fèi)用

195000

應(yīng)付職工薪酬——股份支付

125000

貸：資本公積——其他資本公積

320000③2×23年12月31日，按照權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積，金額為100×500×16×3/5-320000=160000（元）。借：管理費(fèi)用

160000

貸：資本公積——其他資本公積

160000④2×24年12月31日，按照權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積，金額為100×500×16×4/5-320000-160000=160000（元）。借：管理費(fèi)用

160000

貸：資本公積——其他資本公積

160000⑤2×25年12月31日，按照權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積，金額為100×500×16-320000-160000-160000=160000（元）。借：管理費(fèi)用

160000

貸：資本公積——其他資本公積

160000當(dāng)日，職工行權(quán)。借：銀行存款

250000

資本公積——其他資本公積

800000

貸：股本

50000

資本公積——股本溢價(jià)

1000000中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第二節(jié)承租人會(huì)計(jì)處理1.【單選題】承租人甲公司簽訂了一份為期3年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為1．5萬元；如果（江南博哥）該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為2．5萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過2萬公里但不超過2．5萬公里，則該月應(yīng)付的租金為3萬元；該卡車1個(gè)月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2．5萬公里，否則承租人需支付巨額罰款。該項(xiàng)租賃甲公司某月份的實(shí)質(zhì)固定付款額為(??)萬元。A.2B.1．5C.2．5D.0正確答案：B參考解析：實(shí)質(zhì)固定付款額是指在形式上可能包含變量但實(shí)質(zhì)上無法避免的付款額。租賃付款額中包含基于使用情況的可變性，且在某些月份里確實(shí)可避免支付較高租金，然而，月付款額1．5萬元是不可避免的。因此，月付款額1．5萬元屬于實(shí)質(zhì)固定付款額。2.【單選題】承租人甲公司與出租人乙公司于2×19年1月1日簽訂了為期7年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的租賃付款額為90萬元，在每年年末支付。甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5．04％。在租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為520萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為(??)萬元。A.430B.456．21C.493．80D.540正確答案：B參考解析：借:租賃負(fù)債一一租賃付款額

90

貸:銀行存款90

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息費(fèi)用26.21(520×5．04％)貸:租賃負(fù)債一一未確認(rèn)融資費(fèi)用26.212×19年12月31日租賃負(fù)債的賬面價(jià)值=520-90+26.21=456．21(萬元)。3.【單選題】下列有關(guān)租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量的表述不正確的是()。A.在租賃期開始日后，確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)，增加租賃負(fù)債的賬面金額B.在租賃期開始日后，支付租賃付款額時(shí)，減少租賃負(fù)債的賬面金額C.租賃付款額的變動(dòng)生效時(shí)，承租人才應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債D.在租賃期開始日后，實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)的，承租人調(diào)減租賃負(fù)債的金額以將相關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)減至零為限正確答案：D參考解析：在租賃期開始日后，實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)的，承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值已調(diào)減至零，但租賃負(fù)債仍需進(jìn)一步調(diào)減的，承租人應(yīng)當(dāng)將剩余金額計(jì)入當(dāng)期損益。4.【單選題】下列有關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是()。A.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)按照成本對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量C.使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的下月計(jì)提折舊D.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計(jì)提折舊，但應(yīng)對(duì)同類使用權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。5.【單選題】根據(jù)租賃準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)初始直接費(fèi)用及其相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是()。A.初始直接費(fèi)用包括評(píng)估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等B.承租人對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，其成本包括初始直接費(fèi)用C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本D.出租人發(fā)生的與融資租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值中正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會(huì)發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，例如為評(píng)估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等。6.【單選題】關(guān)于承租人對(duì)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，下列說法中不正確的是()。A.在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)B.使用權(quán)資產(chǎn)均應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月起計(jì)提折舊C.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D.如果租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理，則租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：B參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，為便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月起計(jì)提折舊。7.【單選題】承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價(jià)值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為(??)萬元。A.40B.50C.35．46D.42．42正確答案：C參考解析：在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元，即，甲公司預(yù)計(jì)在擔(dān)保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×3．5460=35．46(萬元)。16.【多選題】關(guān)于租賃相關(guān)概念，下列表述中正確的有(??)。A.初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本B.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量C.擔(dān)保余值，是指與出租人無關(guān)的一方向出租人提供擔(dān)保，保證在租賃結(jié)束時(shí)租賃資產(chǎn)的價(jià)值至少為某指定的金額D.未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中，出租人無法保證能夠?qū)崿F(xiàn)的部分，不含與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分正確答案：A,B,C參考解析：未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中，出租人無法保證能夠?qū)崿F(xiàn)或僅由與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17.【多選題】在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可采用的折現(xiàn)率有(??)。A.租賃內(nèi)含利率B.租賃合同利率C.承租人增量借款利率D.同期銀行貸款利率正確答案：A,C參考解析：在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。選項(xiàng)A和C正確。18.【多選題】關(guān)于承租人對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列項(xiàng)目中正確的有(??)。A.采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊C.應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.采用公允價(jià)值模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量正確答案：A,B,C參考解析：在租賃期開始日之后，承租人應(yīng)按成本減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值損失后的金額計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)，按成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于租賃變更的情形有()。A.增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)B.延長或縮短合同規(guī)定的租賃期C.擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)D.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)正確答案：A,B參考解析：租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對(duì)價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。20.【多選題】租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)。租賃付款額包含的內(nèi)容有（）A.固定付款額B.實(shí)質(zhì)固定付款額C.租賃激勵(lì)D.取決于指數(shù)的可變租賃付款額正確答案：A,B,D參考解析：租賃付款額包含的內(nèi)容有:（1）固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額。（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。（3）購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)。（4）行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。（5）根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。21.【多選題】下列項(xiàng)目中，取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額的有(??)。A.消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)變動(dòng)可能導(dǎo)致租賃付款額的調(diào)整B.基于使用不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售收入的一定比例確定租賃付款額C.車輛租賃可能要求承租人在超過特定里程數(shù)時(shí)支付額外的租賃付款額D.基準(zhǔn)利率變動(dòng)可能導(dǎo)致租賃付款額的調(diào)整正確答案：A,D參考解析：取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額包括與消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)掛鉤的款項(xiàng)、與基準(zhǔn)利率掛鉤的款項(xiàng)和為反映市場(chǎng)租金費(fèi)率變化而變動(dòng)的款項(xiàng)等，選項(xiàng)A和D正確；選項(xiàng)B，與承租人源自租賃資產(chǎn)的績效有關(guān)；選項(xiàng)C，與租賃資產(chǎn)的使用相關(guān)。22.【多選題】列項(xiàng)目中，構(gòu)成租賃付款額的有(??)。A.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額B.各種可變租賃付款額C.購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)D.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)正確答案：A,C,D參考解析：只有取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額才計(jì)入租賃付款額。26.【判斷題】原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人采用簡化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人采用簡化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第二節(jié)短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量1.【單選題】企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是(??)。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值正確答案：D（江南博哥）參考解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。2.【單選題】甲公司共有2000名職工，從2020年1月1日起，該企業(yè)實(shí)行累積帶薪制度。規(guī)定每名職工每年可享受5個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的帶薪年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度。職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年部分，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除，職工離職時(shí)無權(quán)獲得現(xiàn)金補(bǔ)償。至2020年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天，甲公司預(yù)計(jì)2021年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。不考慮其他相關(guān)因素。則對(duì)于該累積帶薪缺勤下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（??）。A.甲公司需在2021年度確認(rèn)管理費(fèi)用45000元B.甲公司無須進(jìn)行賬務(wù)處理C.甲公司應(yīng)在2020年度確認(rèn)管理費(fèi)用45000元D.在2021年按實(shí)際占用上年休假天數(shù)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用正確答案：C參考解析：甲公司在2020年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工使用累積帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即因該累積帶薪缺勤而計(jì)入管理費(fèi)用金額=100×(6．5-5)×300=45000(元)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用45000貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤4500011.【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（??）。A.與辭退福利相關(guān)的職工薪酬應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)薪酬費(fèi)用C.因利潤分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤分配處理D.累積帶薪缺勤計(jì)劃，后進(jìn)先出法下享受前期轉(zhuǎn)入的休假時(shí)，應(yīng)當(dāng)將前期已確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬負(fù)債沖減休假當(dāng)期的成本費(fèi)用正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)該以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，可以采用成本計(jì)量；選項(xiàng)C，因利潤分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出不作為利潤分配處理，應(yīng)于確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。14.【判斷題】如果企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定應(yīng)付職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(??)A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定應(yīng)付職工薪酬金額，而不是賬面價(jià)值。15.【判斷題】企業(yè)以外購的商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以商品的公允價(jià)值確定職工薪酬的金額，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)以外購的商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。16.【判斷題】與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的薪酬中，因此不必額外進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的薪酬中，因此不必額外進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第二節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量1.【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13％。2×20年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)（江南博哥）核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為180萬元(成本170萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬元)，在交換日的公允價(jià)值為200萬元。乙公司的辦公設(shè)備在交換日的賬面價(jià)值為170萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元。甲公司另向乙公司支付價(jià)款26萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為(??)萬元。A.180B.200C.226D.190正確答案：B參考解析：因不涉及換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)，換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值200萬元?；蜣k公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值-換入資產(chǎn)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200+26-200×13％=200(萬元)。2.【單選題】甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，不考慮專利權(quán)的相關(guān)稅費(fèi)；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（?）。A.0

B.99萬元

C.120萬元

D.141萬元

正確答案：C參考解析：甲公司確認(rèn)的損益金額＝420－300＝120（萬元）。3.【單選題】甲公司以A設(shè)備換入乙公司B設(shè)備。交換日，A設(shè)備賬面原價(jià)為68萬元，已計(jì)提折舊9萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值無法合理確定；B設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)2萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮稅費(fèi)等因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為(??)萬元。A.21B.23C.19D.18正確答案：C參考解析：甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理51

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8

累計(jì)折舊9

貸：固定資產(chǎn)——A68借：固定資產(chǎn)——B72

貸：銀行存款2

固定資產(chǎn)清理

51

資產(chǎn)處置損益

19（倒擠）4.【單選題】A公司用一棟廠房換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。廠房的賬面原值為2000萬元，已提折舊400萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為(??)萬元。A.1200B.1400C.1600D.2000正確答案：C參考解析：A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=(2000-400-200)+200=1600(萬元)。5.【單選題】甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與丙公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)、一臺(tái)設(shè)備和一專利權(quán)進(jìn)行交換。長期股權(quán)投資公允價(jià)值為190萬元；交易性金融資產(chǎn)、設(shè)備和專利權(quán)的公允價(jià)值分別為100萬元、60萬元和40萬元。不考慮其他因素的影響。則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為(??)。A.57B.54C.36D.60正確答案：B參考解析：需要說明的是，如果同時(shí)換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)中包含由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在確定換入的其他多項(xiàng)資產(chǎn)的初始計(jì)量金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)公允價(jià)值從換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額中扣除。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=(換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額190萬元-換入金融資產(chǎn)公允價(jià)值100萬元)×60／(60+40)=54(萬元)。12.【多選題】下列非貨幣性資產(chǎn)交換中，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有()。A.用一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入一項(xiàng)固定資產(chǎn)自用B.用一項(xiàng)長期股權(quán)投資換入投資性房地產(chǎn)C.用一項(xiàng)專利換入投資性房地產(chǎn)D.為滿足客戶的即時(shí)需求，交換雙方將型號(hào)、容量和價(jià)值相同的石油互換正確答案：A,B,C參考解析：一般來說，不同類別非貨幣性資產(chǎn)交換一般具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)A、B和C具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；選項(xiàng)D屬于交換相同的商品，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。13.【多選題】企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，滿足下列條件之一的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（）:A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同B.使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與繼續(xù)使用換出資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量D.換入資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與換出資產(chǎn)的終止確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)相同或相近正確答案：A,B參考解析：企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，滿足下列條件之一的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì):1.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。2.使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與繼續(xù)使用換出資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。14.【多選題】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)正確答案：A,C參考解析：換出資產(chǎn)影響損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，若有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，則換出資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-支付的補(bǔ)價(jià)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)A和C正確。14.【多選題】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)正確答案：A,C參考解析：換出資產(chǎn)影響損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，若有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，則換出資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-支付的補(bǔ)價(jià)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)A和C正確。15.【多選題】下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換計(jì)量方法的說法中，正確的有（?）。A.交換雙方的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量情況下，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量

C.交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量

D.交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量

正確答案：C,D參考解析：非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益:(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。16.【多選題】下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理中的描述正確的有（）A.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值或換入資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入D.換出資產(chǎn)為在建工程的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入正確答案：A,B,C參考解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同資產(chǎn)處置處理，計(jì)入當(dāng)期損益部分通過"資產(chǎn)處置損益"科目核算。22.【判斷題】在判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)比考慮換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額的三個(gè)方面，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行綜合判斷。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)比考慮換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額的三個(gè)方面，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行綜合判斷。通常情況下，只要換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額中的某個(gè)方面存在顯著不同，即表明滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷條件。23.【判斷題】從事相同經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)之間相互交換其有類似性質(zhì)和相等價(jià)值的商品，以便在不同地區(qū)銷售，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：需要說明的是，從事相同經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)之間相互交換其有類似性質(zhì)和相等價(jià)值的商品，以便在不同地區(qū)銷售，這種同類別的非貨幣性資產(chǎn)之間的交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。實(shí)務(wù)中，這種交換通常發(fā)生在某些特定商品上，常見的例子如石油、汽油或牛奶等。24.【判斷題】企業(yè)在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，第一層次為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)可以參考以下情況：第一層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)，第二層次直接或間接可觀察的輸入值比第三層次不可觀察輸入值為公允價(jià)值提供更確鑿的證據(jù)。25.【判斷題】以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，對(duì)于同時(shí)換出的多項(xiàng)資產(chǎn)，各項(xiàng)換出資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)均不確認(rèn)當(dāng)期損益。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：題干說法正確。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第二節(jié)會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更1.【單選題】2020年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2021年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年（江南博哥）限縮短為2年，這一變更屬于()。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正正確答案：B參考解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)變更攤銷年限，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。2.【單選題】乙公司于2019年年末購入一臺(tái)設(shè)備并投入公司管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為103萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，自2020年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2021年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，乙公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限改為3年，凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，乙公司適用的所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)變更將導(dǎo)致2021年度乙公司的凈利潤減少()萬元。A.40B.30C.20D.15正確答案：D參考解析：該設(shè)備2021年度按年限平均法計(jì)提折舊的金額=(103-3)÷5=20(萬元)，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊的金額=(103-20-3)×3/6=40(萬元)，該項(xiàng)變更將導(dǎo)致乙公司2021年度凈利潤減少的金額=(40-20)×(1-25%)=15(萬元)。3.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月30日購入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1200萬元，增值稅稅額為156萬元。甲公司預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2021年1月1日由于技術(shù)更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。甲公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)甲公司2021年凈利潤的影響金額為()萬元。A.-297．6B.-223．2C.-411．6D.-171正確答案：B參考解析：未變更前2021年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1200×(1-5％)／10=114(萬元)，變更后2021