記賬實(shí)操-玻璃有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會計實(shí)操文庫記賬實(shí)操-玻璃有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購購買石英砂、純堿、石灰石等玻璃生產(chǎn)主要原材料，采購金額共計800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會計分錄：借：原材料石英砂等800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,0002.燃料采購采購天然氣作為玻璃生產(chǎn)燃料，金額為300,000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×9%=27,000元會計分錄：借：原材料天然氣300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27,000貸：銀行存款327,0003.生產(chǎn)設(shè)備采購購置玻璃熔爐等大型生產(chǎn)設(shè)備，價值2,000,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=2,000,000×13%=260,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（玻璃熔爐）2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=2,000,000÷10÷12≈16,666.67元會計分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16,666.67貸：累計折舊16,666.67二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料與燃料領(lǐng)用石英砂等原材料價值600,000元，天然氣價值200,000元用于生產(chǎn)玻璃。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料600,000生產(chǎn)成本燃料動力200,000貸：原材料石英砂等600,000原材料天然氣200,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資450,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工450,000貸：銀行存款450,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)30,000元，設(shè)備維修費(fèi)用20,000元，車間管理人員工資100,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)30,000制造費(fèi)用設(shè)備維修20,000制造費(fèi)用工資100,000貸：銀行存款150,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=16,666.67+30,000+20,000+100,000=166,666.67元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用166,666.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16,666.67制造費(fèi)用水電費(fèi)30,000制造費(fèi)用設(shè)備維修20,000制造費(fèi)用工資100,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的玻璃全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為600,000+200,000+450,000+166,666.67=1,416,666.67元。會計分錄：借：庫存商品玻璃1,416,666.67貸：生產(chǎn)成本匯總1,416,666.67三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售玻璃產(chǎn)品銷售玻璃給建筑公司等客戶，售價為2,500,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=2,500,000×13%=325,000元會計分錄：借：銀行存款2,825,000貸：主營業(yè)務(wù)收入玻璃銷售2,500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）325,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，給予客戶10%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為500,000元，折扣后售價為450,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=450,000×13%=58,500元會計分錄：借：銀行存款508,500貸：主營業(yè)務(wù)收入玻璃銷售450,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,500現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售玻璃，售價為600,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=600,000×13%=78,000元確認(rèn)收入時會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]678,000貸：主營業(yè)務(wù)收入玻璃銷售600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：600,000×2%=12,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：678,00012,000=666,000元會計分錄：借：銀行存款666,000財務(wù)費(fèi)用12,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]678,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的玻璃因質(zhì)量問題，給予15%的銷售折讓，原售價（不含稅）為400,000元，已確認(rèn)收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=400,000×15%=60,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=60,000×13%=7,800元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入玻璃銷售60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,800沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為280,000元）：沖減成本金額：280,000×(60,000÷400,000)=42,000元會計分錄：借：庫存商品玻璃42,000貸：主營業(yè)務(wù)成本玻璃銷售42,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：庫存現(xiàn)金56,500支付管理人員工資：支付管理人員工資250,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費(fèi)用工資250,000貸：銀行存款250,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=80,000×6%=4,800元會計分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：銀行存款84,800五、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項(xiàng)稅額合計：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計為325,000+58,500+78,0007,800=453,700元計算進(jìn)項(xiàng)稅額合計：包括原材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計為104,000+27,000+260,000+6,500+4,800=402,300元計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=453,700402,300=51,400元會計分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）51,400貸：銀行存款51,4002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：2,500,000+450,000+600,00060,000=3,490,000元主營業(yè)務(wù)成本合計：1,416,666.67+42,000=1,458,666.67元銷售費(fèi)用合計：80,000元管理費(fèi)用合計：50,000+250,000=300,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入玻璃銷售3,490,000