記賬實操-檢測技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-檢測技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.檢測設(shè)備采購購買高精度檢測儀器，價值800,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=800,000×13%=104,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)檢測設(shè)備800,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=800,000÷5÷12≈13,333.33元會計分錄：借：制造費用設(shè)備折舊13,333.33貸：累計折舊13,333.332.檢測試劑與耗材采購采購用于檢測的化學(xué)試劑、標(biāo)準(zhǔn)樣品及一次性耗材等，金額為150,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=150,000×13%=19,500元會計分錄：借：原材料檢測試劑與耗材150,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款169,500二、生產(chǎn)（檢測服務(wù)提供）環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用試劑與耗材領(lǐng)用檢測試劑與耗材進行各項檢測任務(wù)，本月領(lǐng)用金額為100,000元。會計分錄：借：勞務(wù)成本直接材料100,000貸：原材料檢測試劑與耗材100,0002.人工成本核算支付檢測技術(shù)人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：勞務(wù)成本直接人工200,000貸：銀行存款200,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月檢測設(shè)備維修費用8,000元，設(shè)備校準(zhǔn)費用6,000元，車間水電費5,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用設(shè)備維修8,000制造費用設(shè)備校準(zhǔn)6,000制造費用水電費5,000貸：銀行存款19,000分配制造費用（假設(shè)按照檢測項目工時分配，全部計入勞務(wù)成本）：制造費用總額=13,333.33+8,000+6,000+5,000=32,333.33元會計分錄（分配）：借：勞務(wù)成本制造費用32,333.33貸：制造費用設(shè)備折舊13,333.33制造費用設(shè)備維修8,000制造費用設(shè)備校準(zhǔn)6,000制造費用水電費5,0004.服務(wù)完成確認(rèn)收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)完成一批檢測服務(wù)，與客戶簽訂的合同金額為500,000元，增值稅稅率為6%，已開具發(fā)票且款項收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=500,000×6%=30,000元會計分錄（確認(rèn)收入）：借：銀行存款530,000貸：主營業(yè)務(wù)收入檢測服務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30,000同時結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，假設(shè)本月該批檢測服務(wù)對應(yīng)的勞務(wù)成本為100,000+200,000+32,333.33=332,333.33元。會計分錄（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本檢測服務(wù)成本332,333.33貸：勞務(wù)成本匯總332,333.33三、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=30,000×13%=3,900元會計分錄：借：管理費用辦公費30,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,900貸：庫存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資100,000貸：銀行存款100,0002.銷售費用（如市場推廣、銷售傭金等）支付市場推廣費用：支付市場推廣費用40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=40,000×6%=2,400元會計分錄：借：銷售費用市場推廣費40,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,400貸：銀行存款42,400四、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為30,000元計算進項稅額合計：包括檢測設(shè)備采購、試劑耗材采購、辦公費、市場推廣費等進項稅額，假設(shè)總計為104,000+19,500+3,900+2,400=129,800元計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=30,000129,800=99,800元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：500,000元主營業(yè)務(wù)成本合計：332,333.33元銷售費用合計：40,000元管理費用合計：30,000+100,000=130,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入檢測服務(wù)收入500,000貸：本年利潤500,000借：本年利潤502,333.33貸：主營業(yè)務(wù)成